国库集中支付财务核算信息集中监管探讨

叶练练 顺昌县国库支付中心

引言

自从国库支付中心实施了国库集中支付制度以后，财政管理改革进程逐渐加快，财务管理工作朝着规范新趋势发展，其除了能够将传统财务信息不透明现象彻底解决之外，还可以在全面监督管理的基础上约束预算环节，以此确保事业单位筹集的财政资金在政府财政全面监管基础之上提升资金利用率。对此，本文从财务核算信息集中监管产生的优势入手，在多方面中提出了强化财务核算信息集中管理的对策，将财政资金使用效益发挥到最大化。

一、财务核算信息集中监管产生的优势

在国库集中支付改革的前期阶段，行政事业单位财务管理期间应用的财政支付制度有着很高的缺陷性，具体表现为财政资金划分不合理，没有制定健全的监督管理体系，信息准确性缺失等，这些都影响了财务管理效率的提升以及整体效果的发挥。而自从落实国库集中支付制度改革工作以后，以上现象得到了良好的解决，其中，对于行政事业单位财务管理产生的积极影响如下所示：

（一）可以加快财政国库管理制度改革进程

对于以往传统财务核算管理模式来讲，预算单位财务工作通常是由单位内部财务部门负责进行处理，其受到了人员能力水平以及核算水平等多项因素的影响，财务核算信息存在着不透明情况，会计信息真实性缺失，不利于后期预算和核算以及决算工作的良好实施。基于此，全面落实国库集中支付制度以后，就需要加强财务核算信息的集中监管力度，这是事业单位发展期间需要全面重视的一项问题。在国库支付中心引进了网络信息化技术以后，可以把预算单位核算的会计信息传输于财政部门内，以此达到预算单位核算信息和资金指标以及支付单据全面统一的目的，创建规范性的集中监督管理体系，有效监管用款计划、资金使用和事后监督等多方面，将预算信息不对称现象彻底解决。

（二）优化了资金支付环节，提升了资金使用效率

在国库集中支付制度落实的背景下，行政事业单位运行期间全部的资金支出都是由国库统一进行支付的，在应用预算资金的过程中，向相关财政部门提出有关申请，经过审核以后将资金拨付到对方收款账户内，该项方式可以加深政府部门对财政资金的监督控制力度，防止因为预算单位财政资金闲置而引起各种各样的问题，具体表现为随意挪用资金等，同时还降低了单位用款中间环节的烦琐性，在增强财政资金支付流程规范性的基础上实现了经济效益的提高。在行政事业单位开展国库集中支付工作时，一般是采取分散支付制度，对财政部门提出了十分严格的要求，必须以各项单位的预算数据为主，在规定期限内规范性划分财政资金，将其归纳到事业单位的各项账户中，提升资金利用率，动态性的监督和管控资金情况，可是从实际情况看，单位内因为存在的资金非常多，因此长期不管控将引起随意使用的情况，资金使用效率不高。自从开展了国库资金支付作业后，通常是在国库账目中存放财政资金，结合基本需求对资金统一支付，落实了完善的资金支付方案，事业单位资金管理过程中的资金得到了合理控制，进而保障财政资金整体的规范性。

（三）预算管理效果得到了一定程度的改善

在实施国库集中支付制度改革以后，财政资金不再向单位账户拨付，而是根据年度预算和分月用款计划采取财政直接支付或者是授权支付的方式进行支付，以此强化行政事业单位预算管理和财政支出的约束力度，体现出预算管理在财政管理期间的优势，促使财务管理工作良好开展。

（四）解决了国库资金问题

对于以往的资金支付方式来讲，进行财政资金结余的时候，一般是应用多户头疏散存放模式，可是国库内普遍存在着资金不充足和调拨难度高的现象。在进行了国库集中支付制度改革操作以后，各项单位的银行账户逐渐取消，单位中的结余变成了部门预算指标结余，资金结余放在国库中，为政府部门规划和调度财政资金提供了便利，从一定程度上解决了资金缺失现象，从而提升了经济水平。

