大数据赋能商业银行EVA-BSC 绩效评估设计研究

文/聂惠宇（中国建设银行双鸭山分行）

商业银行作为以盈利为目的的金融机构，提高经营发展水平和经济价值，有效发挥社会价值，是商业银行经营发展的重要目标，也是商业银行在追求业绩方面具有极高趋向性的原因。

商业银行传统财务绩效方式虽然可以针对银行盈利指标、成长指标、偿债指标、营运指标等进行反映，但基于商业银行经营属性和会计业绩的特殊性，其无法在股东多元化背景之下为银行决策提供更为健全的参照。故而，尝试以EVA-BSC 绩效框架推进商业银行绩效转型，并将大数据管理方法嵌入其中，是商业银行可行的绩效转型路径。

一、商业银行EVA-BSC 绩效评估设计动因

商业银行绩效管理机制几经变革，目前初步形成了企业财务信息披露与企业社会责任披露双线并举的绩效评价方式。这种评价机制有效避免了商业银行过于趋利而忽视社会责任的状况，对充分发挥商业银行，特别是国有商业银行的社会价值具有显著意义。但是，财务披露与企业社会责任披露双重披露并行的绩效机制依旧存在一些不足，直接体现为财务绩效的衡量方式与评价口径。

传统商业银行财务指标一般分为盈利性指标、偿债性指标、营运性指标及成长性指标等，分别从财务数据中归纳相应指标，衡量商业银行经营规模、盈利状况、风险状况、成长潜力。这对于商业银行在增资扩张的同时提高资产质量，聚焦主营业务实现风险分散与多业务条线并行，均具有显著价值。

但是，随着各大商业银行逐步扩充股东规模，强调在确保银行经营规模的同时保障股东权益。同时，金融行业与其他行业具有显著差别，资本成本等非实体成本项目在银行指标中所占的比重极大，股债等多元业务发展过程中更是持续产生资本成本，倒逼商业银行由传统财务绩效机制逐步向EVA（Economic Value Added，经济附加值）绩效机制转型。

EVA 绩效方式强调衡量企业经济增长值，即税后净营业利润与全部资本成本之间的差额，着重突出资本成本作为金融机构重要成本支出项目的属性，也强调银行将绝对收益作为业绩考量因素的必要性。在我国各大国有商业银行和股份制商业银行循序渐进推进EVA 绩效评估机制的过程中，其不断反思EVA 绩效机制的优势和不足[1]。EVA 绩效评估方式有助于将资本成本项目作为重点考察项目纳入企业财务绩效评价中，可以在当前商业银行审慎性的经营发展背景之下确保决策稳健，确保股东权益。但是，EVA 绩效评价机制也存在决策保守和指标单一等问题，对规模化商业银行制定投融资及增资重组等决策产生一定的掣肘。所以，商业银行亟待在EVA 绩效评价机制基础上，进一步对绩效评价方法进行修正与完善，实现商业银行经济价值与社会价值、稳健性与发展性、财务指标与非财务指标的均衡。这是进一步发掘商业银行成长潜力、发挥其资金中枢作用、赋能国民经济的必然[2]。

在以上发展需求之下，EVA-BSC评估机制成为商业银行绩效评价改进的可行思路。BSC（Balanced Score Card，平衡计分卡）是经典绩效考核模型，可以针对个人绩效与组织绩效进行衡量，一般针对组织战略绩效进行评价。

本文中EVA-BSC 即以BSC 模型衡量商业银行组织绩效[3]。BSC 绩效评价模型主张将财务维度、客户维度、内部运营维度、学习与成长维度作为评价组织战略水平的评价维度。这种评价思路强调将可量化绩效指标与组织战略合一，在战略管理视角之下，分解组织战略目标，细化财务指标与非财务指标，区分内部指标与外部指标，将定性分析与定量分析相结合，针对企业经营发展水平以及企业主导性因素进行测评。BSC 绩效管理模型虽然操作难度较大且实施方式较复杂，但对于规模化商业银行来讲，收集BSC 各项基础数据、绘制战略地图等工作量尚可，对综合评价商业银行经营发展状况意义显著，这是采用BSC评价商业银行绩效水平的必要性与可行性。

具体到EVA-BSC，这种绩效评估方式兼容EVA 以盈利为导向的银行绩效评估主导思路和以BSC 为模型的战略性、多元化、多角度银行绩效评估方法[4]，可以实现商业银行绩效评估机制的全方位发展，不因重视财务绩效指标而偏颇忽视非财务指标，分析财务、客户、运营及成长等多项指标的同时更兼顾战略价值。这是商业银行采用EVA-BSC 进行绩效评估的内在动因，也是商业银行决策日趋审慎化、多元化，力求从战略发展角度和基础经营角度进行绩效覆盖的策略选择。

