探讨如何加强民营企业的财务内控管理

谢红

（广州佳濠企业管理有限公司，广东 广州 510000）

在我国经济发展过程中，民营企业作为经济市场的重要部分，对经济发展起着重要作用，也承担了我国大量人口就业，为稳定社会秩序起到了一定的作用。但随着经济不断发展和市场竞争加剧，民营企业发展愈发艰难。甚至部分民营企业家喊出了“国进民退”的口号。但实际上，我国对民营经济扶持力度是一直有所提高的。在新经济形势下，国有企业由于资源技术优势，占领市场更加容易。因此，民营企业想要持续扩大发展，就必须提高企业内部管理能力，尤其是财务内控上，通过优化财务内控，实现对企业资源的科学调配，进而实现民营企业健康发展。

一、民营企业加强财务内控管理的重要性

随着我国经济发展模式转变，从过去的高速发展转向高质量发展，企业所面临的市场竞争压力也不断加剧。在市场环境变化的时代中，企业想要健康发展，就必须建立健全完善的内部控制管理体系，重视财务内控制制度。具体而言，企业加强财务内控制度建设有以下作用：

（一）有利于提高民营企业财务管理和风险防范水平

民营企业加强财务内部控制管理有利于提高民营企业财务管理和风险防范水平，降低财务风险发生概率。对于民营企业而言，加强财务管理能力可以有效对财务预算、财务审批、资金使用、投融资管理等财务内容进行全面监控，确保各项财务工作按照制度办事。通过财务分析，强化对风险点的控制，进而降低风险发生概率，提高风险防范水平。

（二）有利于健全财务内控制度，提高财务信息精准性

对于企业而言，科学合理的战略决策依靠财务数据的支撑。企业主要数据信息来自财务活动，通过对财务信息的整合分析，来为企业决策提供参考。加强制度建设，以严谨的管理制度为财务经济活动的运营保驾护航，从而使财务工作更加真实、财务报告更加完整，有利于促进企业持续发展。通过财务内控来监管业务活动，规范财务、业务开展和对接，可以提高财务信息的精准性。

（三）有利于促进企业经济价值最大化

当前，财务内控管理工作不仅仅针对企业财务方面，更需要对业务进行指导。随着业财融合趋势不断深入，企业想要健康有序发展，财务内控工作需要各个部门之间的相互监督协调，反之亦然，其他部门工作也需要财务部门监督协调。而健全财务内控制度能在不影响各部门职责和工作的前提下，实现资源优化配置，充分发挥企业经济价值，为企业带来最大经营效益。

二、民营企业财务内控管理存在的主要问题

（一）民营企业对财务内控没有足够重视

目前，很多民营企业管理人员对财务内控没有足够重视，甚至一些企业老板认为财务内控降低了企业经营效率，影响了企业业务发展。首先，对于管理者来说，一些企业管理人员不能起到良好的带头作用，随意破坏财务内控制度，无论是资金申请使用还是资金报销等。在企业管理者看来，企业经营的最大重心便是业务，为了保证销量和利润指标，可以忽略一些制度要求。但实际上，由于企业财务内控制度不严，导致会计凭证不真实、数据虚报漏报等问题时有发生，税务风险较大。其次，财务人员对财务内控没有足够重视，自身财务内控能力不强。虽然大部分财务人员在会计核算上具备较高素质，但对于内部控制管理较为忽视，甚至一些财务人员认为民营企业拍板权在老板手中，财务报销流失和资金申请使用等直接由老板决定，在民营企业中财务内控实施困难大，所以在执行财务内控制度时，没有严格进行。最后，在基层员工上，由于企业内控环境的不完善，民营企业基层员工大多认为财务内部控制是对自身工作的约束，对财务内部控制体系存在很大不满，从而不利于财务内部控制制度的实施。

