提高事业单位预算执行率的内控对策分析

陈强 柳州科技馆

引言

在我国，财政部门负责预算执行率处理的问题，预算执行率反映了事业单位内控预算的质量。伴随着财政改革步伐的加快，事业单位纷纷构建预算管理体系，从总体来看，当下事业单位出现预算执行率较低的现象，预算管理滞后。为了解决这一系列问题，必须在财政预算活动中贯彻内控机制，提升资金使用率，以保证预算合理性，提高事业单位的经济社会效益。

一、提高事业单位预算执行率的作用

（一）提高事业单位预算执行率，可以确保事业单位预算编制的规范性和科学性，对与预算相关制度的落实起到关键作用

事业单位建立预算管理体系，建设预算相关制度，有效提高执行内容质量，充分发挥单位内部审计部门的职能，实时监督执行过程，保证及时发现执行中产生的各种问题，并制定解决措施，有效提升预算管理水平。

（二）提高事业单位预算执行率，可以为国家财政资金的安全性提供保障

通常情况下，事业单位的资金来源都来自国家财政拨款，可当下事业单位预算执行率低，导致财政资金并没有得到合理使用。这种情况继续下去将会导致贪污腐败问题，而为了防止这种现象发生，就要提升预算执行率，加强内控建设，使内控朝着精细化趋势发展。这种方式在减少资金耗损和提升整体经济效益等方面，都起到了十分关键的作用。

二、事业单位预算执行率存在的问题

（一）内控意识薄弱、缺乏专业人员

事业单位内部普遍存在的问题为工作人员对于内控管理方面的认识不到位，思想上不够重视内控管理，且严重缺乏内控管理人才。大多数人对于内控管理的认识还停留在表面，认为只需要由财务部门负责内控工作，并没有意识到这项工作需要由全员参与。有些事业单位可能已经建设了相对来说比较完善的内控管理机制，但并没有得到有效落实，还单单流于形式，执行力度不足。还有些单位没有按照相关流程和规定完成工作，约束力差。除此之外，现下事业单位对人才的培养并没有一套专业科学的体系，导致工作人员专业技术水平不高，对于预算的执行工作难以达到预期效果。具体体现在：

（1）事业单位不重视内控机制建设，整体内控意识薄弱，由于缺乏内控意识，导致执行率严重下降，影响了事业单位未来的发展。

（2）事业单位的体制不够完善，受此影响，相关管理人员专业能力不够，实践经验不足，从而导致内控机制难以发挥全部效用，影响了预算的执行效果。

（二）预算执行力差、不符合内控要求

在内控机制下，一些事业单位在预算编制过程中出现许多漏洞，由于预算执行基础与实际内控要求并不相符，导致在预算执行过程中预算执行力差，其具体体现在：

（1）事业单位在实践过程中，受到意外因素影响，导致没有有效落实预算编制工作，影响到了后续预算执行工作。且在此过程中，财务报表数据过多，工作量大且难度较高，导致预期目标无法完成，自然效果也不好。

（2）有些事业单位的自身监督机制还不够完善，内控制度无法在后续具体执行预算时，起到预期作用，产生应有的效果。预算执行没有做到事中监控，事后考核。大部分事业单位的绩效评价工作流于形式，没有结合总体目标和规划全面运用指标体系做出客观的评价，绩效评价工作缺乏深度和广度。预算考核没有真正落实到位，甚至大多数事业单位没有把预算考核工作列入年度考核工作之中，预算单位、执行人员没有激励奖惩，容易产生干好干坏一个样，干早干晚无大碍的惰性心理，这样就会变成预算执行率无论高低结果都是一样，也是导致预算执行率低的重要原因。

（3）部分事业单位在面对发生的事件时，没有做出合理的权责界定，没有按照相关规定进行操作，这些现象的发生严重影响了预算执行力的执行效率，影响了事业单位未来的发展。

（三）缺乏风险意识、风险预控水平低

在内控机制的基础上，受其影响，事业单位会在风险控制上产生很多问题，比如风险控制水平低、风险意识薄弱等。这些问题导致预算执行率无法提升，严重影响了单位财务部门的正常工作，其具体体现在：

