高校基金会财务管理相关问题之我见

李琦 北京体育大学

引言

在社会不断发展、经济水平迅速提高的大背景下，我国教育事业取得了长足的发展。高等教育事业迅速发展，教育经费不足问题日益凸显，为了解决教育经费不足问题，学校必须盘活办学资金来源，积极拓展筹资渠道，广纳社会资源，满足建设发展需要。向社会寻求捐助成了高等院校解决教育经费不足的普遍措施之一。与政府的财政资助相比，高校基金会在为高校发展提供财力保障、汇集资源以及拓展社会服务功能方面更具灵活性。基金会可以作为学校争取更多社会力量支持教育事业发展，多元化筹资体系的重要组成部分和接受社会公益捐赠的窗口，围绕学校办学目标开展活动，用筹资和投资等方式为学校办学活动提供经费支持。高校的资源筹措能力是影响大学办学实力和可持续发展的重要因素。从资源获取角度来看，大学筹资并不仅仅依托于基金会，但基金会最容易成为大学多元化筹资的综合性枢纽。成立基金会，可以更好地对高等院校社会募集资金进行运作与管理，从而更好地将社会募捐资金应用于学校各类事业发展工作中。在高校基金会运转中，财务管理工作是十分关键且重要的，财务管理工作的质量水平直接影响着基金会正常运作。因此，文章对高校基金会财务管理相关问题进行分析阐述，有着重要的价值和意义。

一、高校基金会管理模式概述

高校基金会即高校教育基金会，是依托于高等院校，由校方、校友以及社会其他力量共同出资成立，具有独立法人资格，属于社会团体法人，更明确地说，高校基金会属于财团法人。高校基金会成立的宗旨与目的在于支持高校教育建设与发展，通过筹集社会资金的方法，弥补教育事业经费不足。从法人角度来讲，高等院校属于事业单位法人，而高校基金会则属于社会的团体法人也是属于非盈利的法人。当前，我国高校基金会的存在形式大致分为三种类型，第一种为高校基金会与高校校友会、董事会合署办公，即委员会模式，这一模式能够较好地筹措社会资金，但对于资本运营工作的重视程度不足，虽然能够广泛吸纳社会资本，但不利于高校基金会长远发展。第二种则是高校基金会作为高校的一个行政机构进行运营，即行政管理模式，这一模式的优点在于高校基金会办公人员多为校内工作人员兼任，能够良好地协调和处理高校内各部门关系，但有着工作效率低下、工作人员工作积极性不足、缺乏监督管理等问题，不利于高校基金会健康发展。第三种的高校基金会则作为独立法人，独立开展相关业务，即市场运作模式，这一模式的优点在于工作效率高、相关机构能够发挥监督管理职能，但也存在着管理成本高，与高校沟通协调效率低下等问题。

高校基金会在民政部门进行登记注册是独立法人，但是在实际的运营中，存在作为行政部门接受高校管理的现象，高校基金会的办公场所以及办公设施，基本由学校提供，运行运营资金则多由学校行政经费进行拨付。高校基金会的理事会成员多由校内领导担任，主要负责人一般情况下由学校任命，工作人员多为高校内部员工。即对外是独立法人、独立运作、独立财务、独立审计、独立税务。对内是学校的一个内部机构。相关资料与统计数据显示，我国高校基金会存在成立年限短、资金规模小、募集资金渠道不宽、投资及运营管理能力较弱，对公益事业的支持能力有限，对于资金收益管理工作的重视程度不足的问题。随着高校基金会受捐赠资金的不断增长，高校基金会对于捐赠资金的使用方向与范围不断扩大，从单纯资助学生学业为主，逐步扩展至奖励教师教学、资助学校教师科研项目、鼓励学生参加各类活动、支持学校和学院硬件设施建设等方面。捐赠资金增加以及资金应用范围的扩大，要求高校基金会必须更加规范地对捐赠资金的应用进行监督与管理，加强财务管理与审计工作、完善治理结构、保障内控体系健全有效。

从高校基金会财务管理的基本目标与任务角度进行分析，高校基金会应当保障两大基本目标得以实现。第一是在广泛吸收社会资源的同时，对捐赠人负责，实现捐赠资金的保值增值。第二是需要在有效实现捐赠资金的高效使用基础上，保障捐赠资金使用效益最大化，并有效降低运营成本，保证基金会运营收支的平衡。而这两项基本目标，在高校基金会财务管理工作中，对应着两大任务，分别为资金项目管理与投融资管理。资金项目管理是指对高校基金会中特定的项目经费使用以及其他财务支出进行专项财务管理。通常情况下，高校基金会会依照企业项目管理模式，对社会资本中单项大金额捐助设立专门的捐赠投资项目，并安排专业项目负责人对捐赠资金进行使用与管理。就目前而言，我国高校基金会在投融资管理工作中，需要吸收借鉴国外高校基金会发展的先进经验，提高投融资管理的水平与质量。

