天然气接收站的资金预算管理探讨

2022-11-13李小龙中石油江苏液化天然气有限公司

财会学习 2022年6期

李小龙中石油江苏液化天然气有限公司

引言

在全球的碳中和背景下，天然气作为碳中和的能源转型方向以及传统化石能源有效替代，已经在环境保护、交通以及能源等多个领域中得到广泛应用。同时，液化天然气更加易于运输和存储，其经济性和环保性的优势已经受到越来越多的关注。2009年我国进口液化天然气规模为553.2X104t，2020年这一规模高达6250X104t，年均复合增长比例为27%。欣欣向荣的LNG贸易前景与海上运输需求，吸引着众多中国企业纷纷入局，抢抓市场机遇。目前，海上运输LNG运量占世界LNG运量的80%以上，因此近些年来，国内液化天然气接收站的建设和投运日益增多，天然气接收站开发历经的时间很长、技术标准极高、投资规模庞大、很容易被国家政策所影响。总体而言，该行业是投资水平极高、收益回笼时间较长的一个行业。

一、天然气接收站加强资金预算管理的重要价值

（一）防范资金风险，提升企业内部管理

企业在制定战略规划时，可以通过编制资金预算的方式了解企业未来年度的现金流情况，参照资金预算结果对经营管理过程中存在的缺陷进行深入的分析，发现经营管理中可能存在的问题和不足。通过资金预算发现问题解决问题可以使企业内部管理变得系统化，促使企业内部组织能够实现高效运营，这样更好地促使资金能够得到科学的、合理的利用，使得公司的生产经营活动可以实现稳步持续开展，对加强公司的资金运作水平发挥着很大的积极效用。

（二）提高财务水平，规范企业经济行为

天然气接收站作为一个资金需求量极大的行业，结合接收站的运营情况，采取资金预算管理的方式来量化与固化企业战略目标，使预算长效监控作用能够有效地发挥出来，促进公司财务管理能力的加强，利用科学恰当的预算，能够迅速察觉到公司未能预知的机遇，使得企业管理层能够做出科学的、合理的决策，促使企业的综合竞争力得到显著提升，使企业能够实现更好更快的发展。

（三）提升经济效益，推动资金增值创收

从天然气接收站资金管理这一角度而言，涉及的管理内容体现为资金配置、使用和调整等，全面掌握资金使用的情况，强化企业的资金管理措施，使企业发展过程中资金预算具备的管理职能能够有效地发挥出来，资金能够得到合理的利用，将企业的资金分配和使用到最需要的业务单元，企业资金能够发挥出最大化的效用，实现资金价值的增值。

二、天然气接收站资金预算管理中的问题

（一）现金流管理意识薄弱、重视程度不够

天然气接收站作为天然气资源内部周转的一个重要环节，下游客户大多为系统内部单位，资金收款通过集团公司结算平台，双方企业确认业务后，结算收款时间仅为数小时，最长也不超过一周。因此，企业没有对资金的管理形成正确的认识，在常规管理制度里，并未涉及任何现金流量管理相关的内容，造成企业管理人员很难精准的掌握资金的具体动向，还会让管理层对实际发展情况产生错误的认识，相对降低决策的正确性，从而无法真正把控企业的发展现状。

公司管理人员管理意识不强，很容易导致职工的现金流观念明显不足，企业的资金管理工作举步维艰。例如财务会计工作，部分财务工作人员由于对现金流项目并未给予广泛关注，所以在开展财务工作过程中，只是重视单据合规性，财务科目准确性，而忽视现金流科目的选择，因而造成现金流量表项目失真，内容不准确。资金预算管理方面意识的缺失，对于全面预算管理效能的发挥形成很大的约束力量。

（二）预算管理制度不完善、资金预算管理形同虚设

企业在开展全面预算管理工作时，制定了相应科学的、合理的考核制度和管理方法。然而很多机制的贯彻实施过度关注形式主义，工作不够严苛谨慎，使得各项机制成为一纸空文，同时企业的资金预算也缺少有效的管控。比如，企业在全面预算过程中，对资金预算的制定只是立足于保障企业正常的生产经营活动资金需求的基础上，同时只涉及了短期或者是中长期的借款预算及股权融资预算，导致企业预算编制和执行不相符。部分业务单元还存在对编制过于重视，对于执行相对轻视的现象，如此导致全面预算具备的严肃性和权威性无法有效地发挥出来。

