大数据背景下高校内部审计工作的挑战与机遇

白雪丽 山西传媒学院审计部

引言

在大数据背景下，高校内部审计工作迎来了新的机遇与挑战。因为高校内部审计的主体出现了变动，因此必须要更新审计工作方式，更加与时俱进地开展工作，提高自身的竞争力，为高校的可持续发展提供条件。

一、大数据

大数据一般是指需要对新型处理方式进行应用，对数据进行搜集、处理。通过加工的大数据可以展现出价值，为决策工作的顺利开展提供支持，因此大数据得到了较为广泛的应用。需要注意的是，大数据的关键不在于数据较为庞大，而是要重视数据的价值。从审计工作的角度来看，科学合理地运用大数据可以在竞争过程中占据优势。

二、大数据背景下对于高校内部审计工作的影响

（一）合理应用资源

高校应用大数据技术，推动审计信息化发展时，可以有效地降低人力资源、资金的消耗，从整体角度出发确保内部审计工作可以顺利开展。但是，当前高校内部审计机构专业人才的数量比较少，所用的设备较为落后，制度和现实存在较大差距，这就导致内部审计还存在诸多方面的问题，无法满足新时期高校发展需求。而在大数据背景下，可以使用计算机技术设置相关程序，并对于所出现的数据进行比较，明确业务的关键点并及时找出工作过程中存在的问题。此外，还可以借助于计算机技术来分析财务管理过程中出现风险的内容，确保这一检查可以对于财务数据和业务达成全覆盖目标，确保内部审计符合要求。

（二）优化审计方式

大数据外部审计环境的转变为高校内部审计工作的创新提供了条件，这要求内部审计工作人员合理地应用计算机技术，搜集、分析数据，并探究审计单位的关联性，避免审计泄露的情况发生。除此之外，在大数据背景下，借助于信息技术开展审计，要明显优于人工审计手段，缩短了开展审计工作需要投入的时间。

（三）提高内部审计工作效果

高校内部审计工作效果受人力资源和技术水平的影响，一般情况下包含的范围并不广泛，所出具的审计报告主要是找出问题，并不是非常重视对于违规人员的惩处。而应用大数据技术，可以使内部审计工作人员在开展内部控制的同时开展资金核算、设置预算等，为决策工作的开展提供支持，充分展现出内部审计在决策中的优势。借助于大数据技术，在尚未进行现场审查之前可以找出业务数据存疑之处，明确审计重点获取证据，使内部审计工作更加高效开展。

（四）确保审计信息质量

借助于大数据技术，可以从高校所运用的内部控制制度以及高校现实情况出发，对于相关软件进行优化，对于内部控制制度的落实不再仅仅是借助于纸质资料的记载，还能够借助于软件比较数据之间的关系，明确不同节点之间信息传输情况，防止由于人为篡改纸质资料或者是纸质资料遗失导致审计工作缺乏真实性的情况出现。和传统的手工审计进行对比，推动审计信息化可以运用计算机来进行操作，在网络中存储数据并进行加密，有效保障了信息的安全。

（五）提高应对风险能力

将风险控制在可承受的范围内是高校健康、长远发展的基础。高校在进行内部审计工作时要将风险管理作为重点，开展事前和事中控制。在这个过程中，不但要关注当前存在的风险，还需要考虑到今后可能会出现的风险，并借助于风险评价找出控制风险的措施，将风险所造成的不利影响降到最低。

例如，在进行工程项目审计时，大部分高校会选择运用竣工结算审计，这一审计手段属于事后所进行的审计。而开展全过程审计，能够对于建筑前期的决策、选择的方案、工程变更、合同价格等进行全方位的审计，从而较为有效地降低学校资金投入使资金得到更加充分的应用，增强有关部门的责任感，提高风险防控效果。

三、高校内部审计工作存在的问题

（一）没有及时更新内部审计信息化观念

内部审计信息化程度受审计工作人员的看法和观点的影响，其能够在一定程度上决定审计信息系统的应用效果。和企业进行对比，高校内部审计工作发展时间比较短推进效率较低。其一，高校负责审计工作的领导层的思维模式较为固定，并不关注高校内部审计信息化建设工作的开展，这就导致审计信息化建设过程中可用的资金少建设难度比较大。其二，高校审计工作人员大部分都是原本的财务管理工作人员，虽然掌握了较多审计相关知识，但是并不具备将大数据应用到审计工作中的能力，对于新事物比较排斥。内部审计人员是应用信息化系统的主体，如果无法对其思想观念进行更新，很可能会阻碍信息化建设工作的开展，不利于高校内部审计工作信息化发展。

