论“互联网+”背景下企业财务内控体系的构建

柳层层 太原供水集团有限公司

引言

由于在信息化时代下，企业内部治理的各个环境也相应进行了变化，传统以手工查账为主要工作方式的财务内控体系已经无法适应新环境下的要求。要求企业根据自身生产经营特点与管理需求，不断优化、完善企业财务内控制度体系，将“互联网+”信息化技术融入内控管理工作当中，充分利用互联网技术进行内部控制建设，防范经营管理过程中潜在的风险隐患，在市场经济竞争大潮中站稳脚跟，实现可持续性发展的战略目标。因此，研究“互联网+”环境下企业内部控制对企业具有重要的现实意义。

一、“互联网+”时代背景下企业财务内控体系的构建的必要性

所谓的“互联网+”时代背景下企业财务管理主要是指企业在利用互联网、大数据等信息化技术与企业内部管理进行结合，帮助企业提升内部管理效率与水平，实现数据的内部共享。“互联网+”与某个行业的融合并不是简单的相加，而是在制度、人才、理念等方面进行深度的融合，这样才能使企业创新管理模式。企业通过互联网、大数据等信息化技术，对企业内部各个业务部门相关职能进行信息化改造，帮助相关工作人员通过网络提高信息获取的速度，方便其他业务部门、下属单位查询、利用相关部门业务数据，将大大提升企业整体的内部管理效率。例如，在生产工艺与专业技术方面，企业通过互联网拓宽了学术交流的渠道，企业专业技术人员可以在互联网上与全球同行业专业技术人员进行学术交流、研讨，使企业整体的技术创新能力得到了提升。

所谓的财务内控制度是指企业为了进一步规范经济业务活动，确保资产安全、高效使用及会计资料正确、及时，降低内部贪污舞弊发生概率，通过事先制定好的如不相容岗位分离、授权审批、内部审计等内控程序，来对企业制度是否被认真执行、会计核算是否规范、资产使用效率是否发挥进行有效的监管。它是实现企业经营战略目标的重要保障。

在“互联网+”时代背景下，财务内部控制在控制流程、内控制度、工作模式等方面均受到了挑战，需要企业不断重视“互联网+”等信息化技术所带来的发展机遇，清醒地认识到“互联网+”与财务内控工作融合的必要性：一是降低了企业财务内控工作的成本支出。财务人员可通过互联网、大数据、云计算等信息化技术广泛收集与内控工作相关的数据、内部资料，提高了财务人员工作效率，使企业节省了大量的人工成本。二是财务内控制度信息化发展是现代企业制度与管理会计应用的必然要求。随着企业间竞争的加剧，企业管理层不仅需要财务部门提供资产负债等相关报表，而且还需要企业财务人员参与到经营管理当中，为管理层决策提供必要的建议，特别是要求内控工作除了能够在监控方面发挥作用外，还需要内控工作能够为企业改善经营管理流程、堵塞管理漏洞提供意见与建议，急需企业内控工作与“互联网+”融合。而过去的内部控制已无法满足网络信息技术环境下企业经营管理的需求。企业需要把握“互联网+”的特点，迅速适应新形势，调整优化内部控制，发挥信息化的最大优势，提高企业的内部控制水平。

二、在“互联网+”时代背景下企业财务内部控制体系存在的问题

（一）企业财务内控体系应进一步完善

在新的经济常态化背景下，“互联网+”模式已经成为提升企业内部管理效率与水平的重要工具，促使我国企业传统财务管理模式实现信息化转型。同时，在“互联网+”模式下，企业整个生产经营的流程与模式都将受到巨大的影响，特别是企业财务内控体系也同样面临着发展的机遇与挑战。而目前，一些企业虽然已经顺应信息化时代发展，将“互联网+”与内部管理工作相结合，但却对内控工作十分漠视，没有能够针对“互联网+”新模式对原有财务内控制度进行相应的调整，使企业财务内控制度无法适应信息化时代发展要求，造成内控制度运行不畅、效率十分低下。正是由于企业没有为财务内控工作运行提供制度方面的保障，加之没有建立独立的内控部门，使企业经济业务活动在发生违法违规行为时无法被内控制度所发现。因此，在“互联网+”时代背景下，企业在发展过程中会出现一系列问题和弊端，只有全面完善内部控制体系才能帮助企业实现新时代的顺利转型。

