新会计准则视域下企业会计税收筹划策略

马 婷 聊城市财政局

随着“一带一路”倡议的深入，我国企业有了更大的发展空间，也面临着较为严重的市场竞争形势，企业在发展过程中经济效益提升是最终目标。所以企业在发展过程中需要结合实际的经营与管理状况，加大对国家战略布局以及发展形势的分析，满足全面统筹与规划。税收筹划是企业管理规划的重点内容，通过税收筹划工作的深入开展，能够大幅度降低企业的税务成本，规避企业在经营与管理中面临的风险，促进企业经营活动更加合法合规，满足经营管理的科学性。然而，当前的新会计准则实施给企业税收筹划带来了一定的影响，所以企业需要加大对新会计准则的分析，落实科学的会计税收筹划，促进企业纳税行为的规范化。

一、新会计准则的基本概述

(一)会计处理方式多元化

当前的企业经营与活动中面临着经济全球一体化的影响，推进了贸易活动的开展，企业在经营与发展中需要涉及到多项会计工作内容。如果工作人员坚持以往的工作方式开展对财务会计工作的审核与管理，不仅无法满足企业制定的预期目标，还会导致企业财务工作效率下降，无法满足当前的企业发展要求。因此，为了落实企业管理的科学性，相关部门在已有的会计准则基础之上，实现了对相关条款的优化，对会计准则的内容进行了补充与完善，为企业财会工作带来了更多的选择，也为税收效益创造了更好的条件。

(二)会计计量方式多样化

相比于以往的会计计量方式，在新会计准则中对会计计量方式有了更多的内容，也实现了多元化的发展。在以往的会计计量工作中，主要倾向于企业的经济效益，随着以往传统型工作模式的深入，导致很多企业会计计量工作呈现单一化的方式，并不利于企业的经营与发展。而在新会计准则实施之后，增强了企业公允价值的关注。为了更加准确的体现企业经营状况以及资金利用率，会计计量更加倾向于企业的公允价值、成本和现值，逐渐走向了多元化的发展模式。

(三)会计法律法规标准化

结合当前的经济发展状况，企业的税收机制逐渐向国际化方向发展，以往传统型的会计准则已无法满足现代企业的运营与发展要求，不仅无法满足企业的预期管理目标，很有可能造成企业财务管理中的诸多风险，制约了企业的长久稳定发展，对于经济进步也有一定的阻碍。所以在当前的经济管理形式中，需要落实新会计准则的实施，利用新会计准则拉近与国际计量方式之间的距离，为企业财务管理工作提供更多的指导，满足企业管理制度内容的国际化和标准化。

二、企业税收筹划及其特征

企业税收筹划在现代化企业经营与管理中，需要建立在国家制定的法律法规允许范围之内，结合法律法规赋予的相关权利，借助企业的投资理财等相关活动开展相应的规划，降低企业税额，促进企业经济效益的增长。相比于其他的经济活动，企业税收筹划主要特征体现在以下几方面。第一，合法与合规性。结合当前的实际状况，企业在开展税收筹划时，需要满足国家建立的法律法规，确保其经营活动的科学性，如果在税收筹划中出现了违法与违规行为，企业势必要承担相对应的法律责任，与其他的经营活动相比，企业税收筹划表现出较强的合法与合规性。第二，预见性。企业在经济活动实施之前，需要落实科学的税收筹划，以制定的法律法规为基础，结合实际的经营状况进行分析，针对各项经营活动进行科学调控，针对市场发展形势展开对计量方式以及会计核算方式的优化选择，在税收筹划方面表现出极强的预见性。第三，目的性。在企业开展税收筹划工作时，需要结合实际的经营状况进行分析，满足税收筹划工作，能够推进企业经济效益的增长，保障股东价值利益的最大化，相比于其他的财务工作内容，财务税收筹划工作具备着极强的目的性。