（1）在内控机制的影响下，一些事业单位将工作重心放在了预算的编制上，忽视了预算的执行工作，且相对于预算编制来讲，预算执行的风险更大，对于预算执行采取的风险防控措施较薄弱，导致预算执行率下降。

（2）一些事业单位的风险预控工作做得不到位，相关机制不完善，导致当风险在执行过程中产生时，单位无法及时进行处理，为单位造成不可挽回的损失，影响到了事业单位内控机制的应用效果。

（四）内部管理失衡

构建一个完整的内部控制体系，在整个事业单位的预算执行过程中十分关键。但是由于受到传统管理理念的错误引导，部分事业单位的管理人员缺乏创新思维，财务人员对于相关法律知识掌握不足，事先设定好的预算管理流程，已经无法满足当下事业单位各个部门的需求，导致在预算执行过程中产生大量资金消耗。与此同时，事业单位内部职工的综合素养不高，无法充分发挥自身职能和预算管理价值，影响了预算执行率。

三、事业单位预测执行率内控对策要点

（一）考虑到当下形势和单位发展状况

若想提升预算执行率，应该充分考虑当下形势和事业单位发展状况，科学引用内控对策，满足单位未来发展的需求，提升预算执行水平，保障内控对策提升预算执行率的同时，保持常态化。在此基础上，事业单位可以拓展预算执行思路，提升工作水平，建立长效的预算执行机制，从而使事业单位的预算工作高效完成，优化执行工作质量，提升预算执行率。

（二）加大创新理念的融入和应用

根据事业单位实践过程中基本职能发挥的作用，结合当前的事业单位预算执行情况，有效应用内控对策可以改善整个执行过程，提高预算执行率。基于此，在使用内控对策的同时，可以将创新理念合理融入其中，结合实践经验，使预算执行率在不同内控对策下都能稳步获得提升，为后续开展预算工作提供支持和保障。在执行过程中，单位要对不同内控对策产生的效果，进行科学评估，确保这些对策适用单位的具体情况，全力满足单位预算管理的基本需求，提升预算执行率。

（三）注重理论知识和实践经验的融合

通过对事业单位实践过程中只能发挥效果的研究，要根据时代发展基本需求对内控对策进行处理，将理论知识和实践经验充分融合。同时应用现代化信息技术，借助计算机网络优势，在执行过程中，提升其所需内控对策的技术含量，提高预算执行率。除此之外，事业单位还要将眼光放长远，用发展的眼光看待问题，加强对内控对策的认知，提升认知水平。结合奖惩机制和相关培训活动，激发工作人员积极性，全力落实预算执行工作，促进事业单位的长足发展。

四、提高事业单位预算执行率的内控对策

（一）科学制定预算编制流程

科学制定预算编制流程可以为单位带来很多益处，能为后续预算执行提供可靠依据。具体体现在：

（1）事业单位鼓励所有人员积极参与，全面参与预算编制，为单位提出建设性建议，实现信息共享和信息的有效传递，为编制人员减轻负担。通过大家的力量，完善预算编制中的各个环节，并弥补不足之处。

（2）事业单位要加大对财务数据的监管力度，保证财务数据足够准确、真实。

（3）事业单位应该为单位内部各个管理层给予相应的权利，让其作为财务内部控制管理的执行者，更好审核与评估预算编制结果。

（二）优化预算管理组织

事业单位应当重视对预算工作的引导，科学设定预算管理目标，以此来确保单位预算管理工作的顺利进行。同时注意各项工作之间的协调性，合理划分职责，将预算编制方案切实落实到实际工作中，严格遵循管理制度。首先，事业单位应当根据实际情况，对预算编制体系进行改良和优化，再通过各部门反馈回来的执行状况，有针对性地制定编制流程，设立相应标准，为各个部门和相关人员合理分配具体的预算项目，并进行规范管理。其次，事业单位还要确保预算执行合理、规范，无论是分配资金还是人员调控，都实现准确把控，最大程度激发预算管理效用。最后，建立有效的内部控制管理沟通机制，定期召开内部防控工作联席会议，分析内部管理缺陷、工作流程的疏漏等风险，发现问题、剖析原因、解决问题，实现内部控制管理为预算执行服务、为单位各项业务良好运行提供保障。

