供热企业开展全面预算管理的路径探讨

张燕亭

（宝鸡市热力有限责任公司，陕西 宝鸡 721000）

一、引言

践行全面预算管理理念可以帮助企业分配现有资源，让企业发展规划更加科学与合理，控制资金使用，减少资源消耗，为企业带来更高的整体效益，同时为国有供热集团企业稳定发展奠定良好的基础。而在实际工作中，企业的经营与发展往往比较注重经营效益，忽略了预算管理，没有给予预算管理工作高度重视，更不会安排各个层级人员主动参与预算管理，相关人员配合度不高，没有营造良好的工作氛围，不利于预算工作的顺利开展。要想改变这种状况，须强化各级人员的思想意识，了解企业的预算管理价值，同时结合企业长远发展制定科学合理的预算管理目标，完善企业预算管理方案，积极引导并鼓励各个工作人员参与此过程，为企业构建良好的内部环境，确保全面预算管理有序进行。

二、供热企业开展全面预算管理的意义

强化供热企业全面预算管理，能够为企业科学发展制定目标战略，引导企业加快发展速度，使企业管理人员对企业经营情况和财务成果有一定的了解，对部门之间的信息沟通起到一定的促进作用，同时优化企业内部管理结构。这也是强化企业风险管理与内部控制的有效方式，能够确保国有企业资产的保值及抗风险能力；在企业内部营造良好的工作氛围，挖掘员工的潜力，提高员工的工作水平，使企业实现经营目标，并创造理想的效益。加强全面预算管理，便于对企业员工工作情况进行调查与评估，并参考评估结果建立绩效考核与激励体系，有效调动员工的工作积极性，明确个人职责，约束员工行为，提高企业运营发展水平。

三、供热企业全面预算管理存在的常见问题

（一）全面预算管理组织机构设置不合理

在供热企业建立专业的组织结构可以促进预算管理工作稳步推进，确保管理目标快速实现。但实际上，一些供热企业领导虽然认识到了预算管理的必要性，也设置了预算管理组织结构，但在整体上缺乏合理性，认识不全面、不统一、不深入，无法满足预算管理要求。在实际工作中，企业管理人员缺乏充分的预算管理知识储备，未对全面预算管理工作予以一定的关注，只是由财务部门落实相关内容，但没有强调全员参与预算管理，没有达到“谁做事，谁预算；先预算，后做事”的要求，导致预算管理流于形式，影响其效能的发挥。

（二）全面预算管理的目标不明确

提前规划企业经营活动，整合各项资源，是预算管理的重点。在开展全面预算管理工作的过程中，须充分结合企业对预算管理的实际需求，将工作目标设定得更加科学，并结合企业发展战略导向，引导企业各项活动有序开展。而在实际工作中，部分企业仍一味地强调财务目标，忽略战略层面的发展，也没有将战略导向作为整体工作的目标基础，导致实际工作效果与预期存在差异，阻碍全面预算管理工作实际效能的发挥。在设定预算管理目标的过程中，部分供热企业没有科学配置资金，只是从会计角度出发确定财务目标，在这种情况下，企业财务目标完成不具备实际价值。换句话说，供热企业管理人员缺乏预算管理意识，没有从预算管理角度出发制定一套完整的预算管理方案，主要是为了预算而预算，没有将其当作一种辅助企业实现发展战略的管理模式，预算管理缺乏战略指导，预算目标不明确，不利于供热企业预算管理工作的顺利开展。

（三）对全面预算管理的责任落实不到位

在实际中，诸多问题没有得到妥善处理的主要原因是职责划分不清晰，管理责任没有落实到位。当前一些供热企业在进行预算管理的过程中，由于预算管理意识淡薄，没有合理分配管理职责，或者流程连接不全面，重要信息丢失，不能将预算管理实施到位，无法获得理想的管理效果。如果企业没有清晰地分配管理职责，没有将全面预算管理的理念传达给每个员工，就会使员工在实际工作中按部就班，一味地按照主观意愿来操作，在出现问题时，相关人员互相推卸责任，无法妥善地解决问题，不利于预算管理顺利落实。