三、新会计准则对企业税收筹划的不同影响

(一)积极影响

新会计准则的实施符合国际化的会计管理标准，满足了与时代接轨的要求，在最大程度上提高了国内企业的国际竞争力，让企业具备更多的发展机遇和发展空间，同时相对于企业会计税收筹划而言，新会计准则也有着较多的积极影响。第一，在新会计准则实施之后，对于企业内部的无形资产有了新的界定，无形资产涉及的费用被详细划分，无形资产与开发存在着较大的差异，而新会计准则针对无形资产进行了详细的探讨，确保了无形资产能够被合理的分配。比如，无形资产的研究性支出可以纳入到会计核算的损益类项目中，新会计准则的实施对于无形资产而言，进入资产推销处理成为满足基本原则的有效处理方式，对于一些无法确定的无形资产而言，不能被强行要求进行摊销处理，在经过新会计准则的调整之后，无形资产的税收筹划降低了企业在无形资产的税负压力，对于很多科技型和创业型企业而言具备着极强的优势，让企业在市场竞争中有了更多的支持和助力。第二，新会计准则实施之后，对借款有了重新的界定，拓宽了资本化项目的类型与范畴，比如房地产、交通设施等都可以纳入到资本化的范畴之内，资本化项目可以从原有的专项借款划入到一般借款项目中。通过新会计准则实施，满足了企业税务筹划空间的拓展，企业在税费方面的压力逐渐降低。第三，新会计准则实施之后，对于存货管理也有了一定的调整，在存货管理中坚持先进先出的原则，确保企业存货紧跟市场发展形势，遵循变动状况，促进存货进出最大程度上规避价格波动造成的负面影响，尤其是在降低企业财务管理风险方面，利用先进先出原则，更有利于企业存货管理的科学性，保障企业存货管理有更加充裕的时间延缓保障。新会计准则实施能够降低企业的税费负担，对于企业税收筹划工作具有较强的积极影响。

(二)消极影响

在新会计准则实施之后，对于企业税收筹划工作有着较多的积极影响，然而在新会计准则实施之后，对于部分企业而言，也存在着一定的压力，尤其是在一些管理模式相对落后的企业管理中，新会计准则的实施需要有较长的使用时间，而在过渡期间，企业会计税收筹划工作会出现不同程度的消极影响。对于企业而言，新会计准则实施之后，公允价值属于企业管理的全新内容，在以往企业的经营与管理中坚持的是传统型的成本核算以及计量方法，与公允价值存在较大的冲突，很多企业的财务管理工作人员需要消耗较多的时间和精力进行转换。也就是说在新会计准则实施之后，很多工作人员在实际的工作过程中加大了工作量，也会不同程度地造成企业税收筹划成本的额外支出，严重影响到企业的经营状况，甚至让企业面临一定的资金损失。另外，新会计准则实施之后，对于一些准备并不充足的企业而言具备的冲击较大，而且在新会计准则实施之后，对于很多内容的调整与优化，存在了较强的超前性，代表企业财务管理工作人员必须要更好的适应国际化发展的战略要求，保持较强的前瞻性。然而对于很多企业而言，新会计准则的实施给企业增加了较多的不确定性，尤其是税收筹划的内容以及缴税时间等都存在着极强的不确定性，面临的风险也无法预知。在企业经营与管理中，涉及到经济收益的税收筹划而言，不确定程度较高，代表着企业面临的风险增加，也就是说新会计准则实施之后，对一些企业的会计税收筹划工作有了一定的消极影响。

四、新会计准则下企业会计税收筹划策略研究

(一)加强优秀的税收筹划人才的培养

在新会计准则实施之下，企业会计税收筹划工作的开展需要有更多的人才作为支持，所以企业在实际的财务管理工作中，需要加大对优秀人才的培养力度，吸引更多的税收筹划人才，让更多的人才以专业技术水平以及扎实的理论知识，满足新会计准则下的企业会计税收筹划工作的深入开展。在新会计准则实施下，企业需要全面提升财务工作人员自身的专业素养，确保企业内部的财务会计工作人员，加大对新会计准则的了解，全面掌握税收相关的法律知识，通过定期对财务会计工作人员的培训，保障财务会计工作人员更好地实施企业税收筹划工作。要求财务会计工作人员积极参与与税收筹划相关的知识讲座，加大对人才的培养与考核力度，确保企业会计税收筹划工作水平的提升。

