事业单位内部审计质量提升措施分析

杨海燕

（滨州市沾化区自然资源局，山东滨州 256800）

一、内部审计的职能及其重要性

对于事业单位来说，内部审计是指单位成立独立机构，对自身的财务收支、经济活动、财政预算等所开展的事前、事中、事后全过程的审查、评价、分析。通过系统规范的方式，对单位内部的经济活动、业务活动、风险管理等进行审查评价，分析内部控制的有效性，进而确保单位财务收支及经济活动的真实完整、合法合规，能够对单位内部发展管理的各个环节形成有效的监督检查和评价分析。

综合分析，单位内部审计的职能主要包括五个方面。

（一）监督职能

开展内部审计工作对单位内控有效性及充分性进行审计，及时披露内控中存在的薄弱之处，能形成对单位内部国有资产、财务收支、经济效益和社会效益的监督管理，确保单位开展各项经济及业务活动合法合规。

（二）服务职能

对财务收支、社会效益、经济效益等进行审计监督，可以发现影响单位效益和规范性的各类因素，帮助单位全面了解自身的管理运转状况，进而为单位改进内部管理、提高运转效率提供决策支持。

（三）鉴证职能

鉴证职能是内部审计非常重要的一项共性职能，以相关法律法规为基础，围绕内部审计目标，开展独立客观的评估和考核，进而得出审计结论，对单位的管理活动出具客观公正的审计意见。

（四）约束职能

在开展内部审计的具体实施过程中，重点突出单位的管理活动、经济活动及业务活动等，评估分析单位遵守法律法规及政策规章的情况。通过审计经济活动，及时分析是否存在财务舞弊的行为，并评估分析会计信息的真实性、完整性，尤其要突出对财务收支、财经法律、经济责任等的审计监督，对单位的运转管理活动形成有效的制衡和约束。

（五）评价职能

主要通过内部审计，判断单位的发展规划和实施方案、单位管理层的决策等是否科学合理，并重点对单位内控体系的安全性和有效性作出准确的评价分析。

在事业单位开展内部审计，其重要作用主要体现在以下方面。首先，强化单位内部审计有利于完善审计监督体系。近年来，各级党委政府高度重视内部审计工作，要求不断完善内部审计监督体系，健全内部审计制度机制。对于事业单位来说，完善内部审计体系建设，是构建更加规范完善的审计监督体系的重要内容。实施内部审计，可以强化内部审计的作用，进一步增强单位对自身的管控约束能力，推动审计工作在事业单位内部得到有效落实。其次，强化单位内部审计是推进审计全覆盖的基本要求。建立健全内部审计体系，有利于构建完善的国家审计、社会审计及内部审计的审计监督工作格局，推动审计工作力量及资源有效整合，形成不同审计方式、多种审计优势的整合互补，减少审计监督盲区，进而以内部审计监督深度、广度的拓展，推进审计全覆盖，在规范单位管理、防范内部风险及服务管理决策等方面发挥更重要的作用。最后，强化内部审计可以提升单位运转管理效能。内部审计是单位自身管理中非常重要的一项制度设计，内部审计的实施，无论是对内部管理的规范化，还是经济决策的科学化等，都有着非常重要的推动和保障作用。健全的内部审计体系可以夯实单位的各项工作基础，优化内部治理模式，对提高单位的运转管理效能与发展质量，具有重要的保障作用。

二、事业单位内部审计实施中存在的主要问题

（一）内部审计工作得不到足够的支持

当前，一些事业单位的领导层对内部审计工作缺乏科学的认识，认为单位的审计监督主要依靠审计机关，缺乏内部审计工作意识，没有设置具有独立性的内部审计机构，有的虽然建立了内部审计机构，但是层次较低，缺乏权威性。由于重视程度不高、支持不足，单位内部没有形成良好的工作氛围，内部审计工作在具体开展实施的过程中，缺乏与其他业务职能科室机构的有效配合，难以得到有效的支持和保障，影响了内部审计工作的开展。