（二）财务内部控制制度不健全

尽管部分企业建立了财务内控管理制度，但这些制度往往流于形式，没有真正落地。一般而言，企业财务内控制度主要由六大板块组成：财务会计核算制度、人员岗位职责制度、财务原始记录管理制度、预算控制制度、财务收支审核制度以及资金管理和投资制度等。但实际上，大部分民营企业财务内部控制制度不健全。首先，财务内控体系不健全，即在财务内控五大板块上，制度不完善。一般企业在会计核算和收支审核制度会严格规范，但在预算管理、原始凭证管理及现金投资管理上有所忽略。如很多民营企业税务风险、资金链风险常常发生，预算执行不统一、原始凭证不完善等问题暴露严重。同时，在某些收支报销审核制度上，却十分严格。一些民营企业老板及财务管理人员能力有限，在纳税筹划上水平不足，企业资金节源点放在了员工身上，从而使一些员工报销难问题出现，导致员工离职率高，实际上是不利于企业持续发展的。其次，不相容职务分离不明确，未实施有效的分级授权机制。再次，财务内控制约约束严重，不利于企业部门人员自主能动性的发挥，导致企业员工不愿意配合财务内控制度的实施，甚至把业绩不达标认为是财务内控制度所影响。最后，企业应收账款制度也属于财务内控的重要内容，部分企业应收账款周转率不高，其主要原因存在于制度不完善。

（三）财务内控监督机制不完善

在民营企业财务体系中，内部审计部门实际上往往是缺失的。首先，很多民营企业并未建立健全内部审计部门，没有充分发挥出监督协调作用，不能确保企业财务内控制度的有效执行。其次，一些民营企业为了节约人力资源成本，在企业具有一定规模后，仍然没有设置相对独立的内审机构，依旧是由企业财务部门来负责内审工作。这种模式不利于企业财务数据的安全和真实，存在着审计结果不公的问题，也不能及时有效的发现财务风险，特别是对一些问题整改、后续监督工作上，不能形成长期定期机制。最后，民营企业即使设置了内审岗位，内审工作人员的财务风险识别能力往往也不强，专业水平不足，不能在庞大的财务数据和经营数据中发现企业财务的异常问题，往往只是按照监督机制办事，个人主观能动性差，从而导致一些员工钻了制度漏洞。

（四）财务内控制度缺乏健全有效的考核机制

对于很多中小型民营企业而言，由于规模小、财务人员少，所以很少制定财务绩效考核制度。虽然绩效考核作为企业财务内控制度的重要保障和补充，是维系和衡量企业财务内控制度执行效果的重要标准。但实际上，我国很多民营企业都缺乏健全的财务内控绩效考核制度。绩效考核指标不科学、考核流程不完善。特别是对于一些销售等劳务增长过快的企业而言，财务内控绩效考核制度很难跟上企业发展的速度，财务内控结果也不能准确与绩效考核相匹配，从而达不到财务内控制度考核要求，也不能较好的发挥激励作用。同时，由于企业人员变动频繁，使现有的财务内控考核机制不能适应企业经营环境。僵化的考核制度不能保障财务内控作用的有效发挥。

（五）财务内控人才缺乏

在现代化企业管理中，人才作为企业发展的重要主体，是制度执行的关键。但实际上，当前我国民营企业财务内控人才培养机制缺失。大部分企业一味追求利润最大化，忽略了企业长远持续发展，对员工培养不足，员工能力跟不上企业发展速度，重新招聘人员在一定阶段时间内，不能充分发挥其优势，同时高离职率不利于企业稳定，对企业文化建设和制度建设都产生一定影响。另外，财务内控人才缺乏不利于民营企业财务内控制度的建立及实施，财务内控制度不能有效根据企业经营进行优化，从而无法发挥制度的引导作用。

三、强化民营企业财务内控的建议

（一）加强民营企业对财务内控的重视

在民营企业财务内控实施过程中，其效果发挥不是立竿见影的。因此，民营企业要在日常管理工作中，加强关于财务内控制度的文化建设，利用文化宣传来改变企业全体员工对财务内控的认识。首先，企业管理人员要提高对财务内部控制的重视，带头遵守财务内部控制制度。特别是对一些民营企业老板来说，要分清楚个人财产和公司财产，防止双方资产混合，造成企业财务风险。其次，财务管理人员要根据企业经营情况和外部环境来制定不同阶段的财务内控制度文化培养机制，定期对财务内控进行宣讲，从而使财务内控制度深入人心，使财务内控全面落实。第三，加强财务内控系统性建设。企业要优化财务内控流程，结合业务流程，制定一套让其他部门满意的财务管理机制，让财务内控制度真正被员工认同，也为管理者服务，为企业发展所用。