资金预算管理工作对公司稳健持续发展而言意义不容小觑，倘若难以精准的预估公司的现金流，则必然无法提升企业融资与投资预算的精度与效度。面临这种情形，一旦投资项目测算出现误差，融资结构就会出现不合理的情形。此时，企业将无法维持正常的经营现金流，非常容易出现偿债风险。

（三）内控管理力度较低，奖惩考核机制不健全

企业在资金管理过程中，不断通过内部自查与外部审计结合对资金管理制度、资金使用、预算实施过程等内容进行规范，以加强公司的资金管理能力，但是在开展各项工作过程中，公司并未考量到其发展特征，所编制的内部控制规章制度只是一味地对上级企业的各项条例进行全盘照抄，忽视了企业的发展实际，内部控制工作人员专业能力较差，造成内部控制机构的设定没有任何实质作用。从公司整体管理结构的视角而言，虽然公司成立内部控制机构具备显著的现实作用，但是在机构的运作过程中，它的各项功能却并未真正彰显出来。

企业想要实施科学的预算管理则需要制定完善的奖惩考核制度。如果企业不具备完善的奖惩考核制度，尽管短期内对于企业资金预算管理效果不会产生太大的影响，但是就长远角度来说，会使得企业预算执行效果受到很大的影响，对于企业的资金预算管理来说，尽管制定了相应的奖惩制度，但是在实际的兑现过程中面临很大的难度，对预算进行考核时没有采取刚性化和日常化的手段，最终导致奖惩考核制度只能停留在表面形式上，使得资金预算管理效果不是很明显。

（四）财务业务两层皮，业财融合有待提升

资金预算管理是通过编制、调整以及结果考核等环节，确保资金活动能够正常有序地展开。然而，对于天然气接收站来说，各个业务单元具备很大的独立性特征，彼此之间缺乏密切有效的沟通和交流，预算管理方面不够细致，导致目前的业务环节无法得到科学的改善，资源得不到有效的利用。虽然企业试图对财务预算进行改进，使其朝着业务预算和资金预算发展，只是在实际操作时发现，各业务单元并没有彼此通力配合，相互协助，在企业中，业财结合无法真正实现。企业的预算管理离细致化管理存在很大的距离，造成业务程序不够严谨，公司的资金预算管理很难获得预期成效。

公司在对资金预算进行编定时，主要是由财务部门考量到各个业务单元所具有的资金需求来负责予以统筹规划的，基于比较分析资金预算的执行结果和各项预算指标，能够迅速察觉到各业务单元在对资金实施管理控制过程中产生的一系列问题。当前天然气接收站的财务部门将太多时间花在部分基本的工作任务上，比方说对资产实施管控，再比方说对财务项目予以计算等。由于工作任务过于繁重，再加上会计工作人员专业能力不强，综合素养偏低，造成企业的财务工作并未被真正落到实处，很难起到应有的效用。

三、加强天然气接收站资金预算管理的优化措施

（一）提高财务管理意识，重视企业资金预算管理

随着国家石油天然气管网集团组建与正式运营，天然气接收站面临与气源的上下游分离，营运资金周转速度变慢，大量资金被占用，企业的现金流动性趋弱。企业可以采取各种科学、合理的措施强化资金预算管理，强化资金预算管理效率，提升企业运营收益。

企业可以采取内部培训以及宣贯的方式促使员工能够养成“现金为王”的资金管理意识，企业管理者对资金预算管理的重视和支持是保证资金预算管理各项措施能够真正执行下去，使得资金管理具备的优势特征能够最大限度地发挥出来，从而使得企业的财务能够实现正规化、系统化的重要保证。

