现代企业财务管理中的税收筹划问题探讨

刘海涛

（河南省地质矿产勘查开发局第五地质勘查院，河南郑州 450001）

一、现代企业开展税收筹划的意义

（一）有利于提高企业经营管理水平

税收作为企业享受政府公共服务的代价纳税，是每个企业的责任和义务，同时，企业开展税收筹划工作，可以更好地节约经营成本费用，实现利润最大化，促进企业发展。经营资金、成本、利润是企业财务管理中需要关注的重点，因为企业的财务管理工作主要围绕如何有效使用企业的资金合理摊销，降低企业经济活动成本费用，开展企业经济活动。税收筹划的目的就是使企业经营管理过程中的资金、成本、利润三者之间达到平衡，提高企业的经营管理水平，促进企业长远可持续发展。

企业开展税收筹划工作，离不开会计部门人员的配合，需要充分考虑税法的要求，保证会计人员在开展税收筹划工作时合理合法地进行纳税调整，尽可能帮助企业减轻税务压力，提高企业经营效益和财务管理水平。

（二）有利于增强企业管理人员的纳税意识

经济市场不断变化，加剧了企业之间的竞争，为了更好地提高企业核心竞争力，可以通过提高企业纳税筹划工作效率，使企业在激烈的市场竞争中脱颖而出。对企业来说，开展税收筹划工作，一方面可以使企业管理人员提高对税收筹划工作重要性的认识，避免出现偷税、漏税事件；另一方面可以帮助企业减轻税收压力，通过合理利用税收优惠政策，提高企业经济效益和社会效益，使企业的税收工作取得明显效果。

为了更好地开展税收筹划工作，企业应该充分利用国家出台的税收补贴制度、税收优惠政策、税收筹划措施，减轻经济压力，为经济活动的顺利开展提供保障。减轻税收压力是企业税收工作的最终目标，针对这一目标，应通过合法的手段避免出现违法行为，这样更有利于企业经营活动的开展。同时，企业对经营投资活动进行税收筹划，可以利用国家税收调控杠杆取得明显的效果，不仅能够全面了解国家税收优惠政策，而且可以更好地提高企业管理水平，实现长远发展。

（三）有助于降低企业经营管理风险

税收筹划与偷税漏税有本质区别，偷税漏税是通过不正当手段逃避税收，而税收筹划是在国家法律允许的前提下采取的合法的理财经济行为。企业开展税收筹划工作，既可以合法减轻税负压力，又能实现零税务风险，对企业的长远发展具有积极作用。此外，企业开展税收策划工作，可以促进企业财会人员了解税法知识和相关法规。企业财会人员是开展税收筹划的重要工作人员，需要熟知会计法、会计制度、税收法等与行业相关的多方面知识，这样在开展税收筹划工作时，才能更好地减轻企业税负压力，帮助企业提高经济效益。同时，税收筹划还有利于优化企业的产业结构和资源配置。在开展税收筹划工作时可以根据企业的发展计划，对企业的产品结构及投资项目进行调整，尽可能减轻企业的税收负担，确保利益最大化。同时保证企业在国家税收经济的作用下优化产业结构，使企业资源得到合理配置。

二、现代企业财务管理中税收筹划的原则

企业开展税收筹划工作的意义在于提高经济效益、实现长远发展。企业的税收筹划工作有广义和狭义之分，广义上的税收筹划是指纳税人在遵守国家税收相关法律法规的前提下，通过一定的手段减少减轻税负压力，是一种科学合理的工作。税收筹划作为企业财务管理的一项重要内容，应遵循以下四个原则，以提高企业经济效益。

（一）合法性原则

对企业的长远发展来说，税收筹划的主要目的在于提升企业经济效益。合法地开展税收筹划工作可以更好地促进企业发展，提高企业财务管理水平。合法开展税收筹划工作主要有两点要求。一是遵守合法原则，税收工作的开展要符合国家法律法规，做到企业税收筹划工作合法合规。我国税收法律体系较为复杂，企业税收筹划工作应该由专业人员负责。二是关注国家税收政策的改变，及时了解并掌握税收法的新变化，以便企业更好地调整税收筹划工作方案。我国的税收法不会出现较大的变动，但是会随着市场经济的变化而改变，因此只有及时了解并掌握税法的微调，才能更好地保障企业经济效益。