(二)健全管理制度，强化税务管理

结合当前新会计准则的实施，政府部门需要在满足法律法规的基础之上实现对税务管理制度的优化，结合当前的市场形势建立多元化的管理机制，确保企业管理的科学性。企业财务管理人员需要加大对相关法律法规知识的学习与了解，准确掌握企业自身的实际经营状况，在满足人民利益与国家利益的基础之上，促进企业的长久稳定发展。企业会计税收筹划工作具备着极强的复杂性，在税收筹划工作开展之前，需要根据业务发生情况进行分析，满足其设计规划的合理性，同时企业财务管理工作人员需要鼓励员工参与到税收筹划工作中，确保财务税收筹划工作的公开与透明，满足税收筹划管理的科学性。比如，企业可以建立相应的员工反馈机制，结合实际情况深入开展税收筹划方案的制定，在不同阶段选择不同的税收筹划方案。会计管理工作人员需要针对相应的税收类型以及企业所在地进行深入调查，了解税收筹划工作，对企业经营状况产生的影响，尽量提升积极影响，减少消极影响，确保税务工作的积极开展。

(三)加强与税务机关的沟通交流

在当前的市场形势下，企业财务管理工作人员加大与税务机关之间的沟通和交流是推进企业税收筹划工作深入开展的基础。企业需要建立良好的形象，主动承担对应的社会职责，利用网络、电话等多种形式加大与税务机关之间的沟通和交流，获取税务机关的认可和支持，满足企业会计税收筹划工作效果的提升。另外，企业在开展税收筹划工作时，需要组织专门的税务工作人员，保持与税务部门之间的主动交流，深入探讨新会计准则实施之后的税务问题，准确把握税务机关工作人员对新会计准则实施的专业解读，更有效的开展企业税收筹划工作的支持。企业在税收筹划管理中，需要落实完善的监督管理机制，更好的实施对企业税务工作人员之间的监管，确保工作人员具备较强的责任心和责任感，满足企业会计税务筹划工作的实施。

(四)规范会计工作方式和内容

企业在开展税收筹划工作时，需要加大对相关法律法规知识的分析，增强工作人员的法律意识，坚持法律法规的相关内容，结合新会计准则的相关要求，建立相应的账目和登记造册。同时，财务会计工作人员必须要确保税务筹划工作的精确性和科学性，结合企业发展要求，建立相应的会计管理部门。然而很多工作人员缺乏相应的财务管理工作知识，仅认为落实账务工作便能够满足企业的财务管理要求，而工作人员缺乏相对应的规范性，没有明确主要的业务管理，将会造成会计工作人员在实际工作中的不规范行为，很有可能触及法律底线，进而给企业造成不良影响。所以企业财务管理工作人员需要提升自身的综合素养，加大对人员的培训与考核，尤其针对新会计准则实施之后对其相关内容进行分析和解读，确保财务管理工作更加科学，结合企业的经营状况进行分析，保障企业的经营活动处于法律法规的允许范围之内，让企业接受纳税部门的检验，保障税收筹划工作的深入开展，通过加大对财务管理方面的监督，满足会计核算的规范化，同时也为税收筹划工作奠定坚实基础。

(五)灵活选择存货计价方法

在新会计准则实施之后，针对于企业内部的存货计价过程需要应用税收筹划工具，利用不同的计价方法对企业经营活动中产生的销售成本以及经营管理工作造成的影响进行分析，促进企业会计工作人员税收筹划能力的增长。准确了解市场的变化情况，查询存货计价的相关内容和信息，结合企业的实际需要，选择针对性较强的计价策略，满足降低企业税负的目标。针对企业税收筹划的范围进行分析，加大对存货计价策略的探讨，准确掌握市场的变化情况，加大对相关信息的整理与分析，以新会计准则为基础，落实科学的税收筹划工作，同时可以利用延迟纳税等方法达到降低税负的目标。

五、结语

总而言之，新会计准则实施以及企业会计税收筹划工作关系着企业的经营与发展。在当前的新会计准则指导之下，企业需要加大对税法法规的分析与关注，引导企业财务管理工作人员加大对法律法规知识的学习与了解，确保企业经营管理活动在法律法规允许范围之内，保障企业经济效益增长的科学性。新会计准则实施以及企业会计税收筹划工作具备着极强的社会价值和经济价值，政府部门需要加大对相关法律法规的了解与分析，引导企业落实正确的税收筹划策略，保障企业有更好的竞争环境，同时企业财务管理工作人员需要结合新会计准则的指导意见，加大对企业实际状况的分析，利用科学的税收筹划工作，降低企业的税负压力，满足企业有更大的发展空间。■