刍议基层央行经济责任审计实践创新

罗华平

一、引言

经济责任审计是指审计机构和审计人员依据党和国家的方针、政策，财经法令、法规、制度以及计划、预算、经济合同等，对经济责任关系主体经济责任的履行情况实施监督、审查、评价和证明的一种审计方式。2019年，中共中央办公厅、国务院办公厅印发了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》，要求各地区、各部门结合实际认真贯彻执行，进一步促进领导干部经济责任审计工作的科学发展。2020年，人民银行总行出台了《中国人民银行领导干部经济责任审计制度》，加强了对基层央行领导干部经济责任审计的指导和规范。基层央行作为中央银行的分支机构，履行着实施货币政策、金融宏观调控、维护金融稳定、提供金融服务等重要职责。领导干部是否依法依规高效履职，事关国计民生和人民银行自身的健康发展。当前我国金融改革已进入攻坚期和深水区，如何加快落实“三新一高”的要求，对基层央行领导干部经济责任审计提出了新的挑战，急需在制度层、管理层、技术层和应用层四个方面加大创新力度，实现内部审计工作高质量发展。

二、基层央行经济责任审计业务创新的实施路径

（一）从制度层面完善审计评价体系是核心

基层央行应结合自身实际，积极创新，出台落实《中国人民银行领导干部经济责任审计制度》的具体措施办法。一是加快建立健全符合基层央行实际、具有指导性的经济责任审计制度，如《领导干部经济责任审计实施细则》《领导干部经济责任审计结果利用办法》《领导干部经济责任审计结果整改督察办法》等。二是制定和完善经济责任审计工作过程中的审计制度，如《经济责任审计计划管理规定》《经济责任审计实施办法》等。三是积极探索出台相关综合性的经济责任审计制度，如《经济责任审计对象分类管理办法》《经济责任审计评价指标体系和办法》《经济责任审计结果公告办法》等。

同时，基层央行内审部门还应积极创新经济责任审计方法，提升综合分析评价水平，将经济责任审计与其他审计相互结合、互为补充，提高审计效率。可以通过走访、座谈、调查问卷等多种形式，将审计范围适当向下级分支机构、金融机构或地方政府纵向横向延伸，深层次评价履行经济责任的社会效果。积极引入目标评价法、综合评价法、平衡计分卡(BSC)、关键绩效指标(KPI)法等绩效审计方法，将定性评价与定量评价结合起来，运用统计计量、数学模型等方法和手段，加强量化分析比较，提高领导干部经济责任评价的客观性、科学性和权威性。

（二）从管理层面创新审计项目管理和打造专业审计队伍是关键

如何充分整合基层央行审计资源，是当前面临的新课题，需要在基层央行管理层面积极创新。

一要创新审计项目管理，以项目管理思维调配审计资源，合理制定审计项目实施计划。首先要打破原有审计项目由单独某一部门完成的惯性思维，审计组人员应根据审计项目对人员专业素质的不同要求，从基层央行各部门抽调人员组成，做到用专业的人干专业的事，充分发挥专业人才特长，提高工作效率和审计质量。其次要打破基层央行地市中支、县(市)支行审计项目不同步的瓶颈，统一安排审计项目，避免不必要的交叉重复审计，形成上下配合、贯通融合的审计新模式，束筷成棒、攥指成拳，形成审计合力。

二要创新人员管理，强化基层央行经济责任审计队伍建设，打造一支能打硬仗的“审计铁军”。加强审计队伍建设必须“两手抓，两手都要硬”。一方面，要加强审计队伍的作风建设。必须严明审计纪律，真管真严、敢管敢严，以中央“八项规定”和总行“十条禁令”作为审计作风建设的出发点、全面从严治审的突破口，以法治思维和法治方法狠抓审计队伍作风建设，实现审计队伍作风建设的制度化、规范化、常态化。另一方面，要强化审计队伍的专业技能培训。定期组织对审计人员专业知识检测，符合标准的审计人员方可参与项目工作。基层央行内审人员必须具有一定的专业能力，例如：货币信贷、金融稳定、财务预算、国库发行等人民银行专业工作能力；同时还应具备一定的计算机应用能力、数据分析能力、沟通协调能力、分析判断能力和自我学习能力，不断适应新形势下基层央行领导干部经济责任审计的需要。

