建筑施工的货币资金内部控制探讨

2022-11-14孙培

经营者 2022年7期

关键词：营运账款建筑施工

孙培

（中建八局轨道交通建设有限公司，江苏南京 210046）

一、引言

资金管理是建筑施工企业内部管理中的重要组成部分，货币资金管理水平将直接影响建筑施工企业的运营与发展。随着市场竞争越发激烈，企业的资金管理问题不断凸显，因此，结合企业实际情况，采取可行性管理对策，加强货币资金管理是非常必要的。

二、加强货币资金内部控制的重要性

盈利能力是企业在市场竞争中实现稳定发展的重要因素，影响盈利能力的因素较多，包括企业的自我管理能力、生产能力等，最主要的影响因素是营运资金周转效率。而营运资金周转效率又会受到应收账款数量和存货周转率的影响。应收账款和存货在流动资产中的占比比较高，是营运资金管理的重点，因此适当降低应收账款和存货周转频率，可以使营运资金快速周转，提高企业盈利水平。

通常情况下，企业营运资金盈利水平的提高与营运资金风险的减少存在一定的矛盾。因此，企业在加强营运资金管理的过程中，还要平衡营运资金在安全性、收益性以及周转性之间的关系，在保证企业资产安全的同时，尽可能以最少的成本投放获得最大的经济效益，从而实现企业资金价值最大化，这样不但可以帮助企业减少风险问题，也能够创造更多的经济效益。

三、建筑施工企业货币资金内控的主要问题

（一）资金结构不合理

结合对建筑施工企业经营管理情况的调查，可以通过资金流动性、负债情况等了解企业当前的资金结构，其不仅仅包含流动负债与流动资产结构比例，同时也涉及和其他相关资产的比例结构。此外，比例结构会受到企业经营管理情况的影响，也会对企业的盈利水平以及财务运行风险抵御能力产生影响。随着整体规模越来越大，建筑企业会通过借贷来扩大资金规模，如果清欠工作不力，很容易造成应收账款增多。因此，为了承揽更多的工程项目，企业不得不垫付资金，而应收甲方的工程款以各种理由拖欠，会使得其无法按照约定要求支付分包单位应付工程款，从而严重影响企业形象和信誉，使得企业短期负债不断增多，营运资金匮乏，无法保证正常经营。

（二）货币资金管理不完善

因为建筑施工企业设有诸多子公司，每个公司的盈利情况各不相同，所以企业银行股结算账户数量多，现金较为分散；对项目投资缺少深入调查，没有进行科学的规划和安排，监督管理不严；资金占用管理不规范，注重利润数据考核，忽略现金流控制。同时，现金资产呈现出较强的流动性，但是获利能力相对偏低。由此可见，在资金营运管理中，需要了解现金持有管理对策，确定最佳现金持有量，实现资金风险与收益的均衡发展。

但是，当前部分建筑施工企业在日常资金管理过程中，没有持有最佳的现金量，且现金预算编制工作只停留在口头上，并没有将其落实到位，在后期资金使用过程中对现金日常收付缺少有效的管理对策，导致资金严重流失，使企业资金更加紧张。部分建筑施工企业现金管理控制不严，使得资金无法迎合企业经营战略，容易发生现金短缺或者现金大量闲置的状况。虽然部分企业结合资金管理要求规划和安排了各项资金使用情况，但是在实际经营过程中，没有严格按照要求分配资金，导致资金规划缺少实效性，诸多情况下资金规划过于形式化，与企业实际情况不符，导致企业资金管理混乱，不利于企业经营与发展。