（三）完善内控管理体系

构建一个完整的内部控制体系，在整个事业单位的预算执行过程中，起到了最为关键的作用。根据事业单位内部管理环节中的薄弱部分，单位可以在满足内部控制管理需求的前提下，建立一个全体人员都能积极参与的综合管理网络。事业单位内部管理的核心部分就是预算控制，它也是完成事业单位基本目标的重要依据。应做好各个岗位的职能确认，让员工充分了解自身职责，提高管理意识。除此之外，单位应对员工进行专业技能培训，全面提升员工的综合职业素养，并结合实际情况设立对应的考核制度，对员工培训的成果进行检查和验收。

（四）提高预算执行力度

为了提升预算执行率，事业单位可以借助自身内控机制优势，结合实际情况加强内控要求，具体体现在：

（1）事业单位在进行预算编制时，应鼓励所有人员积极参与，注重协调与沟通，完成相应内控要求，保障执行效率。

（2）事业单位需要提升对预算执行的认识，尤其是在预算的落实和具体编制过程中。且执行时加大预算执行力度，保证在内控机制下有效提升预算执行率。

（五）提升风险预控水平

为了加强控制风险的能力，在应用过程中具体实行时，要采取一定措施提升风险意识，重视风险预控，具体体现在：

（1）完善事业单位风险预控机制，提升预算执行人员的风险意识，进行相关专业培训，组织相关实践活动，进一步提升预算执行率。

（2）构建完整的风险控制系统，合理运用现代化信息技术，完善风险防控机制，完成风险预控工作，为预算执行过程中的风险预控水平，提供技术支持和保障。

（六）提升人员素质

为了让内控机制的基本作用能够得到充分发挥，内控建设至关重要，要注重提升人员素质，具体体现在：

（1）事业单位应对员工进行专业技能培训，为人才提供实现自身价值的机会，全面提升员工的综合职业素养，培养内控人才。并结合实际情况设立对应的考核制度，对员工培训的成果进行检查和验收，从而达到理想的内控执行效果。

（2）事业单位内控机制具有独特性，根据自身基本情况，单位应将相应的内控理论知识，和相关实践经验都有效利用，投入到实际内控建设工作中，提升预算管理机制与事业单位的适配程度，有效提升预算执行率。

（七）制定科学内控模式

对于当下我国的事业单位来讲，内控机制与其他工作有着千丝万缕的联系，可以在其他各种工作环节中渗透出来。在制定内控机制时，应结合单位实际情况，联合单位其他相关制度，以内控制度为核心，构建一个合理的、严密的体系结构，以此来保证预算工作的有序高效进行。

（1）根据单位实际情况，建立相应管理制度。作为规范编制程序的一种手段，预算管理中的编制过程非常重要，预算编制在最短的时间内会产生最大量的数据，科学编制预算能够节省编制时间，保障预算管理工作的高效进行。并且避免发生一些不可控的问题，在预算管理中提升事业单位整体的执行效率。

（2）事业单位应该全面贯彻责任制度，为执行效果提供质量方面的保障。在预算过程中，首先要划分好各个工作人员的职责和权利，组织设计绩效考核系统，设立对应的考核制度，对员工的执行操作过程进行考核和验收，激发员工的积极性和主观能动性。从而有效提高预算执行率，高效率使用预算经费。

（3）事业单位应当健全管理监督系统。在预算执行时，完善的监督系统可以在其中起到重要作用，最大程度上保障了执行过程中的科学性和规范性，提高了预算执行率，促进了事业单位未来的长足发展。

结语

综上所述，预算执行是当前事业单位预算管理的核心部分，预算执行率的高低直接反映一个事业单位财务管理水平。事业单位预算执行率的提高，实际上就是精细化开展预算编制执行工作的具体体现，对于提升事业单位整体工作的质量和管理有重要意义。此过程无法由一个单独的部门来完成，需要各个部门和全体职工积极协同合作，积极参与。只有如此，将预算编制基础和健全内控监督机制作为保障，才可以提高事业单位的预算执行率，从内动力上保证预算执行的高效性。