谈中小企业应收账款管理现状及改善对策

梁超

（青岛威控电气有限公司，山东 青岛 266200）

一、引言

社会经济不断发展，一些企业为了应对日趋白热化的竞争，会盲目扩大销售，这会增加应收账款的数额。这种方式虽然有利于企业增加经济效益，但会降低负债率，甚至出现坏账风险，导致企业出现财务风险。因此，中小企业必须对其加以重视，看到应收账款的优点和弊端，结合自身实际情况，分析应收账款存在的问题，并采取相应的措施解决问题，从而提升自身的市场竞争力，实现可持续发展。

二、应收账款概述

应收账款指的是企业为购买方提供劳务服务或产品后，向购买方收取的款项，其中包括商品或服务本身的价格、购买商须承担的税金以及企业垫付的相关费用。应收账款是企业在销售行为中产生的债权，作为企业的经济收入，对企业的经营发展具有重要影响。企业在确定收入时，须详细核算应收账款，明确对接劳务服务的单位或进行购贷的单位。应收账款还被认为是企业在销售过程中被对方占用的资金，企业要及时收回，整理账款，将其应用于日常经营管理中，满足各项资金需求。对于一些拖欠已久的应收账款，企业要采取多种方式催收，如果应收账款长期无法收回，会被认为是坏账，企业要根据程序进行报批，弥补坏账损失。

三、应收账款产生的必然原因

（一）开拓市场产生的应收账款

企业在生产新产品后会将其投放到市场中，但对新产品没有充分的认知，或者对同类产品缺乏足够的了解，只是为了获取市场反响情况和产品数据，让企业的市场竞争力快速提升，这就会导致一些问题。应收账款会影响到企业的运营，使资金流动不畅。随着应收账款规模的扩大，企业会面临更大的财务风险。因此，企业在运用一种新的销售模式时要先考虑实际情况，能够提前制定相应措施应对资金流动不畅等问题。成熟企业在面对赊账时，会加强这方面的管控，避免产生坏账的风险。对于中小企业来说，应收账款是一把双刃剑，既有利也有弊，虽然能提升企业营收能力，但会对运营造成一定的影响。

（二）降低存货风险产生的应收账款

任何一个企业在发展过程中都会定期对库存进行清理。清理库存的原因在于：第一，这种产品不符合现在的市场需求，如果开发出更出色、更能满足市场需求和用户需求的产品，而未销售的旧产品就必须及时清理；第二，公司资金链紧张，为了解决这一问题，一些企业会选择出售库存商品，如果库存没有被及时出售，企业就要花更多的成本在库存产品的日常管理上，卖掉这些商品则不需要承担相关的费用。中小企业为了处理这些库存量过大的商品，一般会采取打折优惠的方式，将存货变为应收账款，降低存货风险，减少存货管理成本，从而提升企业的营运能力和销售能力。

（三）时间差产生的应收账款

中小企业在销售中，出售货物时间和收款时间不同步，存在一定的时间差，出现销售企业与购买企业的确定收入和确定支出不同步的情况，这容易产生应收账款。这种应收账款的产生是经济发展落后导致的。当前我国经济快速发展，这种现象总体已比较少见，但在一些交通不便、经济落后的地区，企业汇出票据和收到票据的时间会有延迟，就容易出现这种情况。

（四）缺乏对客户资信度的调查产生的应收账款

当前一些中小企业没有完善的企业信用体系，对客户的资料掌握不足，不了解客户的偿还能力、资信情况，对客户的信用状态判断不当。一些企业为了扩大市场规模，占据更多的市场份额，会盲目同意客户赊账而不调查客户的信用等级，从而给企业自身的发展带来风险，也容易导致应收账款不能及时收回，对企业的资金周转、经济效益产生不良影响。当前一些中小企业在面对激烈的市场竞争时，为了获取更多的订单，一般不注重审查客户的资信，虽然这能快速提升订单量，但也会增加企业的运营风险，容易出现信用事故。

（五）缺乏有效的激励措施产生的应收账款

中小企业为了提升员工的销售积极性，会将销售任务与工资报酬挂钩，一些销售人员为了获得更多的工资、奖金，会忽视客户的资信情况、所在企业的经营情况，直接向他们赊销产品，这会增加企业的应收账款数额，导致坏账的出现。对于这部分账款，企业虽然会要求销售人员全权追回，但并未采取有效措施，较少关心追回与否，从而导致坏账的出现，企业也会产生更多的应收账款，在发展中面临较重的经济负担。

