基于财务信息化的高校财务内部控制建设研究

周 丽 河北建材职业技术学院

高校财务内部控制管理对于高校财务部门工作实乃必行之举，不仅可以规范高校财务部门工作系统化、标准化，也可以在一定程度上规避财务舞弊的乱象，是高校财务部门长久稳定发展的基础保障。但身处21世纪的今天，旧的财务内部管理制度无论是从效率上还是运作模式上都早已不再适合当下的高校财务部门，因此，财务内部控制信息化建设刻不容缓。将财务信息化与财务内部控制建设进行有机融合，不仅可以提高高校财务部门的管理效率，也可以更加规范地、全面地、客观地对高校财务部门进行总结评价，有助于优化高校的财务系统。

一、高校财务信息化及财务内部控制建设简述

(一)高校财务信息化简述

财务信息化最早起源于20世纪90年代初的会计电算化，主要是将计算机技术与财务管理工作相结合。经过30多年的发展，尤其是2017年财务管理智能化提出以后，财务信息化已经不仅仅是运用计算机技术处理财务工作，还融入了大数据信息技术、互联网通讯技术等新时代新型技术，在大大提高了高校财务管理工作效率的同时，也使得高校财务管理更加规范化、信息化、自动化、数字化、智能化。

(二)高校财务内部控制简述

高校财务内部控制在本质上是控制论的实际应用形态，究其根本，仍然是为了降低交易费用而开展的高校财务内部控制性活动。高校财务内部控制实质上是一种依照高校财务部既定的目标前进、目的性很强的过程，所以高校财务内部控制是一种帮助高校财务部实现财务工作目标的手段而非目的。认识到这一点，我们的研究维度便已经提升到了基础经济学理论的高度，而非仅仅局限于主观的政策法规。

二、基于财务信息化的高校财务内部控制建设必要性

相较于社会上的大多数企业来讲，高校财务内部控制信息化建设起步的已经相对较晚。财务内部控制信息化建设不仅可以有效解决既有的高校财务管理模式无法处理的问题，同时可以拓展出更为新颖的、智能化的高校财务管理途径，是日后高校财务内部形成监督效应的基础保障。因此，全面推进高校财务内部控制信息化建设势在必行。笔者经过翻阅大量文献研究发现，将财务信息化与高校财务内部控制建设有机融合可以从以下几个方面着手。

(一)增强了高校财务内部控制科学性

传统高校财务内部控制管理主要是由高校财务部的高层领导人依据既往的管理制度和自身的经验进行的，具有相当强的主观意识性和人为控制性。同时，财务掌控权的相对集中也给予了高校财务部领导财务舞弊、贪污腐败的便利机会，增大了高校财务部领导违法乱纪、中饱私囊的可能性，大大提高了高校财务管理的风险。

高校财务内部控制信息化建设后，高校财务内部控制管理便与计算机数据计算相结合，通过借助大数据的精确计算以及人工智能的AI智能算法对互联网上的千万种财务内部控制管理方法精确度进行筛选，可以自动进行最为客观的、准确的财务信息处理，从而有效避免人为的主观因素，在减少手工记账时账目出现错误的同时，也增加了领导财务舞弊、贪污腐败的难度，极大地增强了高校财务内部控制管理的科学性。

(二)增强了高校财务内部控制实操性

传统高校财务内部的大多数工作都是人工手动完成的。手工记账无论是在进度汇报还是在错误核验等各工作细节方面，都存在一定的延迟，这也极大地加大了高层领导的管控难度。

在将财务信息化与高校财务内部控制管理融合后，工作人员只需要输入数据后交由计算机系统自动处理，免去了繁琐且容易出现纰漏的计算过程，一定程度上平衡了工作人员专业能力的差异，大大降低了领导对于财务内部控制管理的难度。领导可以通过网络信息化技术对各部门工作现状进行全面把控，也可以更为便捷地统一财务内部标准。此外，将财务信息化与高校财务内部控制结合还可以衍生出一套客观系统的监督体系，极大地提高了高校财务内部控制的实操性。

