企业财务内部控制问题及改进措施

陈长坤 沂水县水务公司

引言

根据目前的实际情况来看，我国的绝大部分企业在进行财务内部控制管理工作时都存在一定的问题。通过对我国企业实际状况分析可以发现，企业中财务内部管理工作最常见的六个问题主要是管理人员缺乏内控管理意识，没有建立起健全的内控管理制度，缺乏相应的监督机制，工作模式没有根据现代信息技术进行改变，人才选拔制度不够完善，财务管理工作过于孤立、没有形成相应的配合。下面将针对这六点内容分别进行详细的阐述。

一、我国目前企业财务内部控制管理工作现状

目前我国大部分企业在进行财务内部控制管理工作时工作效率难以得到提升，其中最主要的原因是在开展企业内部财务内控管理工作时，工作人员只注重眼前利益，并没有根据公司的实际发展情况对财务进行控制和管理。部分企业虽然已经逐渐意识到财务管理的重要性，但是仍然没有建立完善的内部控制制度，导致企业内部财务管理工作没有办法与新时期不断变化的经济状态相接轨，最终导致公司的衰败。还有部分公司没有建立相应的审查制度，对于财务管理工作缺乏有效的监督机制，导致财务管理工作只是流于形式，没有真正起到引导作用。

根据我国企业尝试进行财务内部管理工作的实例进行分析：某公司在19世纪末20世纪初期收益额遥遥领先，但从2005年开始，由于经济体制的不断变革和企业管理过于混乱，导致企业收益不断下降，最终造成不断亏损的状态，只能申请破产倒闭。通过对这一事例分析可以看出，该企业最终破产的主要影响因素是在进行财务管理时，并没有对生产的成本和支出费用进行准确地核算，导致在公司运营的过程中出现了很严重的浪费现象。除此之外，对于整个生产链和销售链也没有完整的规划，员工行为不够规范。总体来说，该企业的失败根本原因是由于该企业缺乏良好的内部控制制度。

二、企业财务内部控制工作中存在的问题

（一）企业财务工作管理人员缺乏相关意识

企业财务内部控制管理机制最终的工作效果以及开展形式，很大程度上与企业管理层的意识程度密切相关。目前，大部分企业的管理层人员对于财务管理内控机制并没有明确的认识，没有意识到财务管理工作与公司的实际发展情况密切相关。这就导致财务人员在进行财务管理工作执行力度较差、缺少权威性，并且在开展财务管理内控工作时，无法真正地将工作内容落实到其他的部门和环节，导致财务管理工作的工作效率大大降低。

部分企业的管理人员认为，财务的内控管理工作只是简单的对企业的财务报表、财务文件、财务制度进行管理，没有意识到财务管理工作可以对公司决策起到重要的意义。管理阶层不能明确财务管理工作的内涵，导致企业员工对于财务管理工作等执行并不配合，财务管理工作难以推进。

除此之外，还有部分企业虽然开展了一定的财务管理内控工作，但是并没有起到足够的重视，也没有对于风险进行管控。虽然按照形式进行了财务管理内控工作，但在整体的工作过程中，无法发现工作中存在的问题，导致问题始终不能得到解决，最终对企业造成了极大的经营风险和财务隐患。

（二）缺少相应的财务内控管理制度

财务的内控管理工作想要顺利、有序地进行，一定要建立起完善的内控管理制度，只有有了制度的保障，才能真正地让财务管理工作在科学合理的规划下有序进行。然而通过观察我国当前企业的财务内控管理情况可以发现，我国很多企业所设置的内控制度仍然存在较多的问题。

首先，企业的管理人员在进行岗位设置时，整体的人员配置较为混乱，没有明确的岗位职责和业务流程，导致各部门之间权力产生重合的现象。造成了财务管理工作的具体内容和具体责任难以划分到个人头上，最终在出现财务问题时无法快速地找出问题源头，并对问题进行改进，导致员工之间互相推诿推卸责任。除此之外，岗位职能的交叉也降低了财务管理工作的工作效率，使员工出现了重复作业的情况。

其次，企业的财务内控管理工作缺乏相应的灵活性和应变性，如果财务部门的工作人员由于出现了突发状况无法及时回到在工作岗位，企业通常会找其他人员负责这位员工的工作内容，这样的管理模式为企业的财政管理工作带来了相应的财务隐患。在出现问题时，由于没有规范的流程，会导致企业无法找出具体责任人。

