纳税筹划在企业财务管理中的应用研究

彭著能

（重庆市三峡生态渔业股份有限公司，重庆 400050）

一、前言

在竞争激烈、复杂化的市场环境下，做好企业内部财务管理工作，对企业实现稳定经营具有至关重要的影响。对此，企业要明确新市场环境下的财务管理工作目标，从纳税筹划的视角出发，精准细化管理目标和发展方向，统筹纳税筹划工作在财务方面创造的价值，从而保证最终所构建的纳税筹划体系更加完整，切实满足企业在财务管理方面的综合需求。

二、纳税筹划及其在企业财务管理中的价值

纳税筹划具体指在一定法律法规的支撑下，针对相关的税收标准和数据进行有效的规划设计，从而达到良好的成本管控效果。在当前的市场环境下，企业做好纳税筹划工作，是优化财务管理、合理管控资金风险的重要保障。在进行纳税筹划的过程中，企业要全面了解国家在纳税方面的法律法规和所提出的扶持政策，然后有效地进行规划设计。在保证纳税具有合规性、合法性的前提下，合理控制涉税风险。通过分析可以发现，纳税筹划在企业内部所展现的功能价值是比较突出的。首先，能够确保企业内部的财务管理工作在实践过程中，覆盖范围更加广泛且细致。其次，能够从税收的角度出发，对企业经营活动全过程进行剖析，从而实现对纳税成本的规范管控，提高企业的整体管理水平，规范地拓展业务和开展各项经营活动。

三、纳税筹划在企业财务管理中的应用现状

（一）相关项目、活动实践中纳税筹划不规范

市场环境复杂多变，企业所涉及的业务范围具有广泛性，所接触的业务类型具有多样性。在开展相关项目和活动的过程中，可能存在一定的风险隐患。尤其是在资金的配置与使用方面所呈现的要求比较复杂，对纳税筹划提出了更严峻的挑战。在实践的过程中可以发现一些人员在具体针对相关项目与活动进行纳税筹划期间，所组织的筹划工作相对比较笼统，未从细处着手进行全面的分析与评估，导致最终所得出的纳税筹划结果与真实的纳税标准之间相差较大。若超出纳税标准，则将导致企业在纳税方面的成本投入较高，降低企业经营收益，也会给企业带来一定的资金风险；如果少于纳税标准，那么企业将面临逃税、漏税的风险。

（二）纳税筹划方案不合理

纳税筹划方案是否规范合理，决定着企业整体的财务管理实践水平，影响企业经营收益，同时也关乎企业内部资金的安全性与其使用的规范性。在实践的过程中，可以发现部分企业在纳税筹划方面，关于方案的设置和内容的规划缺乏规范性。未对内部所涉及的业务项目、经营范围以及业务全流程进行细致的分析，对当前纳税市场环境的了解不够全面，对国家所提出的纳税战略方针的了解不够细致。盲目设计筹划方案，导致最终呈现的纳税筹划结果和所得出的纳税数据与真实需求之间相差较大。若不能对相关方案进行规范，那么将导致企业在纳税方面面临很大的风险。具体表现为纳税成本超出正常指标，或者因为纳税数据分析不规范，出现偷税漏税等隐患。

（三）纳税筹划与活动项目的对接不够规范

正常情况下，在进行纳税筹划时，须结合具体的项目活动展开分析。在此基础上确定纳税的标准和筹划的目标，然后规范地设置纳税筹划的组织与实施方案，这样才能够保证所形成的纳税筹划体系更符合规范。但在实践的过程中，因为多种因素的影响，这一工作与活动项目之间的对接不够规范，严重影响了整个筹划结果的精准性，同时也不利于财务管理工作的深化落实。究其原因，主要是在具体进行纳税筹划期间，相关人员的筹划工作理念比较落后，未认识到项目过程全方位剖析对筹划结果精准性、有效性的影响，在整个筹划过程中，缺少与其他部门之间的沟通联系。