（三）货币资金流通不顺畅

虽然部分建筑施工企业在日常经营发展中，已经结合时代发展要求，应用现代化技术建立了财务管理软件，但是在财务战略、资金流投融资管理等方面缺少科学的规划，特别是在施工建设过程中的资金管理方面，缺少有效的管理对策和体系。建筑施工企业日常营运资金以内部盈利资金和外部银行借款为主，因此企业在工程项目施工建设之前，对工程资金需求量、内部盈利和银行贷款等的占比缺少有效规划，在工程建设过程中频繁运用流动资金，而在出现资金短缺问题时，通过向银行贷款来填补空缺，缺乏银行贷款偿还规划，因此，在企业资金链断裂的情况下，缺少资金补充，只能通过再次向银行贷款的方式来保证工程建设，这会加剧企业面临的偿贷压力，影响企业发展。除此之外，一些企业为了承揽更多的项目，与业主方签订了资金监管合同，限制项目资金专款专用，无法归集到公司总部统一调配，加剧了建筑行业资金流通不畅的现象。

（四）应收账款积压，企业低效运营

对当前建筑施工企业资金低效运行状况进行分析，其具体体现为：应收账款数量多、运行效率低、回收还款少；存货运行次数少，无法快速变现；其他应收账款在营运资金中的占比比较高，影响资金运用效益的发挥。企业营运资金周转能力通常会展现在周转数量上。周转次数多，说明资金得到了反复利用，回款能力、盈利水平比较高，营运资金周转能力越强。如果营业资金运作能力较差，资金得不到有效周转，无法被有效运用，长时间只出不进，未及时有效回款，这种低效运营的状况下，企业终将资不抵债。

四、建筑施工企业加强货币资金内部控制的对策

（一）优化资金结构

目前，建筑施工企业在经营管理中有可能出现存货周转效率不高、长期资产闲置等问题，流动资金占比相对偏低，无法带动资产流动，从而影响资产运营效益。基于此，企业需要尽可能将存量资产转变为活动资金，提高资金使用效率，利用变现资金填补流动资金，调整资金结构，提高企业营运管理水平。以某建筑施工企业为例，该企业通过清查存货及固定资产情况，科学处理闲置、使用效率不高的资产，如转让、租赁等，以此来加快资金流动。在保证资金流动性的情况下，通过权衡流动性和收益性，结合日常经营管理要求，合理安排流动资金，适当调整流动资金在营运资金中的占比，优化资金结构，提高资金使用率。

（二）建立完善的货币资金内控制度

一些建筑施工企业缺少完善的资金管理体系，给货币资金管理工作的开展带来一定的影响。在货币资金管理过程中，主要是按照上级领导以往工作经验开展工作，缺少具有可行性的管理对策，货币资金管理体系不完善，使得资金管理水平低下，加剧了资金的消耗与浪费。基于此，建筑施工企业应加强货币资金管理体系建设，比如建立行之有效的资金管理制度、资金审批制度等，加强收支管控，明确各项资金的流动情况，提高资金收益率。

以某建筑施工企业为例，该企业虽然建立了资金预算管理体系，并对资金进行了科学管控，但是体系不够完善，没有有效监管资金管理过程，资金管理过于形式化。为了改变这种状况，建筑企业在针对资金使用开展预算编制工作时，需要根据各个部门的实际情况，主动与各部门领导交流，使资金预算与企业实际情况更贴合。

在资金预算执行过程中，需要结合现有管理制度的要求，管理人员需要发挥带头作用，树立榜样。企业应当成立专职负责资金管理的部门或工作组，对预算执行过程进行追踪和考核，明确资金的实际使用情况是否在预算的既定范围内。在开展资金管理工作时，除了要开展事后考核，还要实施阶段性管理，及时找到资金管理中存在的问题并加以改进，从而提高企业资金管理水平。

在实施货币资金内部控制管理时，需要发挥内部控制和内部审计的价值，完善内部控制和内部审计工作体系，科学管理企业现金流，从而提高企业整体管理水平。在实际管理中，要求管理人员明确资金使用去向，将资金内部控制理念渗透到企业日常管理活动中，加强现金收支管理，了解每笔资金的使用途径，对违反要求的工作人员，一经发现必须严肃处理。

