展览公司加强全面预算管理研究

刘 苹 北京振威展览有限公司

在企业管理的过程中起到桥梁作用的是全面预算管理，其实结合了企业的战略管理、计划、运营管理、绩效考核管理等。利用企业的资源分配、责任分解等不同的方式，将企业的管理融合起来。全面预算管理的使用，能够确保企业在后续经营管理的过程中，实现对各项不同工作的具体化和量化，确保企业自身的经营管理环境得到提升，企业的战略和资源发展目标也能够处于一种动态平衡的状态，这是当前能够帮助企业提高核心竞争力的一种管理工具。

一、展览公司全面预算管理现状分析和存在的主要问题

(一)重要性认识不够

预算管理方式较被动，由于各种内、外部原因，振威展览公司的预算管理在大多数时候主要体现为机械性地完成集团公司布置的每一项工作任务，忽视了预算管理在公司内部管理中的作用和意义，预算管理各环节工作开展不够深入，管理内容流于形式，对公司经营管理决策支持的贡献不大。

(二)预算责任缺乏全员参与

在预算编制和执行各环节缺乏深度参与与沟通，大多数时候认为预算管理工作仅是财务部门的事，管理责任难以有效落实，导致预算管理质量不高。

(三)预算制定缺乏合理依据

当前多数会展企业的全面预算都不科学，也没有找到恰当的方法来制定预算。企业预算的制定都是简单根据上年度的情况结合本年度的计划制定，这种预算制定的方法缺乏支持企业战略目标的理论依据，而且预算的制定流程也不严谨，预算准确率偏低，最终可能给企业带来很多的不良影响。会展业在全面预算管理中，预算制定缺乏合理的理论依据，是当前现状的表现之一。

(四)预算考核机制不完善

预算执行好坏对于业务部门的影响不大，业务部门预算做得好与坏，不能从考核机制中体现，做好做坏都能拿到相应的奖金，对于员工的积极性调动不高。

二、展览公司实施全面预算管理的总体设计

(一)全面预算管理的目标

根据公司总体发展战略，运用全面预算管理方法，客观、全面地分析、评价公司的经营和营销策略，为提高公司经济效益和盈利水平、完善绩效激励方案和人员管理的方法提供客观依据和指引，从而为公司科学、合理的选择战略方法提供保障。

(二)全面预算管理应用的总体思路

全面预算管理中，预算管理项目组为预算管理的核心权力机构。第一步集团总部需要成立预算管理项目组，发布全面预算管理要求及相关制度。结合振威展览集团行业特征的实际情况，通过自下而上——自上而下相结合的方式进行预算编制，同时通过展览模式的不同(自办展和政府展)，每年固定展览的实际情况，再考虑预算年度的内、外界因素，发生金额的提取和预算对比，形成预算分析报告，最终通过考核的方式实现预算管理的最终目的。

(三)全面预算管理的内容

1.预算的编制。是以预算目标为依据，对预算总目标的分解、具体量化，并下达给预算执行者的过程，是预算管理的起点，是基础性、关键性环节。

预算内容要以营业收入、成本费用、现金流量为重点营业收入预算是全面预算管理的中枢环节，它上承市场调查与预测，下启企业在整个预算期的经营活动计划。

(1)在企业开展预算编制的过程中，要考虑到预算的合理性与可行性，这就要求做好营业收入预算。

(2)在预算支出过程中，成本费用一直以来都是其支出的重点内容。而企业想要获取高经济效益，成本费用也是尤为关键的因素，在企业生产过程中，应对制造成本和期间的整体费用进行控制，这更是企业在管理过程中的基础内容，直接反映出一个企业在经营管理时的整体水平以及企业管理的效果。

(3)现金流量预算能够让企业在预算期内，其全部的经营管理活动处在和谐运行的基础之上，提高企业的管理质量，防止企业在管理的过程中呈现管理效果差这一状态。

2.预算的执行和分析。

3.预算的调控。企业在进行预算管理时，一定要确保预算调控的灵活性，其直接关系到了企业在未来发展过程中的发展质量。这是由于企业资金管理过程中，其不可避免地要遇到一定的调整，而调整原则是基于不同的预算项目进行逐一的调整，在预算执行的过程中，需要即便是遇到重大变化，也需要尽可能地选择最小程度的调整。

4.预算的监督。实施预算监控的目的是在不影响整体预算总指标的情况下对预算管理进行改变。在开展全面预算管理的过程中，应该做好预算的监督，这是全面预算管理能够有效执行的重要保障。进行预算监督控制时，应该通过日常的运营信息以及动态管理分析，对整体的预算执行情况进行进一步的跟踪，并且提出与战略管理相关的多方面建议以及思考预算的考评与激励，这更是预算管理过程全面预算管理过程中的重中之重。