最后，企业对于财务内控管理工作没有建立明确的制度，就会导致工作人员在工作过程中操作不够规范。没有可以依据的规章制度，随意性太强。有部分企业对于财务管理工作已经有了一定的意识，并且建立起了较为标准的工作流程。然而，内控管理制度仅仅是促进财务内控工作开展的环节之一，后续的监督激励机制也对财务内控制度推进有着重要意义，如果没有同时从这几个方面入手，很容易导致财务管理工作最终只是流于形式，没有真正地发挥它的作用。

（三）缺乏明确的监督管理制度

监督机制的建立，可以更好地保证财务管理内控部门工作人员操作的规范性和有效性，进一步保证财务内控管理工作的开展。根据目前的实际情况来看，我国大部分企业并没有建立起针对财务部门的专门的监督管理机构，导致财务内部的审核和预算都由财务部门自身进行核算。这在很大程度上限制了内控管理制度的工作质量，缺乏专门的监督体系还造成了企业财务内控机制难以真正地发挥作用。

部分企业已经意识到了监督机制对于财务管理内控工作的作用，设立了审计部门。但是对于财务管理内控工作的风险意识仍然不够强，导致审计部门在发现问题时不能及时地向企业的领导人员进行汇报，最终很可能由于风险积累越来越大，导致企业财务和资金安全都存在极大的风险和隐患。

在我国真实存在着由于监督机制不够完善导致公司产生巨大财产损失的案例。某公司的出纳员利用自身的职务便利，私自开具发票，伪造账单，利用假支票提取现金近百万，给企业造成了巨大的财务损失。这件事情暴露后，该企业才意识到监督机制对于财务内控管理体系起到的实际作用，正是由于没有对财务部门产生约束的监督部门，才导致企业资金安全存在巨大风险。

（四）财务管理信息化程度低

财务管理工作涉及大量的运算工作，随着现代计划技术的不断发展，部分企业已经逐渐转变了财务管理工作的工作模式，加强了在财务管理工作中信息化的建设进程，从而提升财务管理工作的工作效率。但是，在实际的应用过程中，由于企业财务内控信息化建设的整体水平较低，导致在进行财务内控工作时仍然存在着很大的安全隐患。

目前，我国由于信息化软件的权限设置不够明确，导致工作人员利用信息系统的漏洞，私下篡改了相应的财务数据，挪用了大量公款，对企业的发展造成了很严重的影响。这件事情的发生，不仅是由于企业的信息化建设推进工作仍然不够全面，还与企业财务人员自身的信息化意识不够有很大的关系，财务管理人员也要提升自身的信息化意识。

（五）缺少明确的人才选拔制度

企业目前的财务管理人员都只是能够根据企业的情况计算出相应的数据内容，并没有根据现有的数据进行分析，无法对公司的发展提供有效的建议，并且缺少相应的财务风险管理意识。目前财务工作的风险识别工作主要依靠财务管理人员的主观意识进行判断，这样的判断形式在很大程度上会产生一定的误差，减小财务风险判断的精确率。这些都是由于缺少严格的规范制度以及针对性的专业人才造成的。在企业进行人才选拔时，要针对财务管理、财务风险评估等方向选择具有相应工作能力等财务管理人才，只有这样才能够进一步促进企业的平稳发展。

（六）各部门之间配合不足，孤岛现象严重

根据我国企业发展的实际情况观察得知，企业的财务部门仍然仅仅依靠自身进行工作，并没有与其他部门有效的合作和联动。同时，由于企业的管理阶层缺乏相应的合作意识，导致财务管理部门在进行工作时很难取得其他部门的配合，各部门之间的信息共享效率较低，误差较大。

缺乏合理的信息传递通道和信息共享平台，最终导致了财务内控管理人员无法对整体的财务信息进行统计和分析，加大了财务管理部门员工的工作量，降低了财务管理人员的工作效率，也是财务内控管理工作进度难以推进的主要因素。

三、解决企业财务内部控制管理工作的具体措施

（一）提高企业管理人员的管理意识

想要提高企业财务内控管理工作的工作进度，首先要强化企业管理层人员的财务内部控制意识。企业管理层工作人员的思想观念会在很大程度上对财务内控管理工作的具体展开情况和执行力度造成重大影响。

因此，提高财务内控管理工作效率的首要工作，就要强化管理层人员对于财务内控管理工作的重视程度。使管理人员真正地意识到财务管理内控工作可以更好地维持公司的平稳运行，保障企业的资金财产安全，帮助企业提供有效的发展建议，提高企业的经营效益，最终实现企业的发展战略。