（五）能够提升财政综合调度能力

实行国库集中支付模式可以进一步增强财政综合调度能力，在使用该项模式的过程中，各项单位和相关财政活动都处于国库统一体系中遵循规范性要求实施工作，将财政收入归纳到国库统一账户内，以此避免发生财政资金被滞留在各部门的现象，保障财政统筹安排，有利于制定健全的财政体系。

（六）有利于进一步提升行政事业单位信息化水平

国库集中支付模式的实施可以进一步提升行政事业单位信息化水平。在国库集中支付模式不断创新和改进的背景下，对于财政部门、国库、代理银行之间的联网和财政审核支付以及代理银行校对有关信息等，都可以借助互联网来完成，这样一来，提升了行政事业单位的信息化水平。

二、行政事业单位国库集中支付财务核算信息监督管理现状

当前阶段，我国负责对行政事业单位财政资金进行拨款，采取国库集中支付制度实施各项作业，在行政事业单位国库集中制度不完善的情况下，行政事业单位财务工作将难以有效实施。基于社会经济水平的提升，财政制度改革进程的加快，使行政事业单位国库集中支付制度出现各种各样的难点，当各项问题得不到有效解决，必定会导致行政事业单位难以正常实施，经济效益无法提升。

（一）没有树立较强的国库集中支付制度改革理念

从实际情况来看，行政事业单位中包含的财政资金虽然是归我国所有，可是一般是事业单位进行分散支付，预算方面不会对其产生一定的约束，在银行内储存资金能够从中得到利益。国库集中支付工作完成之后，与之相关的收益也会缺乏。如此一来，行政事业单位中难以发挥出极高的经济收益。而且部分行政事业单位管理层和财务人员尚未树立正确的理念，对国库集中支付制度重要性的了解程度不足，从思想上认识到采取了国库集中支付制度之后行政事业单位本身职权被减弱，资金合理性缺失，完全限制了行政事业单位稳定运行。另外，相关人员技能较低，水平有待增强，行政事业单位领导人员主观意识方面存在着较大误差性。

（二）监督作业有待强化

在国库集中支付作业开展过程中，财政资金使用效率的决定性因素为监督质量的控制，然而实质上监督力度作业有待强化，整体上处于较弱的状态。具体表现为以下两点。第一，尚未采取合理的监督管理方法，国库集中支付中包含了诸多要点，各项财政资金效率低下，难以全面控制，人员监督力度不足，难以将财政资金的使用效益发挥到最大化。第二，财政资金监管不全面，在财政部门对政府资金进行监督和管理期间，一般是从大方向入手，对资金应用情况的重视程度不高，违规操作行为普遍存在，财政资金的安全性得不到保障。

三、国库集中支付加强行政事业单位财务信息集中管理的完善对策

（一）优化和改进财务管理意识，进行合理的预算编制

当前阶段，首先，需要从行政事业单位领导层入手，创新和改进财务管理理念，借助国库集中支付模式的作用创建和各项部门相符的存款账户，把该项方式全面应用于财务管理环节中，做好人员培训工作，加深知识点的掌握，提升技能和人员专业素养，为国库集中支付在行政事业单位财务管理中的应用提供良好条件。其次，对预算进行合理编制，依照行政事业单位财务管理实际情况来改进预算编制方式，遵循从上到下的基本原则实施编制工作。最后，为了体现出预算编制结果的科学性，可以引进现代化的预算编制方式，其中包含了零基预算和滚动预算，从而确保行政事业单位预算编制工作得到良好开展。

（二）加大财政资金管理力度，制定健全的内部控制体系

目前，为了使国库集中支付工作得到进一步的开展，行政事业单位必须根据财政管理现象对财务资金管理方式进行优化和改进，制定健全的内部控制体系，明确落实各项职责和标准，高度重视体系的执行和创建。完成体系制定以后，依照法律标准要求创新国库集中支付管理方式，提升资金管理效率，落实激励体系，激发职工的积极性，为行政事业单位内部控制体系的应用奠定坚实基础。