（六）收款不及时产生的应收账款

当前，中小企业对应收账款管理工作并没有配置专业的部门和人员，各部门之间较少沟通，信息传递存在不对等、不及时的问题，在管理应收账款时仍使用粗放管理模式，会忽视一些潜在的风险，不能及时发现客户存在的问题。而且事前没有准备好应对应收账款的相关措施，当发现账期将至时再采取措施已经来不及了。

四、应收账款对中小企业的影响

在中小企业，应收账款被认为是一种有效的赊账促销手段，被广泛运用，能让企业占领更多的市场份额，帮助企业提升经济效益，增强竞争意识，但也会给中小企业带来一些问题，如赊账。这会增加应收账款的追缴难度，如果企业没有制定有效的应收账款管理措施，在要账过程中就会面临许多困难。企业必须正确理解应收账款，下面详细分析应收账款对企业的影响。

（一）对企业的益处

企业在发展中运用应收账款销售工具，会提高销售收入和销售比例，能有效提升企业的运营能力，也会提升产品在市场中的占有率，能让企业树立良好的社会形象，获得品牌效益，从而进入黄金发展期。

（二）对企业的弊端

企业应收账款比例的上升会对流动资金产生影响，容易出现资产流动性差、资金回流难度大等问题，会让企业投资者产生观望、退缩的心理，会打击他们的投资热情。随着应收账款的增加，企业还会面临其他一些风险。企业要想稳定销售额，获得更多的净利润，就必须采取相应的措施，降低企业的应收账款，加大对新产品的投资力度，开发出更多满足市场需求的新产品，拿回原有的市场份额。

另外，应收账款容易导致中小企业利润出现严重下滑。在中小企业的应收账款中，占比高的是流动资金，风险较大的是坏账，如企业有一万元的坏账，就意味着会少获得一万元的利润。中小企业还会面临高额的应收账款管理成本，包括信息收集费、客户调查费、收账成本、管理费等。如果企业在发展中出现了大额的应收账款，其利润就难以保证，甚至可能破产。因此，中小企业须提前准备大量填补坏账的资金，以免当出现坏账时，企业陷入发展困境。企业要及时更新客户的资料，避免出现无法偿还贷款的情况，要合理选择把控风险的方式，不能过于激进，也不能过于保守，以免被银行追债，使得资金链断裂，最终导致破产。

五、中小企业应对应收账款的途径

（一）建立风险管理部门

任何事情都会存在风险，没有一种方法能够做到完全规避风险，但企业可根据自身实际情况建立信用风险管理部门，将有责任感、专业技术能力强、综合素养高的人才配置到财务部门。部门领导可选择财务总监，引导财务部门与销售部门合作，持续观察客户的经营状况，对于及时付清款项的客户，可继续往来，对于延期付款的客户，当他们结清款项后，便不再与之往来。企业要调动各部门工作的积极性，建立完善的客户信用档案，实时了解客户的信用状况。制定动态标准要考虑多方面的因素，因为信用档案情况不同，采取的坏账处理方式也不同。企业还要完善信用调查，这在信用评级中起着基础性作用，能够帮助投资者完成决策，还能节约社会资源，规范市场秩序，提升企业社会形象。在当前的市场环境中，资信评估能够有效鞭策企业，可运用法律、税务、财务等相关知识，提高回收账款的安全性，减少可能出现的风险。

（二）加强应收账款的规范管理

中小企业在日常经营管理中，要清楚应收账款的分类，如逾期的应收账款、到期还没有收回的应收账款、未到期的应收账款、总的应收账款。相关人员要用账簿记录这些应收账款，并及时统计，以便清楚地了解应收账款的各种情况。针对不同的情况，可采取不同的信用政策，将企业损失降到最低。例如，对于每次积极还款的客户，可采取打折优惠政策，激发他们还款的积极性，可给这类客户1%～2%的折扣。对于超过两年还款期，经过多次催账仍不主动还款的客户，可将这一债权转让给第三方收账公司，让他们催收，如果依然无法收回，要敢于拿起法律武器保障自身的权益。企业在发生赊账行为时，不能完全相信客户的口头承诺，还要落实到合同中，以免出现抵赖的账款，这样即使出现恶意欠款，企业仍可收集证据起诉，将损失降到最低。此外，企业还可聘请专业的律师，其在应对应收账款方面有丰富的技巧和经验，能够让催收更加合法，可分担其中的风险。