（二）审计专业人才整体水平较低

在大数据背景下，内部审计工作的开展需要有整体实力较强的人才作为支持。但是，对于国内高校来说，应用计算机技术开展内部审计工作还处在发展阶段，需要高校领导层认识到内部审计工作的重要性，推动其数字化发展。除此之外，由于当前所用的内部控制制度影响，高校很难吸引较多整体实力较强的审计专业人才参与到工作之中，这在一定程度上增加了高校开展审计工作的困难程度。虽然我国相关部门出台了政策，为审计人员的发展提供了支持，高校也组织审计人员参与学习，提高了审计人员的水平。但是，由于发展时间较短还有着诸多问题难以改善，无法满足新时期高校对于人才的需求。

（三）尚未形成完善的审计信息化平台

从当前情况分析发现，大数据在高校内部审计中的文字处理、电子表格绘制、数据统计中较为常见，但是这些办公自动化软件难以和高校的不同系统相联系，获取信息的难度较高。虽然部分高校选购了会计师事务所研制的审计软件，但是仍然不符合内部审计信息化要求。在高校，财务、教研、教学等部门信息系统是独立存在的，想要借助于审计信息平台达成数据资源共享的困难程度比较高，难以达成全面覆盖要求。

（四）没有充分的应用审计结果

审计整改是内部审计非常关键的任务，也是对于审计结果应用的表现。但是，从当前情况分析发现，高校和审计单位对审计整改的重视程度不够，无法明确不同工作人员的责任和义务，导致当前过度重视审计，但是并不关注整改，审计整改工作较为形式化。

例如，在传统模式下进行经济责任审计工作一般会选择运用离任审计这一手段，也就是说要在出现人员变动之后进行审计工作，这一工作滞后性较为明显，难以展现出审计的时效性，并且审计结果难以为相关工作的开展提供支持，导致审计的作用得不到充分体现。并且将离任审计作为重点的经济责任审计模式，难以了解离任审计任务量，工作缺乏主动性，没有细致的进行规划，从某种角度来说，阻碍了审计工作的开展。

四、提高高校内部审计工作水平措施

（一）更新自身审计观念

想要运用大数据进行应用改善内部审计质量，高校负责内部审计工作的领导层需要更新自身的看法和观点，认识到内部审计信息化建设的重要性。一，高校领导层需要明确大数据会对于内部审计工作产生的影响，科学合理地应用信息化系统提高内部审计信息质量，并以管理者的角度出发宣传内部审计，确保内部审计工作人员可以重视这一工作，并为其提供资金作为支持，确保信息化建设能够顺利开展，保障内部审计信息质量。二，各高校应该为内部审计工作人员提供沟通、交流的机会，使其认识到通过应用大数据技术满足审计工作的信息化发展是高校与时俱进的表现，能够使高校内部审计工作更加高效的开展，为高校的健康、长远发展提供条件。

此外，在大数据背景下，高校内部审计工作人员也需要认识到内部审计工作的重要性，主动更新自身的看法和观点，使高校进入内部审计新阶段。借助于信息系统进行内部审计，工作效果会被审计工作人员的看法和观点以及专业水平所影响。如果审计工作人员坚持运用传统模式，高校审计工作则很难达成信息化发展目标。因此，在信息化背景下，高校内部审计工作人员在进行内部审计工作时，需要主动更新内部审计工作方式，在信息化观念支持下开展内部审计工作。例如，可以主动地学习计算机技术，并考虑到高校现实需求为信息系统审计模块的建设提供参考。在这个过程中，审计信息系统开发单位还需要承担自身的责任，做好对于软件风险的处理，动态监控病毒，提高内部审计工作的安全性。如果在这个过程中，存在不符合内部控制制度的行为，就需要主动地进行预警，改善内部控制制度不足之处，并明确内部审计人员的责任和义务，监管内控制度落实情况，提高内部审计信息控制水平。

