新形势下加强事业单位内部控制的思考

武海花 山西药科职业学院

引言

事业单位内部控制在现阶段面临新形势，各项工作开展都表现出较强的特点，目前内部控制建设普遍相对滞后，存在诸多问题，这些严重影响到事业单位的管理水平和健康有序发展。从事业单位财务管理方面来看，内部控制的运用不容忽视，借助内部控制可以更好地实现对于事业单位财务管理的优化把关，针对其中存在的问题和缺陷予以及时发现和处理，进而促进事业单位财务内部管理，最终保障事业单位可持续发展。但目前事业单位在管理过程中，内部控制工作的执行尚未发挥出理想的价值，依然存在着明显的不足和缺陷，要求在未来能够予以及时调整和完善，以此不断优化提升事业单位内部控制水平。

一、事业单位内部控制作用

（一）资金保障作用

对于新形势下事业单位的内部管理，其往往面临着更多新的诉求，传统事业单位运行模式已经很难达到良好的效果，尤其从资金方面来看，事业单位财务管理更需要进行适应性调整，要求不断提高资金的使用效率，确保资金能够得到很好的流动，发挥出较为理想的使用价值。但是在某些事业单位资金使用中，因为管理模式滞后，或者是一些不合理行为的存在，都会降低资金使用效率，甚至还会带来较为严重的资金损耗问题，应该采取适宜合理的策略予以优化控制。为了更好优化事业单位资金使用效果，内部控制的作用不容忽视，依托完善可行的内部控制机制，能够更好实现对事业单位所有资金的优化管控，尤其对于存在的资金使用不当行为，可以做到及时发现，进而提出预警，要求事业单位相关人员能够予以及时纠正和处理，进而有效规避资金损耗问题，促使其更好地适应当前发展的新形势，解决自身管理中存在的混乱问题。

（二）规范管控作用

从新形势下事业单位内部控制工作的开展效果来看，其可以直接实现对事业单位各项工作的规范控制，由此表现出更强的整体发展推动效果，避免因为任何不规范或不可行问题，影响到事业单位的可持续发展。目前在事业单位发展中，很多工作都和原有工作模式存在明显差异，如此也就很可能在工作中出现混乱现象，不仅难以达到预期效果，甚至还可能衍生一些违法违规行为，最终造成事业单位发展受到局限。内部控制工作在该方面可以实现较为理想的优化防控效果，其能够重点围绕事业单位各项工作进行精细化全面分析，了解其中可能存在的一些违规行为，进而予以及时指出和严厉打击，最终在事业单位内部逐步营造出合规合法的运行氛围，杜绝各类贪腐以及徇私问题，促使其适应社会发展新形势以及自身变革新要求。

二、事业单位内部控制存在的问题

（一）意识欠缺

当前，虽然所有事业单位都设置了内部控制程序，也安排了内部控制工作人员，但是整体运行却不是特别理想，并没有发挥出内部控制工作的应有作用价值，存在着一定程度的形式化现象。该类问题的出现主要因为事业单位对于内部控制的认同度不是特别高，存在着较为明显的意识欠缺现象。正因为相关人员的内控意识不足，就很难形成较高的内部控制执行效果，甚至会在内部控制工作开展中出现较为严重的阻力。事业单位内部控制意识欠缺主要表现在领导层、内控人员以及其他工作人员三个方面，一是事业单位领导层意识不到内部控制的必要性和重要性，难以为该项工作开展提供强有力的支持，在人、财、物配置方面存在欠缺，限制着内部控制工作的优化落实。二是内部控制工作人员意识不到自身工作的特殊性，没有能够在工作开展中表现出较强的投入度，相应工作执行较为混乱，必然会影响内部控制应用价值，形式化现象较为突出。三是事业单位内部控制往往涉及了多个部门和人员，如果相关部门无法充分认识到内部控制的重要性，在内部控制工作中难以提供有力支持，甚至出现较多阻力，必然也会影响到内部控制的执行效果。