（四）预算执行不力

在预算管理中，将预算管理执行到位，能有效提高预算管理水平。但在实际工作中，部分供热企业把工作重心放在预算编制上，对预算执行重视度不高，没有将其落实到位，预算执行效力不强。首先，预算申报时间不规范。部分供热企业要求每月月底之前汇报下月预算，但是在具体实施过程中，通常不会按照时间节点要求申报预算，一些单位利用各种理由延迟上报，使得预算管理委员会召开时间推迟，预算执行下达的通知也推迟，不利于供热企业的正常经营。其次，超预算现象比较常见。一些供热企业要求除了一些重大不可预见因素之外，通常不允许报计划之前的预算，但是一些部门或者科室因为预算思考不全面，准备工作不到位，直到需要付款时才想起报预算，经常增加计划之外的预算，不能严格执行月初已经制订的预算计划，无法顺利完成预算目标。最后，预算分析不到位。一些部门在预算执行方面存在偏差，预算执行总结不到位，缺乏及时性。一些部门没有进行预算分析和总结，无法及时发现预算执行中出现的问题。

（五）全面预算管理缺乏信息系统的支持

信息化可以给全面预算管理工作有序开展提供技术支持，在实际工作中，须综合思考预算指标确定、预算方案编制、预算执行过程审计管理等，尽可能做到全面整理、精准评价，纯粹的人工处理方式已无法满足现代企业的发展要求。当前，部分供热企业在预算管理方面运用了Excel等工具，但是既没有及时反馈重要信息，更没有对预算执行过程进行追踪和管控，管辖范畴内部门之间信息反馈效率迟缓，预算执行效率低。

（六）没有建立完善的全面预算管理考核、激励机制

一方面，目前企业的考核评价机制不完善。供热企业现有的考核评价机制缺乏合理性和规范性，各业务部门受本位主义影响，在指标设定上与财务部门讨价还价，甚至提高预算金额，把一些影响预算结果的因素归结于客观因素的影响。如果考核不满足实际要求，不但不利于预算管理工作的开展，也会使预算管理流于形式，影响其效能的发挥。另一方面，激励不充足。预算激励不足，无法实现对员工的科学激励，不利于员工工作积极性的调动和后续管理工作的有序进行。一些企业即便通过全面预算管理降低了经营成本，但是在员工绩效考核、有效激励等方面没有发挥实际价值，预算管理目标不合理，考核激励不规范，降低了员工的工作热情，造成人才流失。

四、供热企业强化全面预算管理的路径

（一）设置专门的全面预算管理机构和制度准则

供热企业要想强化全面预算管理，就应该在企业内部成立相应的全面预算管理委员会，完善相关工作机制，同时安排专业人员全权各项工作负责。在设置全面预算管理组织机构的过程中，要和财务管理部门充分配合，共同处理预算管理工作。并且供热企业应建立预算考核体系，对预算执行结果进行综合评价，预算执行结果的运用应在企业全覆盖，真正做到“人人头上有指标”；同时建章立制，做好全面预算管理工作，科学设定预算管理指标，优化预算管理流程，设置权限机制，明确各部门的工作职责和范畴。

（二）明确全面预算管理的目标

明确预算管理目标不仅要符合企业战略发展目标，还要给企业的综合管理工作提供科学指导，全员工作口径和目标高度统一。应该以战略为导向，科学制定预算管理目标，合理分配管理职责，让每个员工都能对自己的工作任务有充分的了解，主动落实。在实际中，企业可以把发展战略作为导向，科学编制预算方案，通过预算执行分析，建立以成本为核心、以投资为重点的预算管理框架，保证企业经营活动严格根据预算管理要求落实，引导企业战略目标顺利实现。