（二）吸引较多审计人才

第一，吸引较多可以熟练应用大数据技术的审计人才参与到高校内部审计工作之中。第二，可以组织现有的内部审计工作人员参与进行学习，确保内部审计工作人员有足够的能力胜任岗位工作。想要从外界招聘审计人才，需要高校明确自身的人才结构，为了提高信息化审计工作质量，内部审计团队的构成应该较为复杂，确保其能够进行网络、管理、工程、法律等工作，并为内部审计工作的开展提供充足的资金，为引进人才相关工作的开展提供保障。在这个过程中，还应该提高招聘门槛，确保所招聘的内部审计人员整体水平较高。并组织现有的内部审计人员参与培训活动，可以为高校内部审计人才提供进行交流的机会，确保其能够通过交流对于自身工作重要性形成认识，改变在工作过程中存在的不足之处，要对工作认真、负责。在这个过程中，还可以对于信息化审计成功案例进行分析、解读，并考虑到自身现实需要有针对性地进行内部审计学习，确保内部审计工作人员可以通过学习得到发展。除此之外，还需要构建完善的奖惩制度，使审计工作人员更加主动地投入到工作之中，与时俱进的发展。只有提高审计工作人员的水平，才能够确保审计队伍的整体实力，从而更加高效的开展内部审计工作。

（三）完善内部审计相关制度

当前，各大高校为了提高学校对于业务活动的审计能力，制作了一些内部审计信息化方案。在这个过程中，政府部门也对于内部审计信息化制度进行了完善，例如出台了《计算机审计工作实施办法》《审计信息化工作考核办法》等，有效避免了审计问题的出现。但是，从实际来看，想要在较短的时间内将传统内部审计技术转变为计算机技术可行性比较低，需要高校构建专门的平台对于内部审计系统进行管理，并有针对性的加强内部审计和财务、基础设施建设、资产管理等系统之间的衔接，防止内部审计信息独立的情况出现。在应用过程中，还需要考虑出现的问题，从而满足审计工作人员的需要，确保审计信息质量可以符合相关标准。

（四）做好事前和事中控制

通过运用大数据技术，可以使数据挖掘相关工作更加顺利地开展，获取更加精准的数据。借助于大数据进行分析，能够明确其中存在的风险因素，并进行控制，因此审计工作要将其作为关键，达成审计全覆盖这一目标。在这一情况下，开展内部审计需要实时调控，确保其能够和年度规划相匹配。在这个过程中，还需要对数据进行实时监控，获取更加精准的审计规划，并明确审计工作的关键。此外，审计频率也应该从传统的周期性审计变为实时动态的审计，达成全程监管被审计对象这一要求，从而使审计工作更加高效开展。相关人员需要将传统的事后审计转变为事前预防和事中控制。

（五）邀请社会审计机构加入

在新时期，高校开展内部审计需要承担较大压力，内部审计水平较低、工作人员整体水平不一等问题越发突出。在这一情况下，高校可以委托社会审计机构参与到高校内部审计之中，分担高校内部审计压力。社会审计机构中整体实力较强的人才较多，涉及的业务范围较为广泛，经验较为丰富，通过社会审计，可以使高校的审计视野得到拓宽，使审计更加高效、优质的开展，为高校的发展提供高质量的审计服务。

（六）优化审计整改机制

高校内部审计部门在进行审计工作时不但要找出其中存在的问题，提出自己的看法和观点，还需要促进审计整改工作的开展，科学的应用审计结果。因此，高校需要优化审计整改机制，明确责任主体，并督促其进行整改，直到没有任何问题。如果短时间难以结束整改，就需要规划整改工作，并定期进行监督，确保整改工作落实到位。在这个过程中，还应该将整改结果和考核相联系，将其作为重要考核依据，使审计更具强制性。除此之外，还应该在一定范围内向外界公示审计整改结果，使审计工作更加公开、透明，确保群众可以参与到审计中，对审计工作进行监督。

结语

随着大数据和互联网技术水平的提高，传统的内部审计工作已经无法为新时代的发展提供支持。这要求高校内部审计工作人员更新自身的看法和观点，认识到自身工作的重要性，主动创新内部审计工作，体现出内部审计的作用，为学校的发展提供数据作为支持。借助于大数据探究审计数据，使信息处理相关工作更加高效开展，推动高校的健康、长远发展。