二、高校基金会财务管理工作中常见问题

（一）财务职能未充分发挥

财务职能发挥不充分是我国高校基金会财务管理中常见问题之一，财务人员对基金会工作参与程度不足，财务规章制度不完善，财务政策理解与运用不充分等问题，会出现校办企业资金以及财政资金成为捐赠资金、高校基金会接受捐赠的实物无法入账、无法申报免税资格等问题。同时，财务职能未充分发挥，还体现在高校基金会对项目资金活动控制不完善，在捐赠资金的实际使用中，并未对资金使用进行中期考核、终期考核，从而导致捐赠资金用途、支出额度、支出时间等随意性较大，项目绩效缺少相应的评价。基金会的财务工作依据不同于高校，如未依照国家相关法律法规条例进行基金会的财务管理，将导致高校基金会财务职能无法得到有效发挥。

（二）财务管理方法存在漏洞

有的高校基金会采用学校财务管理模式，依照高校财务规章条例对业务进行处理，导致财务管理工作专业性与规范性降低。具体而言，当前高校基金会财务管理方法存在着以下漏洞：一是资金成本核算不明确，部分高校基金会员工的工资以及基金会办公经费由高校进行承担，办公场所与办公设施由高校提供，基金会的运行成本无法正确体现，且无法正确区分高校基金会管理费用与业务费用，导致财务管理工作出现错误疏漏。二是捐赠资金接收渠道便利性不足。传统的现金、支票及汇款等方式费时费力，传统老旧的资金接收渠道便利性不足，导致年轻校友参与积极性下降，不利于高校基金会进一步发展。三是财务信息披露不全面。高校基金会必须要依照规定定期发布项目资金使用报告以及年度工作报告，但目前部分高校基金会财务报告中信息内容过于笼统，具体信息不足，资金运行与管理透明化程度不足，会产生多种隐患问题。

（三）财务管理制度有待完善

财务管理制度建设是否健全，一定程度上决定了财务管理的效果。由于财务政策、制度掌握得不够充分，或新政策未能及时更新，导致项目执行或业务活动中无法做到有法可依，有规可循，进而出现财务管理漏洞、影响财务管理水平。现有财务管理制度不完善，会在一定程度上阻碍高校基金会财务管理工作的开展。从学校层面上来讲，大部分高校均成立了社会捐赠管理机构，如董事会、基金会以及校友会等机构，但是对捐赠的分配、使用等缺乏明确统一的规定，每所学校都有其不同的想法和做法，甚至在同一所学校内，也有可能存在分歧。因此通常情况下，不健全财务管理制度将会导致经手人极易从善款中谋取私利，且不能确保捐出去的钱可以得到有效使用，加之捐赠管理混乱，也会影响基金会财务管理工作的开展。

（四）基金会财务信息透明度不高

随着越来越多的基金会被认定为慈善组织，财务信息透明度上对慈善组织有更高的要求。在市场经济体系下，基金会需要有比较高的财务信息透明化程度，以此来提高公众对该基金会的信任。然而，有的高校基金会采用的是高校财务管理模式，所产生的财务报告基本上流于形式，只是为了应付检查，这样不仅会导致高校基金会失去社会公信力，而且还会增加吸纳捐赠资金的难度，不利于其发展。

（五）财务人员专业素养待提高

就目前而言，我国部分高校基金会财务管理人员对于财务管理工作的熟悉程度不足，获取基金会财务业务知识的渠道较少，容易导致高校基金会财务管理工作出现错误与疏漏，且部分财务管理人员对于学习专业技能知识，掌握专业能力的积极性不足，专业水平综合素质难以提升，导致高校基金会财务管理工作水平降低。

（六）资金保值增值模式较为保守

基金会常规的投资活动有银行储蓄、购买国债或地方政府债券、投资国家基础设施建设、储蓄型保险等。总体特点是安全性高、低风险、低收益。基金会也可投资于风险程度较高的股票、公司债券、期货、基金等，不同的投资项目风险程度大不相同，高收益意味着高风险。根据基金会的宗旨和目的是进行公益事业，并且基金会进行保值增值应当遵守合法、安全、有效的原则，对财务管理和风险控制的要求也相应提高。因此在处理财务风险点问题上就显得更加谨慎，导致资金保值增值模式以保守投资保证资金安全为要务。如果不能实现资产的有效保值增值，反而意味着现有资产在不断地贬值。