（二）合理性原则

企业在开展税收筹划活动时，要根据企业实际发展状况和未来规划，开展合理的税收筹划活动，制订与企业发展情况相符的税收筹划方案，如果构建的方案和实际情况相差过大，就会影响企业正常的经营管理。在制订税收筹划方案时要注意两个方面的问题。一是税收筹划工作要符合企业发展的特点，不能将其他行业的做法生搬硬套到本行业中，各行各业都有不同的税收筹划工作制度，行业不同，所构建的方案也不相同。例如，对食品生产行业来说，大多数企业不具备纳税人资格，在经营销售方面只关心价格和利润，对税收缺乏重视，因此税收筹划工作不能照搬其他行业经验。二是在构建税收筹划方案过程中，不能出现与实际情况不符的现象，要与企业实际生产经营相结合，减轻企业税收压力。

（三）可行性原则

企业应完善税收制度，为税收筹划工作的开展提供制度保障，推动企业税收筹划工作顺利开展。税收筹划工作的主要目的是提高企业的经济效益，但是筹划方案的制订和实施具有一定难度，需要遵守可行性原则，才能保障企业税收筹划工作的顺利开展。为了更好地开展税收筹划工作，应该健全企业税收筹划制度。对企业来说，重视企业税收筹划制度的建立，可以形成相对稳定的税收环境。随着市场经济的不断变化，企业面临的税收环境也不断变化，会影响企业税收筹划方案的选择。税收筹划的效果在一定程度上决定了企业的税负压力，优秀的税收方案可以更好地帮助企业发展。

（四）事前筹划原则

企业应在开展税收筹划工作之前做好准备，准确把握企业经营状况和项目业务，做好税收筹划前的准备工作。企业在开展税收筹划工作之前，应该对我国现有的税种和税收优惠、涉及的税收、法律法规等多个方面的情况有充分了解。如此一来，在税收筹划工作过程中，就可以更好地制订税收筹划方案，提高企业经济效益，达到节税目的，促进企业发展。例如，企业在筹资活动中，可以通过多种方法，从不同的筹资渠道获取企业经营所需要的资金。筹资渠道可以分为负债和权益两种。负债筹资主要是向银行贷款或向非银行金融机构借款筹集所需资金，权益筹资则是利用企业发行的股票获取相应的资金筹资渠道，不同筹资方式下资金的成本不同，所产生的税收效应也有较大的差距。根据我国税收法的有关规定，企业可以通过税收政策进一步降低企业支付利息和减轻企业税收压力。

三、现代企业财务管理中税收筹划的应用

（一）掌握税务部门工作程序

企业财务管理税收筹划工作的开展，需要掌握国家税务部门的工作程序。税法强制性的特点决定了税务部门在企业纳税筹划中的关键作用，因此应在合理的纳税范围内留有余地，只要是明确的纳税行为，可以按照自身判断评定有没有应纳税行为。这给企业纳税筹划增加了一定的难度，在纳税筹划过程中，企业纳税筹划工作人员应该与税务部门加强沟通和交流，将模糊的内容弄清楚，再开展具体的筹划行为，这对保障企业正常运行具有重要意义。在开展纳税筹划工作时，要考虑到企业自身的发展实际，从企业健康发展的角度考虑纳税方案，实现纳税金额最小化。