四、纳税筹划在企业财务管理中的应用路径

（一）在投资中的应用

企业需要关注纳税筹划在投资方面所呈现的功能和价值，结合内部的资金配置和所具备的资金实力合理选择投资项目。然后对整个投资市场环境进行综合的评估与考量，站在纳税筹划的角度进行有效的分析，从而保证所得出的纳税数据和具体的筹划方案更加切实可行。此外，进行合理的纳税筹划，也能够维护整个投资环境的安全与稳定，避免在投资方面造成一定的资金风险。

不仅如此，在围绕投资环节进行纳税筹划与分析的过程中，还须充分发挥国家相关政策所具备的支撑作用，从纳税合法性与合规性的角度出发进行全方位的考量，以保证最终制定的方案与投资的发展目标更加契合，确保企业能够在投入较少成本的前提下，提高整体的经济效益。某企业在投资收益方面的纳税统计如表1。

表1 投资收益纳税调整明细表（单位：元）

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（二）在融资中的应用

在全面开展融资工作的过程中，企业须充分考虑在纳税筹划方面的具体要求，并将其与财务管理的实践目标进行系统性的整合，在接下来的实践中做好统一与规范。然后全面了解国家在纳税筹划方面所制定的新要求、新标准，对接下来的融资方案和具体的实践方法进行优化处理。保证企业在融资方面能够获得更加系统的方案支撑，以提升融资活动开展的规范性与合理性。

不仅如此，在融资领域，还要遵循纳税筹划与财务管理有效融合的战略原则，从多个层面着手进行细致的分析。了解融资载体的合法性和融资环境的安全性，并做好科学的评估与判断。及时发现在融资范围内出现的不良资金风险，并采取相应的手段进行科学的防范与控制。某企业的纳税调整项目明细如表2。

表2 纳税调整项目明细表（单位：元）

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（三）在资金管理中的应用

企业须立足新时期背景，针对纳税筹划这一工作所提出的具体要求，将其合理地应用于内部的资金管理实践当中。并在确定具体财务管理工作目标的前提下，引导相关人员学习当前国家在纳税筹划方面所制定的战略方针和提出的扶持政策，进行系统的整理和全面的分析。结合国家所提出的纳税筹划实践标准，充分了解目前企业内部在纳税方面的具体要求，进行科学的统筹与规划。利用现有的财务管理体系，规范内部资金配置。保证企业内部在资金使用上具有较强的灵活性与规范性，切实降低企业在现金方面的不良风险。

五、纳税筹划在企业财务管理中的应用展望

（一）做好项目、活动细节规划

为促进纳税筹划在财务管理工作领域得到高效的推进与开展，企业须明确具体的项目活动信息。在掌握一定管理要求和实践标准的前提下，明确财务管理的工作目标，然后深入分析其与纳税筹划之间的紧密联系。在管理的工作目标达成一致之后，对项目和活动所涉及的市场环境进行全方位的调研。与项目规划设计部门进行充分的沟通，了解掌握活动的全部细节，保证所获得的信息数据更加精准和丰富，然后在此基础上合理地进行筹划与安排。保证最终制定的纳税标准和形成的方案更具有细致性，也能够切实满足各项活动项目的开展需求。

不仅如此，还要充分发挥国家所制定的扶持政策的支撑作用，结合具体的项目情况探索扶持的类型和适应的条件，然后对接下来的纳税指标进行调整与规范，从而保证企业在纳税方面的成本得到综合的管控，也能够促使企业的内部财务管理工作效果得到显著的优化。

此外，还要在完善责任制监督机制的前提下，为相关人员提供良好的约束条件，督促其在具体的纳税筹划工作中遵循认真、严谨的工作理念，加强对财务管理目标的战略统筹。然后在此基础上，结合自身的工作职能，设计相关的纳税方案。在整个实践的过程中，要从风险管控的角度展开思考，深入分析在纳税筹划实际执行过程中可能存在的风险，如考虑的要素不够周全、对纳税标准的掌握不够细致等。然后循序渐进地进行自我改进，以突出自身在纳税筹划方面的综合实践能力，全面提升筹划的专业性和整体的执行合法性。