企业内部审计体系建设是企业实现自我检查和监督管理的重要内容，更是保证资金使用安全的关键，可以和会计师事务所审计工作对接，根据货币资金内部控制管理情况，及时反馈管理成果。在专业内部审计部门人员的配合下，通过对预算管理、内部控制实施情况的检查，及时找到管理中的问题，通过财务分析，提出改进方案。

（三）合理选择融资方式，促进资金流动

建筑施工企业通常会把银行短期贷款当作资金筹措的主要方式，因为建筑企业所需要筹集的资金数额较大，所以银行很少允许企业的贷款期限过长，一般是采用短期贷款。但是短期贷款的期限较短，对企业大规模的资金需求来说治标不治本，而且还会受到相关政策、银行审批等因素的干扰，存在一定的风险。随着建筑施工企业经营发展规模的不断扩大，银行短期借款远远无法满足企业运营发展过程中的资金需求，再加上银行短期贷款来源缺乏稳定性，需要在短时间内偿还贷款，不能满足建筑施工企业长远发展的需要。基于此，建筑施工企业需要采用多样化融资方式，不能局限于银行贷款这一种筹资模式，而是通过多种融资方式，适当拓展融资渠道，从多个角度为企业筹集更多的资金，维持企业的日常经营和长远发展。

（四）强化应收账款管理

在建筑市场行业竞争不断加剧的环境下，工程款拖欠在建筑施工行业中更为普遍，成为行业竞争发展中无法规避的现象。通过对建筑施工企业流动资产结构的调查分析可知，应收账款占比相对较高，数量多，账龄结构恶化，甚至转变成坏账，造成企业利润和可周转资金双双降低。因此，企业要做好应收账款的清欠工作，从产生应收账款到催收完成，动态监督整个过程，降低呆账发生率，加快企业资金流动，增强企业综合竞争力。

首先，建筑施工企业需要在营运部门中成立内部监理团队，和外部监理一同监督管理项目施工质量，保证项目可以严格按照合同要求完成，防止甲方由于施工质量问题而无法按时支付工程款。在施工之前需要详细调查甲方的整体情况和资产情况，做好信誉评估工作，并在施工过程中，结合信誉评估结果采取对应的措施。对一些信誉评估结果不高的甲方，加大监督管理力度，促使其及时付款，如果没有按照合同要求操作，未按照施工进度支付工程款，建筑施工企业应停止施工，及时与甲方沟通交流，在交流无果的情况下，可以通过法律手段来维护自己的权益。

其次，完善应收账款催收管理机制。建筑施工企业在形成应收账款以后，市场工作人员需要及时进行催收。但是企业缺少完善的催收管理体系，使得应收账款数量增多，拖欠时间逐渐延长，甚至转变成呆账坏账，使得企业资金更加紧张。建筑企业应结合企业制定的账龄结构表动态监督应收账款，结合不同账龄的应收账款，建立对应的催收管理机制，及时整理应收账款回款信息。建筑施工企业可以安排专业人员负责应收账款管理，在催收管理过程中，适当提醒拖欠时间短的企业。对拖欠时间相对较长的企业，则应该及时沟通，但是应该注意催收方式不可过于直接。如果是拖欠时间比较长的企业，可以通过电子邮件、电话等方式催收，为了避免企业遭受经济损失，也可以适当通过法律途径来维护企业的合法权益。

最后，完善奖罚制度。建筑施工企业除了要加强应收账款监督管理之外，还要构建一套完善的奖罚管理机制。在项目开展过程中，对应收账款回收问题，可以由项目负责人实施催收管理，考核项目和项目款回收情况。在项目结束以后，需要由项目负责人和财务部门人员一同开展对后期工程款的催收工作。这样不但不会影响其他项目开展，同时也能加快企业资金回笼。在一定期限内，如果工程项目负责人没有及时催收工程款，则需要按照奖罚制度要求，对其采取相应处罚措施。在对项目工程进行绩效考核的过程中，除了要考核工程完工情况外，还要考核应收账款催收情况，并将其与相关人员绩效工资结合，强化员工职责意识，督促其快速催要应收账款，减少账款流失风险。