企业财务部门在资金预算管理工作中发挥着主导作用，为了能够对资金预算进行合理的监管，则需要财务人员转变“重核算、轻资金”的传统思想，对资金预算管理给予广泛的关注，在贯彻执行公司资金预算管理的一系列战略举措的时候，使得企业的全部资金流入、流出都能够保证在合理的预算范围内，建立健全相关的预算绩效管理制度以及明确绩效指标等，使得财务管理具备的监督效用能够有效地发挥出来，促使财务控制管理能够实现科学化、精细化和规范化，使得企业的资金效益得到显著提升。

（二）加强资金预算管理，健全企业的收支预算管理体系

企业资金的集中管理可以通过资金预算管理实现，在编制资金使用预算时，应严格“量入为出”，控制企业资金支出。建立健全责任分工合作机制，明确各业务单元预算编制责任，公司财务部在对诸多业务单元的资金预算进行编制时，先要和这些业务单元共同商讨具体的业务指标，征询其提出的合理化意见与建议，这样才可以确保预算指标存在可行性，设定更为科学合理。

公司的管理人员必须要起到带头作用，积极的贯彻实施预算制，监督不同的业务单元是否依据预算指标来进行执行，在没有通过审批以前，不能对预算随便予以变更，不能出现预算以外的实际开支。资金预算工作和各部门的真实需求实现了密切衔接，这对公司在经营管理过程中更好地利用各项资金带来了方向指引。为确保资金能够实现灵活使用，更好地对市场的发展变动进行适应，公司也应当编制切实可行的预备方案，确保资金平稳供应。同时也要严格分析考核企业生产运营中的每一个环节，对各业务单元的职责进行清晰的界定，优化并完善公司的收支预算管理系统。

（三）强化公司资金预算管理监管体制

企业的资金预算管理必须要把市场作为重要的导向，进一步强化财务内部监督力度，完善内部控制制度夯实现金流基础，对投资环节进行严格的管理。同时改善融资结构，创建风险防范机制，促使运营的效率得到显著提升，避免出现重大失误，确保整个流程科学合理，防止出现资金配置不均衡现象，以便及时察觉到存在的问题，采用有效举措加以应对，极大地提升企业经营管理工作的质量和效率。并且可以对企业将来做出正确的投资决策作出指导，使公司实现稳健持续发展拥有巨大保障。

构建风险预警体制，对资金流通和使用方面产生的一系列风险实施严苛的管理和控制，进行全过程的追踪与审查。可将人工处置和互联网技术高度融合起来，通过这一有效的手段对资金流动过程展开动态化的监测。并针对每个环节中的风险进行控制，及时出台有针对性的策略，有效防范风险。不管是财务管理工作还是其他会计工作，都应该确保资金信息精准可靠，保障公司的资金使用率达到最大化。由于公司开展任何经营活动都需要得到资金的支持，所以在管理资金时需要严格的监督企业资金的预算情况。结合企业的发展现状，参考公司历年对应的资金预算，从而强化对公司资金的监管力度，确保资金能够获得最大化的使用。主要对公司的各项成本费用实施管控，进而加强公司的核心竞争性，利用构建切实可行的全流程监管体制，加强企业资金的预算实施力度，进而使公司获得巨大的经济效益。

（四）建立标准化模式，提升业财融合团队的专业能力

企业充分利用信息技术建立统一的标准化模式，实现业务与财务的良好对接，企业财务工作人员应当对新型的业务运作方式进行学习，致力于摸索和构建先进的资金预算管理制度，掌握业财融合理念的精髓和核心观念。各业务单元与财务部应当高度配合，彼此帮助，共享信息，保障各项信息数据的及时性和有效性，充分发挥出财务部门、各业务单元在资金预算管理中的作用。

企业应当将业财融合和精细化管理结合在一起，对企业的财务人员进行科学有效的培训，使财务人员的整体素质和道德品质得到显著提升，使得财务人员能够拥有与企业发展相匹配的资金预算管理意识，从整体角度使得企业财务工作能够有效地展开，促使企业的财务管理水平和监督能力得到显著提升，从而使得企业的财务管理能够积极地迎合企业发展的要求，促使企业能够实现健康稳定的运行。