（二）规范纳税筹划方案设计

在纳税筹划过程中，企业要立足于财务管理的战略目标导向要求，对具体的方案和内容进行优化设置，进而保证最终形成的筹划体系在内容上的设置更加贴近企业接下来的发展要求，也能够实现整个项目成本的规范管控。确保企业所落实的财务管理工作效能更加突出，彰显出良好的成本管控质量。在纳税筹划的过程中，要结合项目情况深入分析其在实际执行和纳税层面可能存在的风险。然后本着科学筹划、有效管控的原则，对相关的方案进行优化设计，并根据整个市场的变动情况灵活调整，以提升整个筹划方案与当下市场环境和项目发展需求之间的适应性。

不仅如此，还要督促有关人员在设计方案的过程中，从筹资、债券、集资等各个层面着手进行细致的分析，拓展融资渠道。并对具体的投资方案进行优化设置，加强对内部现金资金的综合性把控。在设计整个方案期间，企业要遵循合法性与合规性的战略原则，根据国家的有关法律法规，合理地进行统筹与规划，避免在纳税筹划实际执行的过程中出现偷税、漏税等隐患，严重威胁企业整体的公信力和在市场环境中的综合影响力。

在设计方案期间，要加强纳税筹划与财务管理之间的衔接，在二者的工作目标达成统一之后，要结合所涉及的项目活动要素，对财务管理的实践目标和纳税筹划的方向定位进行精准分析。然后，结合国家有关项目实践，对纳税要求进行细化统筹。在此过程中，要加强各个部门之间的沟通。通过彼此之间的交流，获取更细致、更全面、更丰富的数据，以保证最终所得出的纳税结果更为精准，也能够切实规避纳税方面的风险，在提升纳税筹划规范性的前提下，切实保证企业财务环境更加安全，维护内部的资金利益不受侵害。

（三）做好纳税筹划与项目活动对接

在具体的项目活动纳税筹划工作要求下，企业要做好各个项目之间的有效对接。也就是说，要进一步分析纳税筹划与财务管理这两个工作职能之间所具备的关联，确定项目的管理工作目标，精准定位财务管理的实践方向。从纳税筹划的角度出发进行细致的分析，结合项目开展所处的实践环境和在纳税方面的具体要求进行深入的分析，明确可能存在的资金风险和在纳税等方面的具体风险类型。出于全方位管控的原则，规范设置具体的纳税指标和相关的金额。在整个执行的过程中，要充分发挥现代化载体所具备的衔接作用。在多种先进技术手段的支撑下，将纳税筹划与项目信息衔接起来。通过智能分析与诊断，及时发现纳税隐患，并在明确财务管理工作要点的前提下，对接下来的纳税方案进行战略性的统筹。

不仅如此，还要加强内部人员之间的工作沟通，通过有效的交流实现项目信息的科学对接。在加强人员交流的前提下，要进一步强化纳税筹划与财务管理之间的关联性，保证在具体的实践目标上达成一致。对具体的纳税筹划方案进行细致全面的分析，保证最终得出的筹划方案结果与管理要求更加契合，也能够促进企业的纳税工作朝着合法性和合规性方向开展。

六、结语

为了满足新时期市场环境对企业财务管理工作提出的新要求，要进一步明确纳税筹划所具备的支撑作用。结合实践情况，分析目前在项目活动纳税筹划、方案设计、活动项目对接等各个方面存在的问题。明确纳税筹划的具体应用范围，从投资、融资、资金管理几个层面着手进行有效分析。在今后开展纳税筹划工作的过程中，要围绕项目活动从细节着手进行有效规划，加强方案的优化设计。最后，还要做好项目之间的有效对接，从而全面提高企业整体的纳税筹划水平。