民营企业内部控制体系建设探究

2022-11-14宣成廖杭州

经营者 2022年7期

宣成，廖杭州

（杭州东华链条集团有限公司，浙江杭州 311102）

一、引言

改革开放以来，民营企业为国家、社会和经济的发展作出了突出贡献，有助于解放生产力，在缓解就业压力、疏导就业、提供岗位、惠及民生等方面发挥着重要作用，目前已成为社会经济发展和技术创新的主体。从党和国家的角度分析，促进民营企业发展对稳定和巩固中国特色社会主义制度有积极影响。所以，各方都有必要关注民营企业的高质量发展。但面对严峻的竞争形势，民营企业的发展也面临新常态，遇到全新的机遇和挑战。民营企业要发挥内部控制的作用，健全内部控制体系，提升建设水平，加大执行力度，尽力发挥内部控制的内部监督和风险防范作用，进而提升民营企业的运营水平。

二、内部控制相关概述

内部控制是一项系统全面的工作，涵盖企业运营的三个重要阶段，同时也覆盖企业所有的运营环节。对民营企业来说，内部的资金结构比较复杂，存在多样化的投融资操作，容易带来一些风险，需要高质量开展内部控制工作，以科学控制内部风险。特别是当前形势下，民营企业受到贸易摩擦、新冠肺炎疫情和国内政策等多方面因素的影响，在业务领域遇到更多的挑战，面临更大的发展压力，需要积极思考和探索更有效的发展战略。如何借助内部控制工作充分发挥内部监督管理作用，以保证企业经营管理活动良好开展，是新时期企业需要解决的关键问题。管理人员选择从内部风险入手，保证内部控制工作的高效开展，有效前移内部监督关口，能够更加高效地识别与评估民营企业运营过程中存在的风险，以及时采取合理的应对措施。

三、民营企业内部控制体系建设的重要性

首先，民营企业建设内部控制体系能有效堵住内控工作中的漏洞，规避违规行为。民营企业的规模不断扩大，如果企业内部员工特别是高层领导出现违规行为，如贪污舞弊等，将自己的权力凌驾于内控工作之上，就会导致内控作用无法发挥。而在科学的内控体系的指导下，民营企业可以快速识别和评估内部经营风险，了解内控工作存在的隐患，明确应重点关注的领域，实现对内部员工的有效监督，从而避免出现违规行为。

其次，可以推动内控目标的实现，保证经营目标的达成。民营企业经营过程中存在较多风险，为了保证将高风险领域列入关注重点，内控人员要先进行风险评估。而合理应用内控体系有利于促进这项工作顺利开展，帮助管理人员准确评估风险，并根据评估结果科学划分内控资源，实现全面高效的内部控制。

最后，可以增强内控评价的效果。在引入新理念之后，内控人员需要遵循“目标—风险—控制”的逻辑顺序，密切关注高风险领域，强化关键环节的监管，为管理层提供更加准确的风险信息和切实有效的防控手段，让管理层作出合理决策。

四、民营企业内部控制体系建设中存在的问题

（一）风险意识较差

民营企业在开展内部控制工作的过程中会遇到较多的风险，如内控人员专业能力不足，内控人员的专业水平差异较大，以及主观判断和内控标准不同，使内控人员难以作出准确的判断，进而带来风险；过程风险，在实际工作中，因为业务内容覆盖面广，涉及的部门较多，所以部分环节可能被内控人员忽略，不能在业务开展的全过程发挥内控体系的作用，增加了过程性风险；内控方法选择不当带来的内部经营风险，有时内控人员选择的内控方法与企业的实际情况不匹配，导致内控结果不准确、不恰当；固有风险与控制风险，主要是科技进步、经营环境突变、政策发生变化等因素带来的风险。虽然存在这些风险，但很多管理人员内部控制风险意识不强，对风险控制点的把握不足，导致不能及时判断和规避经营过程中出现的风险，可能让企业陷入实质性风险。管理人员可以通过风险工具防范和规避风险，降低发生风险的概率和可能性，甚至可以实现风险因素的全控制。