（二）机制不健全

当前，事业单位内部控制存在的问题还表现在运行机制上，因为内部控制工作开展得不到健全管理机制的支持和指导，自身工作开展就容易出现混乱现象，难以达到预期效果。事业单位内部控制机制混乱现象首先表现为责任不清，不能全面围绕事业单位内部控制工作需求进行全方位分析，无法制定出需要执行的各项内部控制任务，就很可能导致相应事业单位内部控制工作难以有序开展，进而出现管理混乱现象。另外，事业单位内部控制机制不健全往往还和内部控制任务执行的安排不当有关，内部控制的主要职责就是发现事业单位中存在的各类风险因素，尤其是对于财务管理工作具有较强的监控责任。但是当前很多事业单位却直接将内部控制的权限放在财务部门，就会造成财务部门自己监督自己，难以体现较强的公正性和可靠性，造成一定程度的应付现象，无法真正实现有效监管，对其中存在的问题无法及时指正，内部控制应用价值受到严重影响。

（三）监管不全面

在现阶段事业单位内部控制工作开展中，工作人员往往将监管目标放在对于各项资金的使用过程上，力求使所有资金应用规范可靠，对于违规违法行为予以纠正，很难形成较为理想的全过程监控效果。比如在前期事业单位至关重要的预算工作中，内部控制往往缺乏足够的参与度，难以针对预算编制的合理性进行审查把关，编制出一些不合理的预算，进而在后续执行中产生不良影响，而后续的内部控制又过多依赖于预算编制结果，最终也就极有可能带来一系列问题，导致事业单位资金使用达不到预期的目标。具体到事业单位预算方面的内部控制工作中，因为预算编制较为复杂，涉及的工作任务较为繁杂，且资料数据较多，很容易出现较为明显的监管不到位现象，造成内部控制工作成效受损。

（四）会计基础工作薄弱

事业单位内部控制还和会计基础工作存在密切关联，因为会计基础工作相对薄弱，难以得到高效落实，必然影响到事业单位内部控制成效。因为内部控制工作对于事业单位会计基础工作的要求相对较高，如果会计基础工作执行相对混乱，在具体任务开展中存在较多的偏差或者缺陷，势必会影响到会计信息资料的准确性，进而造成内部控制工作无法依托这些资料进行有序处理，增加了出现错误判断的概率。虽然当前事业单位绝大多数已经具备充足的会计工作人员，但是很多会计工作人员并不能够及时适应新形势下的更高会计工作要求，尤其是在新会计准则实施后，事业单位内部控制工作人员自身会计相关知识和技术滞后、能力不足，从而带来的不利影响也将成为重要影响因素，无法为该项工作的落实提供可靠支撑，最终限制了事业单位内部控制价值的实现。

（五）技术滞后

从事业单位内部控制工作执行进行分析，技术层面也是较为明显的干扰因素，技术滞后增加了出现问题的概率，同时也造成内部控制工作人员压力较大，难以形成较为理想的内部控制效果。当前很多事业单位逐步推进信息化建设，信息化管理水平确实也越来越高，尤其是从事业单位财务管理方面来看，更是形成了较为理想的信息化管控效果。但伴随着事业单位财务管理工作的不断创新优化以及政府会计准则的实施，相应信息化管理模式也需要及时进行创新转变，尤其是从财务管理软件使用上，更需要及时予以更新换代，如果更新不及时，则会影响到事业单位财务工作的优化落实，给内部控制工作产生不利影响，成为当前事业单位内部控制工作优化落实中不容忽视的关键着眼点。

三、新形势下事业单位内部控制优化策略

（一）提高内控意识

新形势下事业单位内部控制工作的优化需要先从意识着手，在事业单位内部形成较为理想的内控氛围，为内部控制工作提供较为全面可靠的支持，解决各方面人员由于意识欠缺带来的局限性问题。从事业单位内部控制意识的提升分析，要使所有事业单位相关人员都表现出较高的内控意识，往往需要从多个方面入手，比如事业单位管理层人员，应该对内部控制具备更为清晰的认知，掌握内部控制的重要价值，意识到事业单位运行离不开内部控制机制，进而可以为内部控制机制的构建提供强有力支持，切实做好顶层设计；对于事业单位内部控制人员，其作为该项工作的直接负责人，更需要重点加大对该项工作的认知度，要求全方位了解内部控制工作的执行诉求以及工作要点，结合整个事业单位运行过程进行综合分析，确保内部控制工作能够得到全面落实，对于自身方面存在的消极懈怠以及不重视心理予以及时纠正，保障相应工作可以不折不扣落实到位；对于事业单位中接受内部控制监管的各个部门以及相关工作人员，也需要进行必要的教育指导，引导其意识到内部控制的目标和任务要求，把握好其中和自身相关联的内容，有目的地配合，避免自身方面存在较多的阻力。

