全面预算管理在财产保险公司的应用研究

梁娜

（中国太平洋财产保险股份有限公司青岛分公司，山东 青岛 266071）

当前保险权益市场保持较高景气度，各大财产保险公司整体投资收益表现良好，但新业务价值增速持续承压，内含价值增速普遍放缓。据有关数据表明，2021年全行业累计收入增速从1月的11.15%下降到12月的-0.79%。对此，各大保险公司纷纷持续推进供给侧改革，以抢占市场份额。目前，已有多家保险公司将全面预算管理应用到管理制度体系改革当中。然而，其实践应用中却存在一定漏洞问题。财产保险公司应当完善现行管理制度体系，充分发挥预算的预测、控制与协调作用推进供给侧改革，从而达到转型升级目的，从容应对市场环境变化。

一、全面预算管理在财产保险公司的应用意义

全面预算管理具有长效性、全面性以及动态性的特点，通过预算对企业各项管理活动进行预测、控制与协调，优化配置各项资源，确保企业战略目标的达成。从流程上来看，全面预算管理涉及预算编制、执行、控制、考核评价等多个层面；从内容上来看，全面预算管理关乎企业组织结构调整、财务与业务管理流程优化、成本费用全流程控制等多项内容。财产保险公司应用全面预算管理，在预算编制过程中根据公司战略发展目标制定预算目标，并将其细化分解至各下属分公司及部门，从而把原本抽象、宏观的战略发展目标转变为短期可完成的工作计划，使各部门朝着共同的目标而努力奋斗。

当前我国的财产保险公司大多是集团企业，集团上层与各分公司管理者间虽然有一定契约关系，但二者所负责的经营管理内容各有侧重。集团上层对集团总体的经济效益高度关注，而各分公司管理者则倾向于本职工作计划与短期经营管理目标的完成，更加注重自身利益。由于经营管理侧重点不同，集团总体发展与各分公司内部经营的矛盾冲突会愈发明显。通过全面预算管理的应用，财产保险公司的集团上层基于预算目标与实际执行的差异化分析，准确把控各分公司的经营管理动态，并依托预算来规范、约束分公司管理者的经营管理行为，进而减少风险问题的发生。所以，财产保险集团应用全面预算管理具有重要意义。

二、财产保险公司全面预算管理存在的问题

（一）对全面预算管理认知不足

集团上层及下属分公司管理者是否具有全面预算管理意识，是否对预算管理职责进行明确划分，在全面预算管理的应用中至关重要。然而，部分财产保险公司下属分公司管理者的预算管理意识匮乏，尚未对全面预算管理形成准确的认知。例如，虚列费用是财产保险分公司存在的普遍现象，也是长期成为违规处罚的高发原因。2022年1月，人保财险两家下属分公司再次因虚列费用被罚。根据银保监会新疆监管局所给出的行政处罚决定书，石河子市分公司营销服务部虚假编制承保、理赔材料与农险协保员相关材料，因为虚假承诺理赔、虚列工作经费等违法行为被罚84万元，相关责任人被禁止十年内进入保险业。按照泰州银保监分局行政处罚信息公开表，泰州市分公司因财务数据不真实、虚构保险中介业务套取费用等违法行为被罚款49万元。上述违法违规事实从侧面反映了人保财险分公司管理者预算管理意识匮乏、对全面预算认知不足的问题，倘若其管理者具有较强的预算管理意识，对全面预算管理有明确认知，把材料、档案风险控制纳入预算管理范围内，根据预算管理程序划分明确的管理责任人，就能够在预算编制阶段发现财务数据不真实及虚列费用的问题，对其进行严肃处理，同时规范、约束相关责任人行为，避免因虚构材料而产生的违法违规问题。