（二）内控资源分配不合理

对于民营企业的内控，内控人员往往将重点放在内部控制环节的审查方面，希望通过审查发现内控制度的不足，并追根溯源进而改进，但这会导致在其他方面难以投入更多的精力开展内控工作，考虑问题不够全面。并且内控人员过于注重内部控制的细节，会导致工作流程更加冗长，且缺乏重点，可能出现对低风险内控过度或者对高风险内控不足的现象，不利于合理分配内控资源。

（三）内控独立性不足

民营企业内控职能的发挥，须建立在内控部门能独立开展内控工作的基础上，认识到内控部门的重要性。但就目前来说，民营企业的领导层与内控部门的协调度亟须提升。民营企业对内控部门没有清晰的规划，导致内控部门的功能与其他部门混淆或依附于监督部门等开展工作，独立性不强，内控机构形同虚设，只对一些下级部门实施监督管理，削弱了内控的独立性和正确性，导致内控人员不能客观地开展内控工作，也不能合理评价和有效监督民营企业的本级机构，无法发挥既定的作用。

（四）内部运行与管理机制不畅

民营企业面临着比以往更加复杂的经营环境，包括内部经营环境和外部经营环境。对外部经营环境而言，很多风险是难以避免的，只能尽量适应和快速反应，尤其要通过内部运行机制的变革和调整，尽快适应外部环境的变化。对内部环境而言，要及时调整和改变内部运行机制和管理机制，对于组织流程的变革，要实现合理的转变，以规避风险，如果民营企业不能适应这种转变，就会让自己陷入风险之中。民营企业要认识到建立内部控制机制的重要性，如果依然忽视内部控制工作的开展，就会给内控工作的持续推进造成阻碍。民营企业的内部控制人员要较好地把握企业的经营管理活动，精准分析可能遇到的各种风险因素，有效把控风险控制点，以适应新时代的发展要求，进而提高业务工作的开展效率。

五、完善民营企业内部控制体系的策略

（一）构建适合组织发展的内部控制制度

面对外部环境的发展变化，民营企业要改变组织内部的运行机制和制度以应对外部挑战，建设契合组织发展需求和外部环境要求的内部控制体系显得更加重要。

其一，转变内部控制发展和管控思维，调整内部控制思路，切实改进应对外部环境变化的管控手段。积极转变思路，摒弃传统的思想观念，转化为内外兼顾的全新发展思路和管控视角，全面加强内部控制。其二，要有创新的思维和做法，坚持制度创新，坚守制度的完整性，从更大的视角出发，用更灵活的方式建构和设计制度体系，客观看待并积极解决制度建设中出现的问题，形成知识沉淀和积累，守正创新，这是制度创新的核心和基点。其三，组织流程的设计和组织运行的发展要与制度体系相融合，面向内部控制的具体工作，通过高效的组织流程，建构适合组织发展需要的全新制度体系，为控制企业组织经营与发展过程中的风险提供重要的支撑和保障。

另外，要加大监管力度，构建完善的监管体系，发挥内控工作的作用，对内部经营活动形成全覆盖。要落实业务和财务信息公开化、透明化，营造民主监督氛围，加强与干部职工的互动交流，积极听取意见建议，及时跟进职工反映的问题。在内控工作中要强化统筹协调，内控部门要加强与审计、纪检等部门的合作，充分释放监督效能，强化监管，发挥纪检部门的政治监督优势，保证内部控制工作高效开展。