我国著名电器企业海尔公司在进行并购之后，由于两个公司原本的企业文化和相关制度都存在一定的差异，在进行初始工作时，就对员工的操作进行了严格的规范。员工的工作失误会直接影响到相应的管理人员，明确责任纠查制度使海尔公司构建了权责分明的财务内控管理系统，明确了各个企业部门的岗位职责和权限。加强了公司管理工作人员的工作积极性和检查力度，从根本上解决了内控制度不完善的问题，提高了公司内控制度的执行力度。

（二）建立健全的财务内控管理制度

健全的内控管理制度可以有效地提升企业人员的工作效率，降低企业承担的财务风险，加强对于企业财务管理工作的控制力度。确保企业员工在工作过程中有可以参考的明确工作流程，保障企业资金支出的规范性和标准性，进一步提升企业的经济效益，以确保企业最终可以实现利益的最大化。

在制定相应的内控管理制度时，企业首先要明确自身的发展方向和未来的发展战略，结合企业目前的实际情况制定出相应的规范和准则，采用科学合理的方式对企业的财务工作进行内控管理。对企业财务的预算、管理、工作流程、员工的工作安排和交接都要有严格的规定，真正建立起全面的财务内控管理系统，进行员工的业务分离工作，防止由于一人掌握多种权利，导致在财务管理过程中出现贪污舞弊的现象。

（三）建立完善的监督机制

企业建立监督机制时不能将财务部门和监督管理部门相混合，一定要设立专门的监督部门，才能够对财务管理工作进行全程的监督和管理，进一步的保证财务内控管理工作的工作水平和质量。

为了更好地对财务管理工作进行监督，首先企业要建立健全的内部审计机制。创设专门的审计部门对企业的财务状况进行审查，并且设计出具有标准性和规范性的工作流程。企业管理人员要定期地对员工进行培训，提高员工对于审计工作的认识。加强财务部门与审计部门之间的配合，确保审计部门的监管力度和落实情况。在发现财务内控管理工作中存在问题时，要及时进行整改。

公司要制定有效的内部控制评价体系，评价体系的建立不仅可以进一步加强对财务工作的监督和管理，同时还可以提高员工的工作积极性，增加工作的有效性。通过评价机制可以及时的发现财务内控工作中存在的问题，帮助工作人员及时查找问题存在的原因，在最短的时间内对工作内容进行整改。

除了可以通过自身的监督机制加强对财务管理工作的掌控力度外，企业也可以借助政府和社会上的外部力量对企业的财务管理部门进行双重或多重的监管。

（四）提高财务内控管理的信息化管理程度

想要加强企业财务内控管理工作的信息化程度，首先要建立符合企业日常生产的信息管理系统，利用当代信息技术对财务信息进行简单的运算和分析，减轻财务管理人员的工作负担，提高工作人员的工作效率。其次要定期对员工展开培训，培养员工的信息化技能，提升员工的工作能力。

（五）加强人才选拔制度的针对性

企业在进行招聘时，要选择具有一定专业技能的员工。进行财务管理工作的人员要具有一定的财务数据分析能力，并且可以根据当前的经济情况为企业提出有效建议，不能只是要求员工可以对企业的数据进行统计。

而在进行审计和监督人员的招聘时，则要要求工作人员具有相应的监察能力，可以检测出财务报表中存在的问题。只有这样才能真正提高财务内控管理工作的质量和水平。企业的管理人员要定期对工作人员进行培训，普及财务内控管理工作对于企业的实际作用，加强企业员工对于财务管理工作的了解和认识，方便财务内控管理工作员工中的推进和落实，创造出更加良好的工作环境。

（六）加强各部门之间的配合效率

企业财务内控管理制度的落实和实施，需要全体员工的共同配合，企业要将内控管理制度制定成工作手册，明确工作人员的工作业务流程以及制度规范和工作权限。让员工明确地了解内部的结构设置和责任分工，要求员工按照严格的规范标准来完成自己的工作任务，并且配合财务部门进行工作的执行。

企业要对财务管理工作有一定的控制权，在面临重要支出时管理人员一定要按照相关的工作规范和制度进行制约，通过集体会议等形式对支出进行审批，不能仅仅依靠某个部门对财务支出进行决策。

结语

综上所述，在当今社会时代背景之下，企业之间的竞争趋势逐渐加大，所以为了更好地经营和生存，针对财务内部控制存在问题应予以重视，这样才能够保障自身利益最大化。因此需要通过提高人员管理意识并健全财务内控管理制度，也要建立完善监督机制并加强信息化建设，最重要的是要加强人才选拔制度的针对性以及部门之间的配合效率，如此才能提高内部控制管理工作质量和效率，保障现代企业各项管理工作能够井然有序开展。