（二）预算编制不全面且指标结构单一

预算编制是基础，其是否具有全面性直接影响全面预算管理工作效果。当前，财产保险公司大多存在预算编制不全面、指标结构单一的问题。例如，L财产保险公司为美国L保险集团在我国的全资子公司，该公司于2015年起将全面预算管理应用到了企业管理当中，并在总公司财务部下设战略企划部以承担预算工作。预算编制过程中，该公司以滚动预算法对每年的财务预算进行编制，主要涵盖项目、业务及其他综合费用等内容。实际上，该公司滚动预算法的应用较为简单，对公司实际发展情况考虑不周，没有针对市场环境、政策变化以及自身发展特点实施差异化的预算编制，而是运用一个标准编制多项预算内容，造成编制方案与实际执行间偏差问题明显。指标结构设计上，该公司尽管设计了保费预算达成指标，但只是根据前线业务、中台与后线支持的部门职能对其进行粗略的划分，并未按照部门及岗位特点对其进行细化，导致预算考核指标和实际岗位工作内容的匹配度不足。

（三）预算执行控制不到位

一是预算执行层与管理层之间存在矛盾。管理层希望执行层能够在一定预算时间内圆满完成甚至超额完成预算目标，执行层以预算目标为指引完成短期工作计划，并对预算执行过程进行控制，少有超额完成预算目标的情况，但存在较多预算目标与实际执行的偏差问题。二是对预算控制的“度”把握不准确。预算控制是动态的，需要根据实际预算执行情况进行适当调整。过于刚性的预算控制难以适应日益复杂的市场环境，而弹性过高的预算控制则不利于预算权威性的确立，也会增加预算执行的难度。现阶段有相当一部分财产保险公司对预算控制的度把握不准确，要么过于刚性，不对预算做任何调整；要么弹性过高，时常调整预算。上文中所提到的L财产保险公司，其预算控制就属于弹性过高的类型，经常对预算进行调整，形成了“预算一年编一次，一次编一年”的控制局面。三是尚未形成健全的监督体系。当前财产保险公司的预算执行监督主要依赖于地方银保监会等外部监督，整个监督工作的实施颇为被动。只有地方银保监会等审查到当前公司内部存在的预算执行问题，公司才会对其进行整改。总的来看，大多财产保险公司都缺乏内部监督体系。

（四）考核评价体系有待完善

预算考核评价是对本阶段预算编制、执行与控制情况的汇总与分析，为下一阶段全面预算管理工作的开展提供必要的信息支撑。现阶段，部分财产保险公司的预算考核评价范围过于狭窄，难以凸显全面预算管理的全面性。预算考核评价包含被考核主体的选择、考核指标内容的确定以及评价方法的运用。被考核主体的选择上，财产保险公司一般以业务人员为被考核主体，并没有将财务人员及其他部门人才纳入考核范围内。考核指标内容的确定上，以保单量、保单费用等于公司利润相关的财务指标作为主要的考核指标，同样能够为公司创造价值的非财务指标内容缺失。在评价方法的运用上，缺少对预算目标与执行偏差的科学分析，也并未从组织结构、预算管理流程、制度建设等方面分析当前全面预算管理中的风险问题，导致预算管理绩效考核制度体系滞后，无法满足全面预算管理的应用需要。

三、提升全面预算管理在财产保险公司应用成效的对策

（一）强化全面预算管理意识

财产保险公司应用全面预算管理，必须要将全员参与、全方位管理以及全过程控制传导到全员思想中，逐渐渗透全面预算管理意识，同时细化责任主体，使不同层级、不同部门及岗位的人员明确自己在全面预算管理应用中的具体职责。首先，营造预算管理基础环境。通过对全面预算管理的宣传，深化全员对“三全”原则的认知，认识到全面预算管理需要公司各部门的共同参与，而并非财务部门的专属工作。比如，利用公司内网、宣传栏、推送文章等方式，让业务人员及其他部门人员清楚了解公司全面预算管理的应用目标与方向。其次，调整公司组织结构，对全面预算管理主体进行明确划分。作为财产保险公司的下属分公司，应当建立专门的预算管理部门，负责公司内部预算编制草案汇总、预算执行管控、考核评价实施等管理工作。同时在集团总公司监督审计部门的帮助下，组建内部监督机构，承担预算编制与执行监督的责任。最后，加强综合性预算管理人才培养。全面预算管理的应用，要求财务人员对各项经济政策有深入了解，既掌握基本的财务预算管理知识，也具备较高的信息素养，能主动进驻业务前端参与业务决策。在不影响当前公司正常运行的情况下，财产保险公司可以组织定期培训活动，比如派遣财务人员进入集团总公司学习等等。