（二）强化内部控制意识

进入新时代，企业处于快节奏、高效率、强技术的发展环境，机遇和挑战并存。为适应外部环境的发展变化，更需要企业的管理人员和相关工作人员从思想上高度重视内部控制，并具备扎实的业务技能和专项能力。内部控制工作责任重大，并且非常复杂，需要内控工作人员全面了解组织的业务，核心的节点和业务是重中之重，更需要把控关键点，这对内控人员提出了更高要求。内控人员不仅要提升自我，还要具备开阔的视野和综合能力，同时不断进取。对于控部门而言，要整合企业的全部业务流程和考核点，从行动力、执行力、控制力等方面着手，不断提高自身的能力水平，积极适应内外部环境的变化，及时更新知识储备，不断在实践的一线深入研究相关业务，全面分析组织变革和外部环境对企业发展产生的各种影响，通过内部控制实现企业的科学健康发展。

另外，民营企业要注意在内部加强内控知识理念的宣传教育，打造积极开展内控工作、充分发挥监督效用的工作环境，潜移默化地影响员工。同时，要注意发挥管理层的引导作用，自上至下地对内控工作的开展加强重视，提高各部门对内控体系落实的配合度。

（三）不断优化内部控制的工作方式和方法

建立在数据管控基础上的现代技术得到了广泛应用，也是现代企业健康发展的必然选择。企业数据的管理和控制要以现代技术为支撑，对以技术为主导的企业更是如此。如果现代企业没有管控数据流，就很难实现基于组织发展的变革和提升，拥抱大数据，拥抱科技发展和技术进步是必然趋势。在这样的发展形势下，内部控制部门要从技术上建设和完善管控平台，尤其要更新管理思路和理念，立足发展大局，坚持安全、健康的发展方向，保障内部大数据的采集、分析、安全和管理，对数据管理的标准化以及数据获取的准确性和及时性都要进行关键节点的把握和梳理。挖掘流程数据也是内部管控的重要手段和方法，数据是会说话的，判断数据信息的真实性离不开内部管控人员的专业识别。

另外，还要重视信息安全管理，加强对业务运营和财务工作相关信息安全的重视，利用网络安全设备和技术，构建完善的安全防护体系，建立信息系统保密责任制度，有效抵御网络入侵。

（四）明确内部控制职能的定位

民营企业面对的内外部经营环境较为复杂，需要管理人员加大内部控制执行力度，保证内控规范的贯彻执行，全面监管企业经营活动，及时发现风险问题和安全隐患，借助内控体系的落实提出反馈，强化风险防范效果，从而保障经营活动安全开展。

关于内部控制的职能定位，至少要包含监督职能、评价职能、咨询建议职能这几项。对监督职能而言，在组织业务的风险控制工作中，要识别风险因素，评估风险大小，判别风险的类别和性质。监督部门基于风险防控的执行情况以及风险出现的不同时间和不同部门，开展监督落实和整改。对评价职能而言，就是通过科学合理的方式方法，以及各种技术和工具手段评价可能出现的风险，或者全面评价已经出现的风险的影响和大小，逐步形成关于风险评价的模型，并进行风险管理；咨询和建议职能，就是在风险管理的过程中形成知识单元和知识沉淀，通过得出的结论指导业务部门以及公司业务发展，为组织、部门或者个人提出建议，起到指导作用。

（五）扎实开展内控人才选拔和培养

新的时代背景下，民营企业要牢牢树立人才是第一资源的指导思想，选拔好、培养好人才，建设科学的人才队伍，打造坚实的人才长城。企业要在选拔中培养，在培养中选拔，通过实践的检验培养人才，让杰出人才脱颖而出，形成人才健康成长的环境和机制。

另外，新时期民营企业开展内控工作也在逐渐落实信息化建设。在人才培养方面，要重视信息化水平的提升，打造复合型人才。统筹规划，明确建设方向，优化信息资源配置，提高信息化水平，进行合理部署，加大资金和资源投入力度，引进先进的设备和技术，要求内控人才加以学习，能够熟练运用信息技术开展内控工作；安排专业人员及时维护和更新现有的信息基础设施，为内控信息化建设提供物质基础；同时要鼓励内控人员利用大数据等先进技术深入分析经营业务和财务数据，建设完善的信息数据库，借助网络平台实现信息资源的高效共享，为内部控制决策的制定和执行提供数据支持，高效实现内控工作的价值。