（二）健全内控机制

新形势下事业单位内部控制工作优化还要从内控机制着手，确保内控机制较为健全，可以实现对于后续工作的优化指导，由此规避内部控制工作可能出现的问题。从事业单位内部控制机制构建来看，首先，应该注重完善内部控制责任制度，要求将内部控制的各项职责任务合理划分到具体人员身上，使相应工作得以优化落实，避免因为内部控制人员工作执行混乱产生较大问题。因为事业单位内部控制的任务量较为繁杂，涉及的内容较多，需要全方位予以分析掌握，只有将职责划分到相应人员身上，才能确保内部控制工作人员能各司其职。在此基础上，对于内部控制工作的权属状况也应该予以优化控制，避免因为权限划分不合理，导致其后续工作公正性以及可行性受到影响。基于该方面诉求，未来事业单位内部控制的独立性应该得到有效保障，要求确保其能独立于原有财务部门，单独划分内部控制部门，这样就可以依托该部门更好地实现对于事业单位各方面的审查把关，避免受到任何其他部门的限制和干扰。这也是确保事业单位内部控制人员责任和权力相匹配的重要手段，要求根据事业单位内部控制工作开展所需要的权力予以优化配置，更好提升内控实效性。

（三）注重全面监管

新形势下事业单位内部控制工作要想发挥出理想的作用价值，还需要体现出监管的全面性和全过程性特点，要求围绕事业单位各个环节进行精细化审查把关，严禁在任何方面出现遗漏。基于这种全面监管模式的应用，事业单位内部控制人员应该予以综合全面分析，重点把握好内部控制的具体任务，结合预算法、政府会计准则、政府会计制度以及事业单位内部控制规范，更好实现对容易出现问题环节进行监察分析，最终不断提升事业单位内部控制成效。比如对于以往容易被忽视的预算环节，就需要未来事业单位内部控制人员予以积极关注，重点分析预算编制的合理性以及合法性，对于预算编制中存在的不合理问题及时指正，要求进行修改调整，最终保障事业单位内部控制工作具备较强的可行性和指导性价值，在优化后续事业单位运行有序性的同时，降低内部控制工作压力，成为新形势下内部控制工作人员不容忽视的核心任务。

（四）优化会计基础工作

新形势下事业单位内部控制工作还要从会计基础工作入手予以优化，力求会计基础工作能够为内部控制提供必要条件，解决该方面出现的严重制约问题。事业单位会计基础工作的优化，首先，应该从人员着手，确保所有事业单位财务会计工作人员能够具备较高的综合素质，可以适应新形势下的更高要求，尤其对于事业单位会计基础工作中出现的新形势以及新特点，更是需要积极适应和调整，由此规避会计基础工作中存在的问题。其次，对于会计基础工作的执行流程也要严格把关，确保所有事业单位会计人员能够在各司其职的基础上，做好相互之间的优化配合，尤其是在处理大量财务会计信息资料时，更应该进行精细化把关，由此形成良好的会计基础工作成果，可供内部控制工作人员使用。

（五）及时更新技术

新形势下事业单位内部控制工作还要从技术层面着手，及时更新相关技术手段，不断提升信息化管理水平以及契合管理软件的运用，使其可以对内部控制工作人员形成有力辅助。事业单位内部控制工作所用的技术手段应该密切协同事业单位财务管理工作，根据事业单位财务管理信息化软件的更新要求及时完善，两者具备较强的协调性，及时了解行业提出的新诉求和新政策，使其符合新形势下的更高要求，避免出现技术滞后问题。

结语

综上所述，事业单位内部控制工作的重要性较为突出，可以为事业单位各项工作的落实保驾护航，解决常见的混乱问题。但是新形势下事业单位内部控制往往存在较多问题，需要在未来不断提升内控意识，营造理想的内控氛围，进而逐步健全内部控制机制，明确内部控制任务，在确保会计基础工作优化落实以及相关技术得以创新的基础上，优化内部控制执行效果。