(三)增强了高校财务控制执行效果

在财务信息化起步阶段，即会计电算化时期，各高校实际上已经积累了大量的数据信息。现如今各高校早已建立相对比较完善的财务核算、文件管理、业务系统等信息化系统。利用现有的平台系统整合已有的各高校自身独有的财务原始资料数据，实现对业务前期、业务中期、业务后期的全过程控制，可以大大增强高校财务内部控制效果，也极大地提高了内部控制制度执行效果，进而为高校财务带来更高的经济效益。

(四)增强了高校财务控制管控力

通过高校财务内部控制信息化建设，可以有效地优化高校财务业务过程，减去了繁琐冗余的环节，使整个财务业务流程更加简洁、方便、迅速。不仅大大提高了财务管理的效率，也加强了财务管理的效果。同时，高校财务内部控制信息化系统由于其智能性，所以以往师生员工所遇到的繁琐的报账流程和缓慢的保障进度将不复存在；又因为其客观性，能在一定程度上减少内部控制的违法乱纪现象，有效避免内部控制流于形式的现象，极大地增强了财务管理的管控力，进而提高了高校财务管理水平。

三、基于财务信息化的高校财务内部控制建设问题现状

当前高校财务内部控制建设存在的问题大致可分为三类，分别为内部控制信息化建设重视度不够、业务信息共享集成化程度较低、内部控制的执行力度不足。这三类情况反映出了当前高校财务内部控制建设并不能有效地为高校财务部门规避风险，排忧解难，尤其是在处理跨部门业务时，当下高校财务内部控制建设更是形同虚设。

(一)内部控制信息化建设重视度不够

由于内部控制信息化建设实质上是一种巩固性服务措施，短期内既不能带来十分显著的效果，也不能够直接让高校获得收益。故而高校更倾向于将资金投入到那些能直接解决当前问题或者直接产生大量效益的业务系统建设中。但从长远来看，将财务信息化与高校财务内部控制进行有机融合是大势所趋，也是高校财务部未来良好发展的一项必要举措。其原因在于高校业务系统的建设没有考虑到财务内部的控制管理或者只是很简单地添加了最基本的财务内部控制，这就使得高校的财务运转存在一定的隐患。例如，高校财务工作人员在进行税务报账工作时，很可能出现业务出错的情况，若是缺少信息化的内部控制系统的警告，该业务人员就无法及时发现自己的错误。但有了财务信息化的高校财务内部控制系统，便可对风险进行实时、动态监测。

不过当下的高校财务内部控制信息化建设脚步却很缓慢，究其原因，是各高校对于内部控制信息化建设的不重视。内部控制信息化建设通常被认为是类似于保险性质的保障性服务措施，属于可有可无的系统。相较于能够直接解决业务问题，带来明显收益的业务系统来说，性价比太低。由此一届又一届领导人对高校内部控制信息化的建设产生了偏见，致使人力财力都有意识地向其他方面倾斜，严重阻碍了高校财务内部控制信息化建设的进程。

(二)业务信息共享集成化程度较低

业务信息共享集成化程度较低实质上是由于高校业务系统相互独立，信息同步不及时或者无法同步，产生了“信息孤岛”的现象。例如，高校的财务系统和教务系统的学生信息数据不能够即时同步，从而产生了信息差。明明已经退学的学生，但财务系统并没有更新到最新的学生数据，就会认为该退学的学生处于学费欠缴的状态，给高校财务工作带来了或多或少的麻烦，造成隐患。

(三)内部控制的执行力度不足

内部控制的执行力度不足是高校只注重制度的建设而没有将制度规定在实践操作上贯彻到底的外在表现。高校的财务流程的运转极容易受其他部门牵制，从而扰乱了高校财务内部控制原有的系统性，大大削弱了高校财务内部控制的执行效果。

高校内部控制执行力度不足，一方面是由于高校财务部门没有将财务制度落到实处，另一方面是没有设置对行政权力的限制或者是督查工作，因而出现了各部门交叉工作时不配合、不听取对方意见的现象。以部门间更新学生信息为例，由于教务系统与财务系统相互独立，两部门间存在信息差。财务部门认为教务部门没有及时将最新的学生信息递交给财务部门，而教务部门则认为财务部门缺乏对于学生信息的主动申请，最终出现了已经离校的学生还被记录在未缴学费的学生名单中的现象。