5.预算的考评与激励。通过预算执行情况与预算目标之间的预算差异分析，能够更好地掌握企业在经营管理时的预算进度，并且了解企业预算中存在哪些问题，进行及时的查缺补漏，能够有效地实现奖惩，为预算进行调整，也可以为企业开展预算管理的积极性奠定良好的基础。

(四)全面预算管理工作的创新

全面预算管理与企业战略规划的协同效应：

一直以来，企业开展全面预算管理都是一个企业想实现战略目标的最根本保障，同时也是企业发展过程中的有力支撑，是企业制定、研究、实现全方位预算管理的基础，两者之间的关系可谓是尤为密切。目前企业在进行经营管理时，需要完善预算管理组织体系，这是实现企业内部预算管理机制的基础，企业应该结合自身的实际状况做好评估，让企业内部预算管理机制能够真正满足企业当前的发展需求，尽可能去改变企业原本在进行管理结构设置过程中出现的不合理现象，建立健全企业的预算管理体系，并且能够构建一套完整的预算管理流程。在建立预算评估体系时，应该不断增强企业在经营管理过程中能够应对各项风险的能力。企业管理者应与一线员工进行大量的沟通，了解当前市场发展的需求以及市场发展过程中企业面对哪些问题。一线员工往往是最了解企业发展的，也能够最直接地指出企业在当前的管理过程中存在哪些问题，只有管理者真正地将一线员工的话放在心上，在后续企业管理过程中，才能够提高管理质量。一线员工的工作态度好坏，工作效率高低直接决定了企业能否在市场竞争如此激烈的当前提高核心竞争力。为此，在加强企业全面预算管理实践过程中，企业管理者一定要深入内部，充分地确保企业内的所有员工能够发挥出员工自身的主观能动性，要做到以人为本，同时也需要突出员工的主人翁地位，让员工也主动积极地参与到企业预算管理中，确保所有员工用预算管理意识，既能够全方位地增强预算管理体系在应用时的效果，同时确保企业在开展预算管理过程中实现考评制度的规范化和科学化，所有企业都需要结合自身的实际状况，建立专门的预算考评机构，既完善预算考评制度，同时也需要明确预算考评的指标，科学建立并健全企业全面预算考评体系，根据企业在经营管理过程中的各项考评结果实施奖惩措施。企业在经营管理时一定要做到赏罚分明，禁止弄虚作假，在考核过程中可以实现一边找问题，一边改进工作，也可以选择先奖励后监督，从物质上奖励员工，根据员工的需求对员工进行奖励，这种方式同样能够满足当前员工及企业发展的要求，真正意义上增强企业内员工工作的积极性以及主动性，让企业内的员工能够感受到企业管理者对员工，对企业发展的重视，同时也能让全面预算管理真正地在当下得到实施。

三、展览公司实施全面预算管理的应用过程

(一)振威展览集团公司变革前后组织架构基本情况

1.全面预算管理前组织架构情况：各部门自行其职，各自为政，各自向总经理汇报，财务部仅仅作为预算汇总部门，相互无沟通。

2.运用全面预算管理后，集团总部以财务部牵头，成立预算管理工作小组，并发布了全面预算管理条例。以预算管理工作小组为核心权力机构，各部门向预算管理工作小组进行汇报，大大加强了预算工作的有效性。

(二)主要参与部门和人员

振威展览集团在运用全面预算管理的过程中，按照全员参与的原则，下属公司所有部门和人员都参与其中，各个业务部门是预算的直接上报者和实施者。财务管理部是其中的牵头部门，具体负责指导、汇总和细化不同业务部门实施预算管理分析的工作，对振威展览集团下属各公司预算的数据进行分析、汇总并判断数据来源的依据，整理成统一规定的表单上报给总经理。

(三)应用全面预算管理的部署要求

目前企业需要建立、健全全面预算管理体系，企业首先要做到的是把财务管理目标与企业的长远战略目标相结合，根据企业自身的特色以及当前的市场环境，建立良好的市场基础，确保企业在经营管理过程中，其管理效果能够得到提升，管理质量也能够得到切实的改善，真正意义上满足当下企业发展的实际需求，也能够让企业在后续的管理过程中，其管理质量得到提升，管理效果得到切实的改善。考虑到在不同的时间段，企业的发展方向不同，企业在管理时所面对的困难和问题也不同，应强化预算编制管理。对任何一个企业而言，想要真正的提高企业预算管理的效率与水平，都需要改变传统信息不对称这一问题，只有多沟通，才能够实现财务指标与非财务指标的有机结合，在进行预算管理的过程中，由于市场环境在不断改变，企业在经营管理时也需要不断进行预算调整，确保预算调整能够达到规范性，做好企业的预算管理工作，同时也需要制定相应的应急管理方案，能够实现大调整和小调整的有机结合。

(四)全面预算管理的主要实施过程

1.成立全面预算管理工作小组，由董事长担任组长；下属各公司总经理担任副组长；各部门负责人担任组员；同时授予财务管理部较高权限，统筹其他部门的信息。

2.全面预算工作的细分，采用“由下至上，分级编制”的编制程序。从振威展览集团下属各公司向总部提交预算报表之前，下属各公司财务自查、复审的方法开展审核工作，提高预算报告的质量。