（二）企业战略发展目标制定不明确

企业在生产经营过程中制定的战略发展目标是指导企业重要依据与规范，而在“互联网+”模式下，一些企业在对财务内部控制进行创新时，单纯地调整经营理念及推动产品技术方面的创新，没有将财务内控创新与战略目标保持一致，造成制定的财务内控制度与企业实际情况不相符。同时，一些企业在制定与创新财务内控制度时，仍以经济利益最大化为目标，虽然使用“互联网+”提高了内部管理效率、降低了经营成本，但造成企业经营战略目标与内控目标存在差异。例如，企业在追求经济利益目标的指引下，盲目跟风开展一些风险大、收益大的短期经营项目，虽然也能够在短期使企业获得一定的经济利益，但从长远来看，该项目则与企业战略发展规划与目标相背，未能实现对企业资源的优化。

（三）没有为信息化技术应用配备合格的专业人才

在信息化时代背景下，企业急需既掌握财经理论、内控运行，又掌握大数据分析、互联网应用的综合业务人才。但目前，一些企业管理层没有针对专业技术人才制定培训、引进方案，没有对财务人员在信息化操作方面提出相应的要求，同时，为了节约人工成本，由同一财务人员负责不同关键岗位，违反了不相容岗位分离机制要求，给内部控制带来潜在风险。大部分企业都存在员工专业素质低下、能力不足的特点，在内部控制方面，财务人员观念陈旧，缺少全面的信息化意识，不追求学习使用最新方法和工具，知识更新缓慢，工作效率低下。

（四）“互联网+”模式给企业传统财务管理工作带来了挑战

互联网的快速发展，既提高了企业内部管理效率，又使企业面临一定的风险与挑战。特别是通过网络上进行交易所具有的虚拟性、无形性等特点，使企业在法律、经济等方面面临一定的威胁，也给一些不法分子利用网络侵占企业经济利益提供了土壤。在企业实施了信息化管理目标后，财务工作中的一些如税款申报与缴纳、往来资金收付等行为，均通过互联网与第三方办理资金转账。在传统线下银行柜台办理资金业务的模式下，企业财务人员可通过不相容岗位分离、会计复核、审批授权与内部审计等程序，对资金收支进行监控。而在“互联网+”模式下，财务内控需要对资金网上收支进行24小时的监控，但财务管理的内部控制以及风险控制会受到时间与空间的制约。

三、在“互联网+”时代背景下，企业强化财务内控体系建设的具体途径

（一）进一步调整、完善企业财务内控体系

在信息化背景下，企业财务内控首先要面临来自内控环境方面的挑战与变革。企业管理层应提高对内控环境的重视程度，为财务内控工作顺利开展创造良好的信息化环境。其次，在互联网模式下，企业财务人员可以随时通过网络收集到管理数据与业务信息，实现信息在企业内部的快速传递。信息传递速度的提升，也要求企业实现业务与信息的有机融合，谋求企业转型。企业管理层应督促业务部门积极配合财务部门开展财务内控、数据分析与预测工作，强化企业内部业务部门之间、业务部门与财务部门之间的沟通与配合。同时，企业应全面认识外部经济环境的变化，切实分析内部控制环境的改变，根据全新的内外部环境调整企业内部控制机构和岗位设置，重新制定对应性的内部控制制度和工作流程，全方位完善企业的内部控制体系，以此作为规范企业财务内控工作的重要依据与准绳。

（二）将企业战略发展目标与内控目标进行统一

互联网时代背景下，企业财务内部控制应该被企业管理层给予明确的定位与目标，要求企业在制定财务内控目标时遵照企业战略发展目标，结合自身生产经营流程与管理需要，制定符合企业长远发展的财务内部控制目标。首先，企业在制定财务内部控制目标时，应充分考虑到企业行业类型与经营特点，并对市场竞争对手给予必要的关注，准确地判断企业产品在未来市场中的走势与前景，结合自身在经营管理与产品生产中的优势确定最终的经营发展目标，以此作为企业在互联网模式下财务内部控制目标。同时，企业在细化“互联网+”发展目标时，要充分利用现有信息化手段，并提高企业资源的融合度，强化内部经营管理流程，关注财务内控在信息化转型中的关键控制点，为企业进一步实施财务内控信息化管理打下良好的基础。其次，企业在制定完战略发展目标与财务内部控制目标后，还要指定专人定期对市场环境、宏观政策调控等影响因素进行关注，以此作为调整、完善战略目标的重要依据，使企业制定的各项制度、目标具有可行性。同时，企业在开展财务内部控制工作时，应保有一定的前瞻性，通过调研及时发现企业发展的机遇，并将自身所拥有竞争优势与财务内控工作结合起来，找到企业的创新点，及时探讨和解决创新转型中的问题，在稳步发展的基础上，为企业的未来开创新的发展道路。只有准确把握宏观经济的发展方向，企业才能更好地适应外部环境，确立长期稳定的战略战术目标，实现企业成功转型。