二、大数据赋能商业银行EVABSC 绩效评估机制设计与架构

（一）商业银行以EVA-BSC 设计绩效评估框架

商业银行以EVA-BSC 设计绩效评估机制，包括在三个层面上展开设计：

第一，架构基本的EVA-BSC 绩效机制，明确商业银行的经营发展战略、绩效考核指标以及计算方法，从宏观上架构EVA-BSC 绩效评估机制。均衡的EVA-BSC 不仅需要包含EVA指标及类EVA 指标，也需要涵盖BSC中的非财务指标，体现战略层面、经营层面、财务层面和成长层面四个维度的重点。

第二，架构商业银行EVA-BSC 绩效评估框架需要整合业务发展单元，将银行各个业务条线以可计量、可聚类、可拆分方式纳入EVA-BSC 中，实现对银行各项财务指标和业务指标的重组，将EVA-BSC 作为业财融合的绩效架构思路。

第三，EVA-BSC 绩效评估框架中需要在计算方法上进行修正，传统财务数据测算无法完全适应EVA-BSC的测算要求，各种算法复杂的数据结构和动态数据管理方式使得手动计算EVA-BSC 数据具有极高的难度，也无法实现对各项数据、权重、维度的全涵盖。EVA-BSC 作为一种动态绩效考核方式，强调将“静态+动态”的绩效方式作为评估方法，将静态层面的指标选择作为基础，而将动态层面的EVA-BSC 监测、数据反馈和动态闭环管理作为绩效基础，确保EVA-BSC 数据可以动态反映银行实施经营状况，对财务、客户、运营及成长等动态数据进行精准测算。

（二）商业银行以EVA-BSC 设计绩效评估维度与指标

基于EVA 在设计和架构上相对简单易行，即突出绝对盈利指标对银行经营发展的贡献。在以上前提之下，设计EVA-BSC 绩效评估机制的核心即强调将 EVA 评估思路和绩效项目嵌入到EVA-BSC 中，实现对EVA 与BSC的融合。

第一，BSC 框架架构。商业银行建构EVA-BSC 绩效评估机制同样遵循一般 BSC 绩效评估机制的建构思路。商业银行应当首先明确经营发展战略，在战略统筹之下，为各项经营发展活动提供基础。所以，制定EVA-BSC 应当遵循标准思路，绘制银行战略地图，制定平衡计分卡并明确算法[5]。不同商业银行经营发展战略有显著区别，面向对公业务、零售业务及细分消费金融业务的商业银行以及股份制商业银行等拥有不同经营发展战略，经营发展战略又细分为保守型、扩张型、激进型等。商业银行制定EVA-BSC 绩效评估机制前，务必将明确企业经营发展战略作为先决条件，这也是筛选EVA-BSC 指标的关键。

第 二， 廓 清EVA-BSC 维 度。EVA-BSC 维度及指标遵循BSC 指标设计框架。以下针对不同维度和指标进行尝试归纳：

其一，财务维度。EVA-BSC 导向之下的商业银行财务维度包括盈利性指标、资本结构、资本利用率与资本成本指标。前三项指标一般是商业银行在常规财务绩效测评过程中涉及的指标，各大上市商业银行也可以直接参考企业年报财务指标项目中的披露内容，针对商业银行税后考核利润指标数据进行测算，在此不赘言。资本成本指标是EVA 绩效评估中的关键指标，需要测算商业银行的经济成本和资本期望回报率等指标。再进一步探讨，商业银行需要在既有财务指标的基础上，针对呆账准备、坏账准备、资产减值准备、累计营业外支出、税费、次级债务资本、无风险收益率、权益资本成本率、股东权益等各项指标进行计量，务必精准保障在资本成本项目和税后净利润项目中可以拥有准确的数据基础，这是以EVA-BSC 衡量商业银行绩效的重点，是各大商业银行建构大数据EVA-BSC 绩效机制的关键。

第二，客户维度。商业银行以EVA-BSC 进行绩效评估需要重点针对客户维度多项指标进行衡量。商业银行作为客户价值管理水平极高的金融机构，一般商业银行针对个人客户和企业客户建立了深层次管理机制， 在CRM（Customer Relationship Management，客户关系管理）及CVM（Customer Value Management，客户价值管理）中进行客户的精准动态管理。在银行以EVA-BSC 评估绩效时，可以将几项核心客户数据作为EVA-BSC 评估的依据，将客户规模、客户增长率、客户生命周期得分及客户项目辅助数据作为评估客户维度发展质量的参照数据。