（二）内部审计工作流程存在较多缺陷

内部审计工作程序、流程直接关系审计效果，然而由于一些单位内部审计的专业性不足，内部审计实施中出现了不少问题。部分事业单位内部审计的工作方法较为落后，审计工作仍然停留在查错纠弊的初级阶段，重点关注财务数据的准确性，而忽视了内部资金管理、使用的合理性和效益性，整体深度不够，内容较为单一。有的单位内部审计缺少必要的内查外调工作手段，审计活动的开展实施按部就班，也没有对审计活动中发现的各个疑点及问题进行必要的内查外调，容易出现审计风险。有的单位审计证据获取不够充分，因内部审计活动得不到有效的配合，导致内部审计证据获取渠道不畅，内部审计证据不充分，或者内部审计证据的证明力及有效性不足，这些问题都影响了内部审计的实际效果。此外，一些单位内部审计程序执行不够严格，穿行测试没有贯穿内部审计实施的各个阶段，有的单位过度简化内部审计程序，导致内部审计工作不够彻底有效。

（三）内部审计工作基础较为薄弱

由于对内部审计不够重视，不少单位内部审计工作基础较为薄弱。有的单位缺乏专业的审计工作人员，往往由财务工作人员或行政后勤人员组织实施内部审计，而参与审计的人员缺少专业的审计知识及实务技能，会影响内部审计的客观公正性。有的单位在内部审计实施的过程中，不注重信息化手段的运用，仍然采取传统的人工处理方式进行内部审计，如手工查账和随意抽样等简单手段，不仅审计效率低，而且审计质量也得不到保障。

（四）对内部审计结果的应用不充分

内部审计结果得不到有效的应用，是当前单位在内部审计中存在的较为突出的问题。有的单位在审计结束后，仅简单地将审计报告下发到单位内部具体的职能科室机构，而没有对审计结果进行必要的研究分析，也没有在一定范围内进行公示，没有与被审计对象就审计结果进行深入有效的沟通，影响了内部审计结果的可信度。有的单位没有结合在审计中发现的问题，构建完善的审计整改体系，后续审计整改工作落实不到位的问题比较突出，因而影响了内部审计工作的实际效用，容易导致内部审计工作流于形式，起不到应有的监督改进作用。

三、完善事业单位内部审计工作的具体措施

（一）突出内部审计工作重点

在单位内部审计活动的具体开展过程中，应该强化审计工作的规划和统筹，科学合理地制订内部审计工作计划，进一步突出内部审计实施的重点，特别是要关注以下几方面。一是针对政策落实情况开展内部审计，结合单位自身的实际职能设定，对单位执行落实重大政策情况、重点工作任务和重点项目推进情况等，开展跟进审计监督，督促单位内部业务科室和职能部门积极履行职责，推动政策落实。二是对预算执行及决算草案的审计，对单位内部预算具体执行情况、财政资金和国有资产使用管理及其绩效情况、预算资金财务管理情况、决算草案编制情况等开展审计，通过内部审计有效防范出现存量资产及闲置资产，控制各种无效、低效及不合规支出，促进预算绩效的提升。三是加强经济决策的内部审计，重点突出财政资金及国有资产等，强化内部审计力度，按照单位的职能职责，围绕财政资金规模及其经济效益目标、国有资产安全及保值增值情况、资产运营管理情况、单位重大事项经济决策等一系列内容，有侧重地开展审计监督，提高单位经济运行的规范性和效益性。四是做好经济责任审计，对单位内部领导人员的经济责任履行情况，尤其是资金资产资源管理使用情况、经济风险防控情况、执行落实经济方针政策情况、党风廉政建设责任落实情况等，开展全面的审计监督，规范单位内部的权力运行与责任落实，并做好领导责任的界定。五是强化内控及风险管理审计工作，结合单位自身治理的实际需要，突出问题导向和目标导向，围绕单位运转管理中的重点业务活动、关键业务环节及重要工作岗位，突出重点领域的潜在风险隐患，对内控体系的有效性及风险管控工作的薄弱环节，开展动态审计监督，优化内控体系，有效防范和化解重大风险问题。