三、高校基金会财务管理问题预防与解决措施

（一）加强对财务管理工作重视程度

对财务管理工作的重视以及严格严谨地把握财务管理程序，是提高财务管理工作水平，避免出现财务管理漏洞的重要措施。首先，高校领导需要充分认识认同财务管理工作在高校基金会日常运营中的重要性与价值意义，增强对高校基金会财务管理工作的重视程度。其次，高校基金会内部需要形成对财务管理工作高度认可的价值理念，从而使相关部门与工作人员在良好的氛围中不断提高对财务管理工作的重视程度，减少工作失误。第三，高校基金会需要加强财务管理工作之间的相互交流与沟通，从而推动整体行业财务管理工作的平稳发展。

（二）完善财务管理职能与方式

完善财务管理职能与方式，具体可从五个方面入手：一是建立健全基金会财务规章制度，不断完善与更新财务规章制度，并形成相应的管理监督与审批制度。二是有效核算监管资金，根据基金会规章制度与实际经济特点进行精准核算，使财务管理工作发挥其功能作用。三是合理有效开展资金保值增值管理工作。四是开通网络捐款渠道，多元接收捐赠方式。五是加强财务管理工作宣传，及时推送相关信息，监督与促进基金会良好发展。

（三）细化和完善财务管理制度

通常情况下，制度的缺失不仅会导致财务管理工作无法顺利进行，还会在人们心目中失去应有的信任，从而导致潜在的捐赠者不愿意参与到日常的捐款行动中。同时，仅仅依赖于道德感召是远远不够的，还需要通过冠名权、优先权、税收优惠等利益吸引，这样也会导致其缺乏长效性和稳定性。实际上，对于高校基金会而言，信任需要以完善的财务管理制度作为出发点，最好结合高校实际情况和财务业务特点来对财务机构进行科学、合理的设置，并对现有的各项财务管理制度给予补充和完善，同时还需要完善内部会计监督制度，以此来有效提高财务管理水平。此外，在审计制度和监督制度建设过程中，也可以邀请一些捐赠单位和捐赠人组建基金会理事，主要负责对捐赠资金使用情况进行监督，进而有效提高高校基金会财务规范化管理水平。

（四）提高财务信息透明度

首先，作为高校基金会要及时向社会公开年度财务报表等信息，以便更好地接受来自公众和社会的监督。其次，高校基金会需要对信息公开渠道进行有效拓展，并借助互联通过在校园网、微信等公众平台来定期发布项目执行信息和财务报告信息等。最后，高校基金会要加强与社会专业基金管理机构和公益性基金会合作，既可以借鉴和吸收外界优秀基金管理经验，还可以提高财务信息的透明度。

（五）全面提升财务管理人员综合素质

全面提升财务管理人员素质，需要从高校基金会与财务管理人员本身两个方面着手，对于基金会而言，需要积极开展相关技能知识讲座与培训活动，鼓励财务管理人员参加，提高现有工作人员素质。对于财务管理人员而言，需要主动积极参与各类培训活动，不断学习充电，掌握新知识，提升自身专业技能水平与综合素质能力。同时，还需要加强对成功案例的分析和借鉴，提高财务人员对高校基金会管理的意识，全面提高高校基金会的管理水平。

（六）创新资金保值增值模式

提高高校基金会财务管理水平，对现有的资金保值增值模式进行改革和创新，既可以满足优化增量、盘活存量的要求，还可以保证资金安全，既不影响日常运营，又能促进资本增值。具体可从四个方面入手：①根据业务量按季度或按月制定资金收支方案，在保证支出和资金安全的同时，选择间歇资金保值增值模式，尽可能确保闲置资金余额最小化。②对日常支出资金选择通知存款方式存放，这样不仅方便支取，还可以减少收益损失，而对于沉淀期限较长的资金可以选择定期存款方式进行存放，以此来提升资金收益率。③对于资金结余量大的基金会，应引入风险控制管理体系，适当增加风险大、收益大的项目投资。④通过专业多元化投资实现资金的长期稳健增值。多元化是保证资产长期增长的一个有效法则，而专业化是达到目标的一个简便途径。对于基金会而言，要量力而行和量体裁衣地做好资产配置，找准目标从传统现收现付转向投资驱动保值增值。

结语

综上所述，我国高校基金会对于高校教育的不断发展有着巨大的促进作用，文章对高校基金会中财务管理问题进行分析，从多个方面加以研究与阐述，分析了高校基金会管理模式、财务管理工作常见问题等，并总结财务管理问题预防与解决措施，希望能够帮助提高高校基金会财务管理工作水平，促进高校基金会工作健康、有序、扎实、可持续发展。