（三）加强企业应收账款方面的内部控制

企业的内部控制可分为企业层面和业务层面。在企业层面，要做好人力资源管理工作，引进德才兼备的人才，落实好员工的工作，增强他们的责任意识，帮助其树立正确的价值观。在业务方面，要关注信息系统、销售业务，实行有效的内部审计制度，确保应收账款的真实性，让企业的风险维持在可承受的范围内。在核算应收账款时，企业要向客户邮寄纸质版的原账对账单，要对其进行备份，保证企业和客户手中各有一份，提升核算的效率。企业要重视坏账管理，建立保险制度，应对潜在的风险。财务部门也要派专人了解应收账款的发生情况，对赊销额度进行控制，防止收款数量过多而产生风险。销售部门要关注相关产品的市场需求，了解客户的信誉，给不同客户划定不同的信用等级，明确客户对应的赊账额度。同时要明确企业各部门的职责，构建有效、合理的内部控制制度，加强财务管理，让企业获得更多的经济效益。

（四）制定员工激励制度

中小企业在发生赊账行为后，要制定相应的激励制度，将催收款项落实到每一个员工，以便款项能及时收回。如果客户提前还款，可根据还款时间给员工相应的奖励；对于客户按时还款的情况，不对员工进行奖励，也不予以处罚；对于因员工拖延时间而导致客户账款到期后仍未及时还款的情况，要对相关员工进行一定的惩罚。奖励与惩罚相结合的方式能够使企业应收账款的回收速度得到有效提升。中小企业还可将销售人员的奖金分为两部分，一部分是以实际收回的金额为依据计算的员工奖金，另一部分是以应收账款的金额为依据确定的员工奖金。在这种模式下，销售人员会为了获得更多的奖金，做好应收账款回收工作。

（五）加强员工能力的培养

在应收账款管理中，会计人员起着关键作用，中小企业要打造高素质的会计人才队伍，提升他们的业务能力和综合素养。企业的每个员工都要面对财务风险，企业要培养员工的应收账款意识，让他们认识到这一工作不仅与会计人员有关，还与他们自身有密切的关系。要培养员工的专业能力，让他们了解应收账款的催收方法和相关知识，减少坏账的出现。另外，企业还要针对回收应收账款开展相关培训工作，定期宣传出库明细、增值税发票等知识，在培训后要考核员工，了解员工掌握的情况，及时改正应收账款管理工作中的不足，增强这项工作的专业性和有效性。

（六）健全应收账款核销机制

中小企业应派专人管理应收账款，有效排列应收账款的金额、数目、发生时间，特别标注金额大的账款，加强核销管理。同时，企业还要准确记录应收账款的账龄，以免时间过长账款被遗忘。对于客户退款现象、出现的合同纠纷，财务人员要对其进行分类，单独列项。另外，还要做好精准核销、及时计提坏账等工作，让公司财务保持健康状态。中小企业管理好应收账款，做好财务工作能有效促进企业稳定健康发展。

（七）应收账款风险转移

中小企业可通过以下方式降低企业损失，快速补充现金流。第一，应收账款抵押。中小企业可以将应收账款作为抵押品，向银行等金融机构借款。当前，中小企业受社会地位、信用的影响，在融资上存在一定的困难，企业可将应收账款作为抵押物，向银行申请贷款，满足资金的需求。第二，实现应收账款转让。将应收账款作为商品，向金融机构出售，实现风险转移，这种方式能提前收回一部分资金，暂时解决现金流紧张的问题，让企业的资金得到周转。

六、结语

中小企业在经营管理中要重视应收账款，辩证地看待，了解它给企业带来的积极影响和风险，要科学分析，合理控制应收账款，防范财务风险，减少坏账的出现。企业还要认识到这是一项长期的工作，需要各个部门的合作、配合，盘活资金，提升市场竞争力，对于长期无法催回的坏账，要拿起法律武器保障企业的权益，让企业得以健康发展。