第三，内部运营维度。商业银行对内部运营水平要求提高，在EVABSC 框架中，银行一般从几个角度入手评估EVA-BSC 中内部运营项目。

首先，财务相关数据，主要指的是商业银行财务指标与营运资金管理相关的项目。

虽然商业银行与实体经济对与营运资金的规定有一定的差异，其一般不以周转率、应收账款回收率等项目衡量营运资金管理水平，但商业银行一般涉及分支机构的营运资金项目，指的是基层分行和支行在营运方面的资金开支等项目，这对于规模化商业银行同样构成较大支出。其次，内部控制状况。商业银行在内部控制稽核 中 以Basel 和COSO（Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，美国反虚假财务报告委员会下属的发起人委员会）内部控制框架相结合的内控机制作为提高银行风险管理水平和全面内部控制管理水平的基础架构，这种架构突出对以操作风险为主的各项内部控制风险的全面计量。COSO 内部控制框架作为我国商业银行近年来所借鉴和采纳的重点内容，强调对内部控制环境、内部控制风险评估、内部控制活动、内部控制信息沟通、内部控制监督管理等几个重点项目进行测评，强调对银行的软环境、信息化、流程建设等进行全覆盖管理，这是商业银行在EVA-BSC 框架中针对内部运营项目进行管理的又一重点。最后，我国大规模国有商业银行在内部运营项目中的重点即审计，具体包括财务审计及内部控制审计。财务审计以企业出具的年度财务信息披露和相关审计意见为主，内部控制审计则强调在 COSO 框架之下进行银行内控审计。中共中央、国务院颁行《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》及《关于实行审计全覆盖的实施意见》，特别针对国有企业等主体健全审计全覆盖机制进行制度规定，国有大规模商业银行则是审计全覆盖的重点。

综上，商业银行在采用EVABSC 进行银行绩效评估时，其内部运营维度所涉及的指标包括三个层次，运营成本、内部控制和内控审计作为EVA-BSC 中内部运营维度中的重要指标构成单元，是银行在EVA-BSC建立联动数据库，导入关联数据，将COSO 及COSO 内控数据、审计数据嵌入到EVA-BSC 中进行绩效评估的重点。

第四，学习与成长。该项维度在商业银行中的价值主要体现在两个方面，第一个方面是商业银行可持续人力资源发展水平，第二个方面是商业银行面向互联网金融以及金融科技而形成的技术支持与R&D（research and development）管理。

EVA-BSC 计算中，一般将商业银行人力资源培训开支规模作为评价学习水平的因素，而将银行方面的R&D投入规模作为可持续成长与技术发展的评价参照指标。

三、大数据赋能商业银行EVABSC 绩效评估机制应用

商业银行在大数据发展背景之下，以EVA-BSC 绩效评估机制衡量商业银行的绩效，需要在三个方面加大投入，为EVA-BSC 绩效体系的有效运行提供基础。

（一）健全商业银行底层数据库

各类别数据库是商业银行在EVABSC绩效评价体系中的基础数据来源。四大行及其他各类别国有商业银行及股份制商业银行等，依托关系型数据库、NoSQL 数据库及NewSQL 数据库等进行管理，在以上数据库中进行客户数据、交易数据以及其他各类别数据的通盘管理。

在银行采纳EVA-BSC 进行大数据绩效评估时，强调实现EVA-BSC 框架与上述数据库的互通，使得EVA-BSC绩效评估框架可以调用上述数据库的各类别基础数据。

（二）数据模型嵌入

在基础数据之上，EVA-BSC绩效评价需要与商业银行CVM、CRM、COSO 内控平台等实现数据互通，将银行业务层面的数据和中后台数据作为EVA-BSC 绩效评估的基础，运用上述前台和中后台数据的计算逻辑，将上述模型嵌入到EVA-BSC 中，使得以EVA-BSC 评估商业银行绩效时，可以自动调取来自上述平台的各项数据，为EVA-BSC 评估提供数据基础。

（三）人工智能技术的逐步引进

目前EVA-BSC 框架中对于人工智能技术涉及较少，但此后完善EVABSC 时，对于人工智能技术有极高的需求。

从人工智能技术与EVA-BSC 绩效评估机制的衔接来看，商业银行风险控制、客户关系维护、反欺诈管理、反洗钱控制等，均需要银行在传统数据化管理机制的基础之上进一步引进线性代数、概率论、博弈论思维，将机器学习等计算模块作为建构基础EVA-BSC 绩效评估机制的重点，由传统的商业银行绩效评估模型向建模评价模型过渡，将Caffe、Tensorflow、Sklearn、Python、Spark、C++ 等 计 算机语言引进商业银行EVA-BSC 绩效评估框架中，围绕上述人工智能技术，结合EVA-BSC 绩效评价机制，建构相应的商业银行技术评估路线、商业银行经营质量数据控制模型、协同评价体系等，最大程度上将互联网金融的一系列配套技术纳入商业银行绩效评估框架中，发挥金融技术对提高商业银行绩效评价精准程度的支持与保障作用。