（三）划分全面预算管理的权责，开展归口管理

通过对企业业务指标进行细化处理，分配到具体人员身上，科学分工，要求各个部门根据工作职责和要求开展工作，对预算管理负责，在预算执行中及时跟踪和反馈，企业领导负责全局管理，深入了解下级工作情况。无论是预算编制还是预算执行，均需要在相应职能部门的配合下进行，明确各部门的工作职责。预算管理部门也就是决策部门，在工作中既无法追踪和调查预算管理过程，也无法及时发现存在的问题。为了提高企业管理水平，可以在内部成立专业的监管团队，主要负责对预算编制、预算执行过程进行监督管理，对预算负责，从根源上减少预算管理问题。

（四）完善预算管理反馈机制，加大预算执行力度

供热企业应该科学构建预算管理体系，追踪并检查全面预算管理工作执行的整个过程，若发现某个环节出现问题，应该由相应人员承担责任并及时解决，保证预算管理效果。在建立预算管理反馈机制的过程中，要加强各部门之间的有效交流，特别是财务部门和基层部门要加强预算控制管理。基层部门可以将预算执行结果传递到领导层，上级部门通过调查分析以后，将预算管理处理意见传递给基层，便于基层部门及时整改，保证预算管理质量和效率，获得理想的效果。

（五）加强预算信息化建设，实现预算执行实时控制

随着信息时代的来临，大数据、云计算等现代技术在各个行业广泛应用。在开展预算管理工作的过程中，可以引入信息技术，建立信息化系统，防控人为风险。通过加强预算信息化建设，防止由于地域性或者时效性问题给后续工作开展带来负面影响，提高工作效率。企业可以建立信息化系统，对预算管理过程进行动态检查，结合供热企业的发展要求，建立预算管理分支模块，在信息化系统中实现预算管理的编制、审批等功能，结合企业管理要求，利用财务核算系统收集所需信息，便于企业领导了解企业的实际情况，对发展方案进行更改，引导企业更好发展。但在实际中，部分预算管理部门的预算并不能得到很好的执行，还需要加强预算管理培训，只有提升认识，才能增强主观能动性，很好地贯彻和执行预算。

（六）深化预算管理，实现有效沟通

预算管理不仅仅是企业管理层的职责，也和各个员工的工作紧密相关。企业管理层须将预算管理理念渗透至各个层级，让员工从思想上给予高度重视，明确预算管理价值和职责，将个人发展与企业发展相结合。在预算执行过程中，加强各部门之间的交流，把预算管理指标下发到各个层级，由上至下传达。下级在编制或者执行预算管理工作时应该做到上下交流，细化预算目标。各个部门在编制预算方案时，应该获取充足的信息，主动和上级领导交流预算内容，各部门在上报预算的过程中，业务部门也应该和财务人员加强交流，保证部门汇报的预算数据的真实性和完整性。预算目标由上至下落实以后，需要深入交流和协调，根据实际情况进行调整，层层汇报和汇总，提高预算管理的可行性

（七）完善全面预算管理的考核、激励机制

预算管理绩效考核应该坚持客观、公开的原则，保证绩效考核结果的规范性和公平性。考核结束后，根据考核结果制定激励机制，激励员工，有效提高企业整体工作水平。在落实绩效考核与激励体系过程中，要结合部门工作情况和表现，作出相应的奖励和处罚，在企业内部营造公平竞争的环境，挖掘员工的工作潜力，确保相关管理目标顺利实现。

五、结语

供热企业在给人们提供安全优质的供热服务的过程中，要想实现自身的更好发展，须找到发展重点，满足管理要求，在企业内部形成一套完整的管理体系。供热企业全面预算管理在某种程度上影响着企业的发展，因此，企业管理人员应该树立正确的思想意识，充分认识到全面预算管理在企业发展过程中的重要价值，结合企业发展战略目标，设立科学合理且可行的指标，加大全面预算管理力度，并且要求各级人员参与其中，加强预算管理宣传和教育，强化所有人员的思想意识。