（二）建立健全财务内部控制制度

财务内部控制体系在民营企业经营发展过程中，起着重要的保障作用。因此，企业在加强财务内部控制管理时，首先需要一套健全完善的财务内控管理制度。前文表述，企业财务内控体系主要由五大制度组成，包含了财务会计核算制度、人员岗位职责制度、财务原始记录管理制度、预算控制制度、财务收支审核制度以及资金管理和投资制度等。因此，民营企业财务内部控制在建设过程中，要结合自身实际情况，优化制度管理，保障财务数据安全和真实。其次，民营企业要加强业财融合建设，保证制度的兼容性。随着市场经济发展，企业内部管理沟通交流渠道必须打通，内部信息共享机制建设必须完成。如在预算管理制度上，包括预算编制、预算执行、预算监督和预算反馈等。同时，企业在经营过程中，是不断扩张及进行业务调整的，所以财务内部控制制度需要具备良好的兼容性，要和其他制度协调配合，才能更加有效地促进民营企业健康发展。

企业在健全财务内部控制制度时，要结合两大原则：首先是系统化原则。财务内控制度作为企业内部控制制度重要的组成部分，在优化时，必须从企业整体内控体系来考虑。财务内控制度既要协调好财务部门内部职责，明确权责，也要协调好与其他部门之间的友好交流，为实现企业系统化管理奠定基础。同时，在完善财务内控制度时，要始终坚持围绕社会行情、法律法规和企业现状进行，从企业的战略布局、组织架构等方面出发，立足于企业整体，从而适用于企业经营系统，保障企业财务安全。其次便是信息化原则。企业建立健全财务内控制度的重要目的便是稳定内部管理，推动企业发展。而随着企业规模扩张，业务越来越复杂，财务工作涉及了众多财务信息，各个部门所反馈的信息数据也愈发庞大。同时，面对复杂的外部市场，信息化管理机制无疑是现代化企业发展的重要支撑。这在财务内控管理上也是如此。企业可以利用信息技术，实时监测财务内控制度情况，及时调整问题与不足。

（三）加强财务内控监督机制建设

首先，民营企业要加强财务内控监督的相对独立性。与国企相比，民营企业缺少集体决策机制，重大事项几乎由老板决定。但在财务内控上，部分老板对财务知识不了解，直接决定容易产生财务风险。因此，企业要加强财务内控独立性，特别是管理层对财务影响要大幅度降低。其次，建立健全财务内控监督机制，真正把财务内控纳入企业内控体系中去。对于有条件的企业，应成立审计监督小组，不能把财务内控监督工作由财务管理人员负责，只有这样，才能确保财务内控监督结果的公平公正，才能客观分析财务信息，降低财务风险。最后，各个部门要定期自查，按照企业审计小组制定的风险清单，对一些财务和业务流程进行排查整改，真正使财务内控制度得到有效落实。

（四）健全财务内控激励制度

实际上，财务内控激励制度是一项比较灵活的考核机制，并不是一成不变的。所以企业要根据自身发展情况，合理调整激励措施，充分发挥员工工作积极性、主动性，让财务内控制度符合企业业务要求。目前，现代化企业在激励形式上多种多样，如物质激励、精神激励、情感激励、奖罚激励、行为激励、信任激励等。但首先最重要的是需要制定一套科学的绩效激励指标，随着市场变化速度加剧，企业应按月或按季度调整激励指标，其考核方式也要缩短为按月或按季度进行。如在税务筹划上，可以对财务人员制定筹划目标，通过对现在和过去的纳税额度来对财务人员进行奖励。通过这种模式，有利于企业及时因外部环境变化来改变考核方式，确保绩效措施的科学性，使财务内控绩效充分发挥作用，也能更好预防财务风险。

（五）创新人才培养方式，加强人才培养理念

随着经济的发展，企业间的竞争日益加剧，人才对企业发展的重要性愈发明显。人力成本管理也成了企业经营的重要管理内容。特别是人才招聘上，高级人才付出的人力成本也比较高昂。因此，企业要加强人才培养，提高财务内控管理人员综合素质与水平。对关键岗位要实施激励机制，提高员工对企业的忠诚度和工作责任度。第一，企业可以定期举行人才讲座计划，更新内控人员管理知识。第二，组织内控人员参观学习同行优秀企业财务内控管理方式，学习管理经验。第三，不定期举办财务业务对接会，使财务内控人员更加熟悉了解企业业务流程，从而全面制定财务风险防控机制。

四、结束语

随着我国经济的发展，民营企业面临着机遇与挑战。想要在新经济形势下，继续保持强有力的发展态势，民营企业必须对外加强品牌建设，对内优化管理方式。财务内控管理作为内部管理体系的重要组成部分，对企业财务安全、财务风险、经营效益都有着重要作用。因此，民营企业必须建立健全财务内控制度体系，加强财务内控制度监督，优化财务内控激励，培养财务内控人才，从而提高企业财务内控管理水平，为企业发展保驾护航。