（三）对使用范围加以确定

实施了国库集中支付，因此应当明确财政资金的使用范围，除了项目方面的费用以外，还包含了人员经费支出、公用费用支出和个人及家庭补助等。等到下达了预算以后，禁止随意改变预算支出用途，明确福利费和经费等。基于此，在编制部门年度预算期间，以单位职能为主，综合考虑单位发展规划现象和经费需求以及事业收入等，把各项费用全面优化到末级科目中。对于工作开展期间存在的各项问题，需要在事业性支出期间明确国库财政资金集中支付范围，这是因为在行政事业单位运行期间，资金来源并不是行政特征，而是公共产品的性质。所以，只有优化和确定财政资金使用范围，才有利于将财政资金的用途更加清楚的体现出来。另外，应该强化财务管理力度，行政事业单位中的年度预算和用款计划等对财务支出有着直接的影响，只有用款计划和年度预算相符合，才可以进行财政授权支付以及办理财政资金支付。

（四）提高会计电算化水平

在应用国库集中支付模式的过程中，应当构建规范的信息网络系统，以此保持国库集中支付处于良好的运行状态，为工作开展提供良好的技术保障。在行政事业单位财政支付期间，借助信息化网络开展支付活动，制定相关流程，动态性地监督和控制财务活动实际开展情况。同时行政事业单位要构建良好的网络环境，增强计算机操作技能和电算化水平，从而满足国库集中支付中提出的高要求。

（五）加强改革重视程度

在改革国库集中支付制度过程中，少不了健全体系的大力支持，这就需要加强对资金管理制度的改革创新力度，制定相关的预决算审批方案，保持预算和财政的统一程度。财务人员需要树立正确的理念，创新自身意识，全面认识到制定健全国库集中支付制度的作用，结合实际情况采取合理的管理模式，并且相关人员应该动态性地对国库集中支付制度的作用加以宣传，将优势在各个领域中体现出来，加深各部门之间的沟通和协调力度，分析制度落实以后存在的各项难点，做好人员自身的培训工作，增强人员技能水平，培养良好的素养，以此确保国库集中支付制度得到全面的落实。

（六）增强监督力度

科学合理的监督管理工作能够提升财政资金管理效率，使财政资金被应用在合理的环节中，要想达到该项目的，就需要掌握好以下两方面的监督要点。第一，创建相应的信息化监督管理平台，财政部门以具体情况为主，准确的检查财政资金的具体使用情况，结合整合的数据对财政资金加以监督管理。第二，动态性的审核财政资金，提高财政资金的利用效率，一方面进行分析，财政部门需要检验财政资金使用数据是否合理和规范，保障数据的完整性，另一方面开展不定期审查工作，加强事业单位对财政数据的重视程度，保障各项数据的准确性。

（七）应用最为合理的预算编制模式

对于行政事业单位人员，务必加强部门预算编制作业的重视力度，各项部门制定相应的管理目标，在事业单位对预算进行编制的过程中，从财政资金的具体用途、预算是否合理等多方面入手，全面审核事业单位预算环节，保持年初预算的稳定性，等到完成预算管理作业后禁止随意更改数据。

（八）应用政府财政管理信息化系统

应用政府财政管理信息化系统产生的作用是非常高的，可以为国库集中支付制度改革工作的实施提供良好的依据，在该项阶段要和信息化标准要求相符合。目前，相关人员应当利用信息化网络技术创建规范性的财政支付信息网络平台，为财政部门和银行机构实施作业提供诸多的方便。

结语

综上所述，在事业单位财务管理期间，国库集中支付是一项新型的方式，并且也是我国加大宏观调控力度的主要措施。在财政国库管理工作深入实施的背景下，相关制度得到了一定的改进和完善，针对行政事业单位而言，国库集中制度在财务管理工作中产生的影响程度极高，并且问题普遍存在，所以，就需要制定出完善的对策，在提升财务核算信息管理水平的基础上和财政国库集中支付要求保持一致，从而确保行政事业单位财务管理工作得到良好实施。