（二）熟悉国家纳税政策制度

企业开展纳税筹划工作，需要全面掌握国家税收政策，以保障税收筹划工作的顺利开展。首先，对企业管理人员来说，树立正确的纳税意识对企业纳税筹划工作的开展具有关键作用。在市场经济体制下，营利性企业不懈追求利润的最大化，因此应重视纳税筹划工作。在实际经营过程中，要合理调整企业结构，使用企业资源。在财务管理过程中，企业的股权所有者往往会考虑到企业的经营情况，实现企业利润总额最大化。而总利润额最大化与税后利润最大化常常是一对矛盾体，因此在开展税收筹划工作时可以借助税收政策合理节税，实现企业经济效益的最大化。

（三）创新工作模式

随着信息技术的不断发展，数字化、智能化转型成为企业发展的必然趋势。通过对信息技术的应用，可以更好地开展企业税收筹划工作，加强对财务数据的收集和分析，制定完善的税收筹划制度和应用财务系统，提高企业财务管理效率，落实企业数字化转型。通过对企业财务管理信息化系统的建设，可以系统地开展企业财务管理工作，实现企业管理透明化、财务管理清晰化，更好地推动企业健康发展。

例如我国前几年爆火的电影《战狼2》的拍摄影视公司，当年该电影创造了电影票房新高——54亿元，而拍摄这部电影的公司——登峰国际文化传播有限公司，通过合理的税收手段，创新企业税收筹划工作模式，使企业所得税在五年之内全免。这对其他企业的税收筹划工作具有重要的借鉴意义，可以更好地达到节税的目的。企业可以合理利用税收优惠政策，减轻企业税收压力。

四、现代企业财务管理中税收筹划需要注意的问题

（一）遵循国家税收法律及法规

遵循国家税收法律法规纳税是企业应尽的义务。税收对国家的发展具有非常重要的意义，关系到社会的正常发展。国家征收税款的主要目的在于满足社会发展的需求，通过相关法规进行强制性税款征收，可以更好地促进社会和谐和经济发展。从企业财务管理来说，纳税策划对企业没有直接的好处，但是从另一个角度来说，企业可以从中获益。在税收筹划过程中，企业会根据各项税收优惠政策改变和调整企业结构，主观上是为了减轻企业税负压力，客观上可以使企业更好地优化产业结构，合理布局道路，提高企业自身经营管理水平。同时，遵循国家税收法律法规，及时纳税，可以使企业经济效益和社会效益有机结合，促进企业发展。

（二）遵循整体性原则

整体性原则是企业税收筹划的关键。在税收筹划工作过程中，企业纳税筹划人员应该以整体性为主要原则，对企业的发展进行综合考量，以达到企业整体税负最轻的目标。企业在发展过程中，不应该只注重短期利益，而应该着眼于企业整体的发展，在制订税收筹划方案时应以实现企业利润最大化为主，遵循整体性原则。此外，在税收筹划过程中，不能仅仅着眼于企业发展的某一过程或某一阶段，应以企业长远可持续发展为主要目标制订税收筹划方案，减轻企业整体发展过程中的纳税压力。

（三）清晰认识税收筹划的风险

全面认识税收筹划的风险，有利于企业实现长远健康发展。税收筹划风险主要包括三个方面：一是企业管理者在制定决策时存在认识误区，对企业税收筹划工作缺乏重视；二是企业不依法缴纳税款，出现偷税漏税行为，遭到税务处罚；三是在开展系统性税收筹划的过程中，对企业发展的掌握不够，并且对国家税收政策的了解不多，出现企业税收筹划风险。企业全面认识税收筹划风险，有利于在税收筹划过程中减轻税收负担，降低税收风险，实现长远健康发展。

五、结语

探讨企业税收筹划工作中的问题可以发现，企业开展税收筹划工作不仅有利于提高企业经营管理水平，还有利于降低企业经营管理风险。在税收筹划工作开展过程中，要遵循合法性、合理性、可行性等多个原则，使企业税收筹划工作更加规范、有序，有效减轻企业纳税压力。此外，企业财务管理中税收筹划的应用，需要熟悉地方税务部门的工作程序，掌握国家税收政策制度，创新工作模式，不断提高企业的核心竞争力和财务管理水平、创新效率，使税收筹划成为企业发展的源动力，更好地助力企业发展和进步。