（三）从应用层面加强审计结果公开和审计成果运用是保障

审计结果应用是审计存在和发展的关键。一个审计项目开展的情况如何、效果如何，最终都要落到审计结果运用上来。加强领导干部经济责任审计结果应用，健全整改责任制，狠抓审计发现问题的整改落实，必须在结果运用层面加以创新。《中国人民银行领导干部经济责任审计制度》对审计结果运用分为两个层面：一是对运用审计结果提出了要求，明确规定应当建立健全经济责任审计情况通报、审计整改以及责任追究等结果运用制度；二是对干部管理和监督部门运用审计结果提出了要求，明确规定有关部门和单位应当将审计结果作为考核、任免、奖惩被审计领导干部的重要依据，并以适当方式将审计结果运用情况反馈审计部门。经济责任审计结果报告应当归入被审计基层央行领导干部个人档案。按照《中国人民银行领导干部经济责任审计制度》的要求，在健全整改责任制方面，明确被审计单位主要负责人作为整改第一责任人，强调审计整改结果在书面告知审计机关的同时，要向同级党委(党组)或主管部门报告，并向干部职工公告。

同时按照《经济责任审计制度》的要求，建立基层央行经济责任审计联席会议制度，联席会议由纪检监察、组织人事、内部审计、会计财务等部门组成。监督检查、交流通报经济责任审计工作开展情况，协调解决工作中出现的问题，并根据审计发现问题的严重程度，以责令限期整改、诫勉谈话、通报批评、建议免职等方式，对被审计单位责任人进行问责。通过问责机制的有效运用，督促审计对象认真及时整改，责任到人到岗，确保整改工作落到实处，提高审计质效。

（四）从技术层面适时引入大数据新技术新方法是未来

审计环境的变化，特别是基层央行经济责任审计内容的变化，要求基层央行内部审计部门必须在技术层面加强创新，其中最为重要的是加强大数据技术的创新应用。

1.加强审计数据来源的制度重构：数据采集从单一的结构化数据到复杂的结构化、非结构化、半结构化数据转变。现有的审计数据由基层央行分散录入，这种数据采集方式原始且可信度不高，为此，我们可以采取关联数据库方式，将人民银行各部门的业务数据和管理数据纳入审计管理系统，如将基层央行发行库主任等人员查库数据与该行保卫部门的库房门禁及监控录像数据相关联。通过分析查库进出库房人数及查库时间，分析判断该次查库是否履行了制度规定，有没有隐瞒查库发现的问题，是否有必要对发行库房管理实施再监督检查等，为经济责任审计打下坚实的数据基础。

2.加强审计数据处理的制度重构：从简单的数据统计方式向建立数据模型并强化模型分析转变。经济责任审计大数据的复杂性使其难以用传统的方法描述与度量，需要将图像、视频、文字资料等多媒体数据降维后才能度量与处理，然后利用关联数据的方法分析和挖掘语义，从大量动态及模棱两可的数据中找到可资利用的再监督信息，并用可视化方式导出相关内容。这就需要使用分类、估计、预测、相关性分组或关联规则、聚类、描述和可视化等复杂数据类型挖掘方法，以及显著性检验、相关分析、因子分析、聚类分析等统计方法。

3.加强风险预警预测的制度重构：从滞后的审计信息共享向风险数据预警和预测转变。目前经济责任审计数据应用主要停留在审计信息共享这一层面，在引入大数据理念处理审计信息后，可以尝试建立模型预测的方法，对可能发生风险或风险集中的领域进行预测。首先是通过应用经验数据，建立基本的预测模型；其次是应用人工智能的算法，使计算机能够自动识别和分类处理审计信息和数据；最后是将数据代入模型，以实现对可能发生风险的区域和领域实现预警预测，同时将结果用可呈现的方式(如区域剩余风险警示图、部门剩余风险对比图)传达给内部审计部门。

三、结语

综上所述，对于领导干部经济责任审计工作，基层央行必须明确其清晰的定位，要求内部审计机构和审计人员积极转变发展思路，重点从制度层、管理层、应用层和技术层四个方面进行实践创新，促使其职能进一步健全和完善，立足新发展阶段，贯彻新发展理念，构建新发展格局，并努力推进自身高质量发展，积极发挥其在推进基层央行治理体系和治理能力现代化建设方面的作用，为基层央行高效履行职责和自我完善发展提供强有力的监督和保障。