（三）强化“互联网+”信息化技术人才队伍建设

在“互联网+”模式下，对企业财务人员的综合业务能力提出了新的要求，它是企业财务内部控制工作顺利开展的前提，也是保障财务内部控制工作发挥作用的前提。因此，企业不光要使财务人员知晓财经理论、信息化应用技术，还要求财务人员具备职业道德素养、创新理念与意识。首先，企业应在内部建立科学的人力资源管理制度体系，积极从社会中广泛吸纳财务人才，积极对在职财务人员就信息化操作、内部控制运行等管理会计工具应用进行培训。其次，企业应为财务人员到其他企业学习、考察提供机会，并通过绩效考核等手段，调动起财务人员主动学习“互联网+”信息化技术应用及财务内部控制理论的积极性。再次，企业管理层、业务中层应提高对“互联网+”模式下财务内部控制工作的重视程度，带头执行企业财务内控制度，并督促企业全体职工认真学习财务内部控制理论与操作流程，为财务人员实施内部控制提供更加准确、及时的数据支持，并确保财务内控制度的顺利开展。此外，企业应在内部评选出财务内控信息化优秀人才，并在晋升、绩效发放等方面为财务人员提供发展空间，并培养端正的工作作风，营造良好的工作环境。

（四）强调财务内控制度监督作用的发挥

企业的管理层应当高度重视互联网下财务管理制度的建设，全力促使企业建立一系列的财务管理内部控制机制。除了传统的保障公司资产资金安全、健康的财务报表等控制机制，还应重点关注财务管理信息系统的安全与维护机制。企业应在内部建立、完善内部审计机制，对重大经济业务进行事前、事中、事后全程监控，特别是要对财务内部控制运行的有效性及制度合理性进行审计，关注“互联网+”等信息化技术与财务内部控制融合过程中存在的问题，为企业管理层推动财务内控信息化进程提供依据。此外，企业在开展内部审计工作中应树立起风险防范意识，特别是应通过内部审计来为企业管理层提高网络防范能力提供保障。因此，企业管理层应重视内部审计工作对重大经济业务、内部控制执行工作的监控作用，为企业管理层决策、经济业务的开展保驾护航。

（五）在软硬件方面加大投入

“互联网+”等信息化技术作用的发挥，还需要企业为其运行配备性能良好的计算机、服务器、机房等配套，并在网络软件、网络安全等方面强化投入。首先，在软件方面，企业应指派信息中心工作人员定期检查网络防火墙是否更新、密码账号是否安全、数据备份是否及时，使企业财务数据不受外界侵害，也为财务内部控制系统运行提供良好运行空间。其次，在硬件方面，企业应定期检查机房在网络安全、硬件更新与损坏、防火等方面，为财务内控信息化系统运行提供硬件环境。因此，企业应通过以上方面加大投入，使财务内控工作顺利开展，提升内控工作效率。有效利用互联网技术，建立起完善的“互联网+”行业信息系统，把互联网可能带来的一切风险都纳入内部控制轨道，就可以充分分享互联网所带来的发展机遇，促进企业的发展壮大。

结语

在“互联网+”模式下，企业财务内控工作迎来了新的发展契机与挑战，传统以查账为主要监控方式的内控模式已经无法适应信息化时代要求。而新的“互联网+”模式的财务内控模式彻底地改变了目前企业内控体系，它通过优化资源、明确职责、内部监督，为企业管理层提供了更多准确、及时的财务数据，使企业传统财务管理模式实现了创新。因此，企业在新的形势下，应树立“互联网+”财务内控理念，不断适应信息化发展，结合企业实际形势，明确自身定位和发展方向，最大化地利用信息化优势，建立严谨高效的企业内部控制体系，建设高素质人才队伍，完善风险控制体系，全面提升企业内部控制水平，实现企业长远发展。