四、基于财务信息化的高校财务内部控制建设有效策略

(一)重视内部控制信息化复合型人才的培养

为保证高校财务内部控制信息化建设的顺利进行，各高校需要引进业务熟练、精通财务信息化与内部控制策略的复合型人才，从而才能加快高校财务内部控制信息化的建设。培养复合型人才对于实现业务流程设计、风险点控制、技术实现路径和使用体验四者的深度融合有极大的帮助。因此，对于复合型人才的引进和培养是高校在内部控制信息化建设中重中之重的大事。此外，各高校财务部还应定期对财务人员进行培训，不断提高财务人员的计算机技能，有效推进高校财务内部控制信息化的快速建设。

(二)建设碎片化服务的高校财务内部控制

在如今互联网和智能化时代，各大高校师生和员工早已习惯于使用移动设备处理日常工作。为顺应师生和员工的碎片化服务需求，高校财务工作可与小程序服务相结合，为高校财务人员和师生提供一种新型、便捷的业务办理方式。小程序具有方便快捷、即时高效的特点，并且几乎不占用设备内存，更符合高校师生和财务人员的日常需求，同时也体现了高校财务内部控制信息化的人性化特点。高校财务内部控制并没有增加业务办理的流程，而是在系统后台起到对财务系统使用者的监督与核验作用。不仅不会使业务流程复杂化，还能够提升系统使用者的体验感，能够进一步满足广大师生的需求，可谓是一举两得。

(三)全面实现高校财务内部控制信息共享

高校财务内部控制最重要的环节就是需要整合财务信息、科研信息、教务信息、人事信息、办公信息等，尽可能地让信息汇总在一起，形成一个共享的信息池，从而保障无感式服务的正常进行。例如在传统的教职工出差报销时，需要核对办公系统的出差申请事项、教务系统的调停课申请事项、住宿机票信息等各种文件。为此教职工经常频繁往返于各个单位开证明盖章。但高校财务内部控制信息化建设以后，各部门都可以在共享的数据库中调出需要的相关文件证明，而教职工只需要在线提出申请并签字即可，大大减少了教职工的工作量，优化了教职工完成差旅报销的体验感。此外，共享信息数据库的建立也大大提高了高校各部门协作的效率，减少了大量重复的工作，真正实现了高校业务智能化处理。

(四)充分发挥财务管理部门的控制职能

在高校推进财务内部控制信息化建设的进程中，财务管理部门扮演着重要角色。财务管理部门应当严格按照“决策、执行和监督相互分离并且相互制约”的要求，协助财务信息化与财务内部控制有机融合的工作开展。将固有管理模式、规章制度进行系统化整理，输入到财务内部控制智能化系统中去，保证高校财务内部控制信息化建设的基础数据的科学性、真实性、全面性，进而建设出一个安全可靠、动态敏感、人性化的高校财务智能内部控制系统。此外，财务管理部门还应认识到，系统的成功建设并不代表财务管理部门的工作就可以理所应当交给计算机处理，坐享其成。系统的后期维护、系统中的监督制度的完善以及财务业务体系的优化都需要财务管理部门人员人为地向前推进，只有这样，高校的财务内部控制信息化系统才能够被建设得更加完善，更加符合我们的设计预期。

五、结语

综上所述，财务信息化与高校财务内部控制的有机融合可以有效解决当下高校财务业务中的信息更新不及时、业务办理受其他部门牵制、监管不到位等诸多问题，并且还能够为高校的财务工作开辟出新的符合现当代高校财务工作人员和大学师生的业务办理途径。不仅提高了高校财务部的做事效率，也在满足了高校师生的业务办理的同时，让财务业务办理流程变得更加便捷、迅速、简洁以及人性化，是不可多得“锦囊妙计”。此外，高校基于财务信息化的财务内部控制可以促使高校管理层做出具有前瞻性、全面性、科学性的战略决策，促进高校教育事业的长久、可持续发展。