3.全面预算编制方法，选择科学的预算编制方法。根据下属各公司实际经营情况，设置不同编制方法。例如，会展行业以单个项目为基准预算，按全年展会排期，统筹公司全年的全面预算，同时考虑各职能部门预算，涉及存在所属项目公司与核算公司之间的预算，需要多沟通，达到各公司预算的闭环；针对当年中标的新项目，采用零基预算的编制方法；而对于比较成熟的固定项目，采用增量预算的编制方法。

(五)实施过程中遇到的主要问题和解决方法

振威展览集团在实施全面预算管理过程中，各个部门局限于本部门的历史信息，对行业整体发展了解不深，导致预算与执行相差甚远。集团财务部积极参与预算编制，借鉴行业成功经验，采取对标预算管理方法。要求不能仅依靠去年数据，通过和对标企业的数据对比，提供给业务部门一些相关的行业数据作为参考依据，精准掌握市场信息。

四、展览公司实施全面预算管理应用取得的成效

实施全面预算管理后，振威展览集团预算工作取得了很大成效，使企业更加明确其战略目标。企业需要科学且有效地分配内部资源，企业的经营管理活动离不开企业内部资源的支持。在企业资源分配的过程中，如果给某一个部门分配过多，但是该部门却无法将资源完全进行使用，并且无法帮助企业向前发展，就意味着浪费资源，对资源的使用效率在不断降低。当前在进行企业资源分配的过程中，一定要确保资源分配质量得到提升，避免资源浪费，同时也可以防止由于企业资源分配过少而导致企业在发展过程中缺乏相应的动力。只有切实地开展全面预算管理，才能够帮助企业在经营管理时，其效果则得到提升，让企业的管理者能够更好地意识到当前企业在管理里的过程中存在哪些优势，又有哪些劣势，这些优势和劣势对企业后续发展又会带来怎样的结果，这些内容对于企业的发展而言，可谓是尤为重要的，只有让企业意识到资源的短板与长、短板才能够在后续的管理过程中找到企业发展的实际方向，也可以避免企业管理效果无法得到提升的情况出现，满足企业发展变化的需求。

五、展览公司实施全面预算管理的经验总结

(一)实施全面预算管理的基本应用条件

1.集团公司要设立预算管理机构，将预算管理作为加强内部基础管理的首要工作内容；2.集团公司负责人要有加强管理的坚定决心；3.要有刚性的预算约束机制：预算执行是刚性的，预算执行过程中的偏差调整也必须经过规定的程序，既要允许根据实际情况做出修正，但又不能随意修正，否则，前功尽弃；4.要有相关的配套管理制度作支撑。预算管理不是孤立的行为，离不开企业的资金管理办法等。5.要有全员参与的意识：预算管理是一项全员参与、全面覆盖和全程跟踪、控制的系统工程。

(二)全面预算管理成功应用的关键因素

集团董事长的支持、下属各公司不同部门之间的配合、集团总部与下属各公司之间的有效沟通、OA、ERP系统的跟进、行之有效的预算考核方案。

(三)全面预算管理在应用中的优缺点

1.优点：可以与战略结合，作为企业战略执行落地的最直观反馈；2.缺点：企业战略目标进行量化分解到下属各公司、各部门的难度较大，从而会影响预算的编制和执行；下属各公司管理层对全面预算的重视程度不够，很容易导致预算流于形式而得不到实施。

(四)对改进全面预算管理应用效果的建议

全面预算管理本质上属于一种全民参与、全方位渗透、全过程监督的考核管理，要求企业内的所有管理者高度重视。进行全面预算管理，并不是指企业的某一部分员工对这一内容进行重视，而是要求企业内的所有员工均高度重视全面预算管理的应用质量，避免企业在实施全面预算管理过程中出现效果相对较差这一问题，一定要保证企业内的每一名员工都能够在当前充分意识全面预算管理的重要性，能够对全面预算管理工作进行支持和配合，让企业全面预算管理工作在后续开展的过程中开展质量得到提升，这也是想要全面预算管理能够迅速推进的重点和前提。在全民参与这一基础之上，明确各个部门的责任以及义务，进而形成有效的责任网络，以保证全面预算管理实现可控性，最终能够让全面预算管理得以落实。企业内的相关工作人员需要对当前的业务活动规律的特点进行分析和研究，制定全面预算管理方法，确保其方法的适用性得到提升，针对不同的预算项目采取不同的管理方式，能够促使预算管理过程中，其整体的指标实现科学性、合理性、可靠性。企业在选择预算编制方法之前，也需要对不同的编制方法进行深度研究，结合各个不同项目本身的内核不同，提高企业经营管理实的整体效果，正确地选择预算管理编制。■