（二）创新内部审计工作方式

在具体开展单位内部审计活动的过程中，应该跟进审计理念的发展变革，创新内部审计的方式方法，尤其要注重全面强化内部审计工作的科技支撑，加强内部审计信息系统及各类数据分析工具等在审计活动中的实际运用。可以结合单位内部审计工作的实际需要，制定单位内部重要审计事项现场审计操作细则；积极推广大数据审计技术在单位内部的有效应用，以单位内部的财务管理信息系统及业务活动操作系统等为依托，打造大数据智慧内部审计应用平台；创新、完善大数据信息化审计功能模块，发挥大数据分析工具的优势，优化内部审计监督的技术手段，实现单位发展和管理过程中各类信息及数据资源的互通共享，突出财务数据和业务数据，持续拓展数据收集的领域，以多样化的数据满足不同的审计项目需求，强化对数据风险的挖掘分析，不断提高单位内部审计的效率。

（三）严格控制内部审计质量

单位应该围绕提高内部审计质量，不断创新和完善内部审计工作体系。确保内部审计工作质量，一方面，应该注重实现审计活动的全覆盖。科学规划单位内部审计活动的具体开展形式，统筹内部审计项目计划、内部审计组织实施等，有效消除内部审计的覆盖盲区，尤其要注意不同审计类型的有效融合，结合单位的业务职能，突出财政财务收支、项目建设、经济责任、资产资源管理等不同审计项目，进一步提高内部审计效能。另一方面，应该注重审计实施阶段的质量管控。加强对内部审计活动审计立项、审计方案制订、现场实施、审计报告编撰、审计的定性处理等关键流程的质量控制，并在审计实施过程中综合运用逐级复核及督导检查等方式，做好内部审计活动的质量评估，进一步构建完善的内部审计全过程、实时化的管理模式，构建更加完善的内部审计质量控制链条，规范内部审计活动及行为，有效防范内部审计风险问题，切实提高内部审计的质量。

（四）加强审计工作人员队伍建设

审计工作人员的综合素养水平直接关系到内部审计工作质量，优化单位审计工作体系，必须突出做好内部审计人员的培养管理。一方面，应该根据单位的实际规模及人员数量等，做好审计工作人员的选配，尤其要选择综合素质优秀、专业能力较强的人员参与内部审计工作。可以从单位的行政管理、财务会计、业务科室等机构抽调人员，共同组建成为内部审计工作专班，常态化参与实施内部审计工作，增强内部审计工作力量，提高内部审计人员队伍的专业性。另一方面，应该注重加强对审计工作人员的专业培训教育，可以通过理论学习、培训交流、实务讲座及以审代训等多种形式，开展内部审计专业培训，并根据内部审计工作的需要扩大审计培训的覆盖面，包括政策法规、审计方法等方面，不断优化内部审计工作人员的知识结构，提升其职业素养和专业能力，促进内部审计工作的高标准、高质量实施。

（五）加强内部审计结果应用

充分发挥内部审计的实际效能，还应该加强对内部审计结果的有效应用，在提高内部审计报告质量的基础上，尽可能地推进内部审计成果与外部审计成果的共享运用，充分发挥内部审计成果在规范单位管理和提高运转效能上的作用。同时，应该把内部审计结果与单位的组织人事、财务管理、行政后勤、纪检监察等工作有效整合，完善信息共享及结果共用机制，进一步增强内部审计工作的整体监督效能。此外，应建立健全单位内部审计整改体系，对内部审计发现的问题，应该及时落实审计整改责任，推动建立内部审计整改台账，确保内部审计发现的问题可以及时得到解决，并将内部审计结果及具体整改执行情况作为单位内部考核奖惩、任免干部、决策制定的参考依据，不断提升内部审计的实际成效。

四、结语

事业单位内部审计的开展具有特殊性，在具体的开展过程中，应该按照内部审计相关政策的规定要求，做好内部审计项目的合理安排，提高内部审计计划制订的合理性，创新内部审计方式方法，促进内部审计质量的提升，确保单位职能职责的高效履行。