（二）规范预算编制流程和指标体系

近年来频发的财产保险公司违法违规案件，大多为编制造假、财务信息披露造假等。为约束公司人员行为，杜绝违法违规案件的发生，财产保险公司有必要规范预算编制流程，调整编制内容，从预算的第一阶段就将经营管理风险扼杀到摇篮里。对于财产保险公司的下属分公司而言，公司各职能部门基于对当前公司内外环境的有效分析，结合公司经营管理情况拟定预算编制草案，并经逐级审核后，形成最终的预算编制方案。预算编制内容的确定上，以年度预算编制指引、年度经营管理计划、上一阶段预算执行情况以及预算期内重大财务业务事项等为依据，对现有预算编制方法进行灵活使用。比如，突发公共卫生事件对财产保险需求的抑制背景下，公司变动成本费用的影响因素较多，难以结合历史数据进行变动成本费用的预算编制，对此公司可采用零基预算法。对于指标结构的调整，根据不同部门及岗位的职能细致划分已经确定的财务性预算指标，同时增加非财务预算指标。为了确保指标体系建设质量，财产保险公司可召开预算指标体系质量专家评议会，汇报预算指标的文本编制情况，并从指标设置关联性与科学规范性等方面对预算指标质量进行评议。

（三）加大预算执行控制力度

为了实现对预算执行过程的全流程动态监督与控制，不少财产保险公司都建立了管理信息化系统。财产保险公司可以利用管理信息化系统挖掘公司预算执行中是否存在预算外支出，当预算外支出的存在具有明显的必要性时，由预算执行部门提出预算外支出申请，再交于预算管理部门、公司高级管理层进行层级审批，严禁先支出后报批的情况。除此之外，财产保险公司也有必要做好对预算执行的跟踪与反馈工作。通过定期召开研讨会收集各职能部门的预算执行信息，获得有效的预算管理意见、建议，对已发现的执行偏差问题进行及时整改，以保证预算执行与公司战略目标的一致性。同时，建立内部监督审计机制，形成内外监督合力。将预算执行的分析工作列入内部监督审计行列，由公司内部审计部门审核、监督预算编制与预算调整的规范性，从而协助公司预算管理部门及财务部提升公司预算执行效率。同时，以端正的态度接受外部监督部门的整改意见，弥补当前的预算执行漏洞，严肃处理违法违规行为相关责任人。

（四）完善考核评价工作

预算考核评价能够为财产保险公司改善现行预算管理制度体系提供必要依据，从而确保全面预算管理的应用有效性。财产保险公司有必要从被考核主体的选择、考核指标内容的确定以及评价方法的运用等三个方面入手拓展考核评价范围，增强预算管理的全面性。考核过程中，不只以业务部门作为被考核主体，也要将财务部门及公司其他部门纳入预算考核评价范围内，并针对不同部门职能设置相应的考核指标内容。比如，对于财务部，设置财务报表及时率与准确率、财务分析报告完成度、预算分析及时性等考核指标内容；对于业务部，设置保单量、保单费用、客户存有率、客户质量、客户开发率、问题解决能力、市场信息收集准确性、保险营销技巧等考核指标内容。同时，做好预算考核评价分析工作，从组织结构、预算管理流程、制度建设等方面分析当前全面预算管理中的风险问题，并对预算目标与执行的偏差问题及其原因进行差异化分析。

四、结束语

总而言之，财产保险公司应用全面预算管理，有利于公司战略目标的达成，对公司规避经营管理风险、优化治理结构有重要意义。笔者认为，对于财产保险公司而言，尤其是下属分公司，必须要从上到下渗透全面预算管理意识，根据各部门职能细化责任主体，规范预算编制流程，从编制方法及预算指标结构两方面调整编制内容，加大预算执行力度，构建内外结合的监督体系，同时拓展考核评价范围，增强预算管理的全面性，从而促进自身稳定、健康发展。