人力资源服务企业财务风险防范研究

张明微

（沈阳化工大学，辽宁 沈阳 110036）

我国人力资源行业目前已经形成多元化、多层次的组织结构和发展模式，人力资源服务企业的业务链条也得到了大规模的扩充和扶持，已经从早期的人才培训、代理招聘、职业介绍、人才入职档案管理等职能工作逐渐衍生出劳务派遣、代发工资、代扣社保、岗前培训等基础的人力资源服务。但较国外高端的职能外包、管理咨询服务等高级人力资源服务相比，我国人力资源行业发展仍相对落后。当前，虽然我国的人力资源服务企业发展迅速，但仍处在基础型的人力资源服务阶段。

人力资源服务企业虽然取得较快的发展，但企业本身产业结构不合理，行业发展能力有限，导致企业本身也存在影响发展的财务风险问题。因此，识别出存在于人力资源服务企业每个经营环节中的财务风险问题，针对存在的问题提出符合企业实际经营情况的解决方案，才能进一步推动人力资源服务企业的健康可持续发展。

一、企业财务风险概述

企业财务风险的含义主要体现在广义的财务风险和狭义的财务风险方面。广义上的财务风险是指发生在企业日常经营过程中的风险；狭义上的财务风险通常是指通过企业资产负债表的相关数据来判断企业到期能否偿还债务和本金的风险。由此可以判断，财务风险通常存在于企业每一项经营活动中，往往因为某些不可抗力或是难以掌控的因素，导致企业在一段时间内的经营收益偏于预期目标，可能导致企业面临经济损失，或引发破产危机。在人力资源服务企业中，财务风险一直隐藏在企业日常生产经营的活动中，一旦企业某个经营环节出现问题，都会成为引发企业财务风险的导火索。

二、人力资源服务企业财务风险现状

目前我国人力资源服务企业主要在企业的筹资活动、投资活动、运营活动、收益分配活动等四个方面暗藏财务风险。

（一）筹资风险现状

我国人力资源服务企业作为典型的轻资产企业，与重资产企业相比，在企业筹集资金方面很难获得银行借款的支持。人力资源服务企业的资产主要以无形资产和表外资产组成，企业固定资产占比较小。而无形资产受市场环境的影响，价值和使用寿命无法准确地计算。由于无形资产的不确定性，企业容易受到融资途径的限制，企业缺乏固定资产的担保，导致企业外部融资受限，银行等金融机构无法为企业提供的大额资金扶持。然而，我国人力资源服务企业多为中小型企业，具有规模小，企业自有资金不足的特点。导致企业只能以初始资本维持企业的运行。有限的资金一方面限制企业的经营发展，另一方面使企业的资金成本远大于企业债务融资成本。高股利的股权投资降低企业资金利用率的同时也给企业带来过高的筹资成本，造成企业资金运作困难，分散企业控制权。最终还会给企业造成不同程度的财务风险损失，进而影响到企业日常经营与发展。

(二）投资风险现状

人力资源服务企业目前面临的投资风险主要表现在以下三个方面。

1.投入的人才培训费

人力资源服务企业作为为委托方输送优秀岗位人才的重要端口，企业不仅需要对应聘人员进行上岗前的培训和指导。而且在企业给应聘人员培训的整个周期，企业需要支付相关的培训费用。例如培训人员及被培训人员的薪酬，培训期间的场地费、培训人员的日常开销等费用。培训期间企业相关人员不仅不能为企业创造收益，从短期发展进程来看，还可能给企业带来经济利润的负收益。

2.企业扩张风险

我国的人力资源服务企业大多为小型微利企业，所以企业领导者更具扩大规模的急迫性。因此企业盲目性扩张和投资的不确定性成为企业财务风险的主要表现形式。在企业盲目急速扩张的情况下，企业的业务量如果没有大幅度的增长，或者新员工与职位不能完全匹配，无法发挥个人的潜在能力，就无法为企业创造营业利润。然而企业不结合实际的经营状况，一味复制过去的经验，极容易导致企业投资失利，滋生财务风险。

3.投资战略上的风险

人力资源企业极注重对人力资本的投资。然而由于人力资本作为唯一的活性资产，资产本身具有能动性的特点。区别于固定资产投资，资产本身的努力程度完全决定了企业投资预期收益的高低，虽然其潜力会伴随着投资同比增长，但是潜力是否会转化为收益，何时和转化为收益，企业无法计量。正是因为这种不确定因素的存在，容易产生投资风险。另外，因为企业仅掌握了资产的使用权，无法掌控资产的所有权，所以为了防止资产在收益获得最大报酬时离开企业，企业需支付更高的薪资报酬，促使企业资金压力增加，导致财务风险滋生。

（三）运营风险现状

首先表现在应收账款方面，一方面人力资源服务企业为了抢占经济红利，将赊销作为促进企业销售业绩的重要组成方式，借此来达到增强企业市场占有率的最终目标。但是，由于企业难以全面、准确地获取客户信用信息，企业内部管理者又忽视对合作方的信用等级考查。盲目采用赊销战略去抢占市场份额，虽然短期内导致企业的账面利润大幅度的增加，虚增了企业经营收益，但是也导致企业大量资金难以收回，面临应收账款的坏账损失。另一方面没有在企业内部制定一套行之有效的应收账款管理体系。企业管理者重视企业业绩的增长，把员工销售业绩的高低作为企业销售人员业绩考核的标准，导致企业销售人员为了完成销售业绩而对企业应收账款的回笼视而不见。同时企业应收账款不能精准地体现在账面上，导致企业财务人员无法对应收账款进行监督，最终影响企业的资金周转，不利于增长企业的经济效益。

其次表现在人才流失方面，人才流失风险是指因具备高学历、高素质、高技术、高能力的人才流失给企业带来不确定性损失的风险。随着时代和科技的不断发展，受到人力资源服务企业发展的限制，企业能为员工提供的发展平台有限，导致企业面临大量高质量人才流失。人才的流失会导致企业内部结构的缺失和核心资源的泄露，进而使企业的经营收益下滑，企业的综合竞争力下降，影响企业可持续健康发展。

（四）收益分配风险现状

人力资源服务企业收益分配风险主要表现在以下两个个方面。第一，企业长远发展的目标与企业职工利益之间的矛盾。因为企业想要在激烈的市场竞争中站稳脚跟，扩大经营规模，势必会压缩企业员工的待遇与削减职工福利。正是因为收益分配的不合理，才不利于企业的经营发展。第二，股利分配过多。企业为了吸引投资者投资，而扩大股利分配，导致企业内部资金短缺，也因此企业需对外筹措资金，还可能因为企业流动资金不足放弃优秀投资项目，无形中增加企业的经营成本。

二、人力资源服务企业财务风险管理存在的问题

由于企业自身条件和企业所处市场环境的复杂性，因此，影响企业财务风险的因素有很多，具体表现在以下几个方面。

（一）应收账款管理问题

对于人力资源服务企业来说，应收账款的问题主要表现在以下三个方面。第一，管理经验匮乏。人力资源服务企业作为中小型企业的代表，企业在经营管理方面更加注重经营业绩。因此会对销售人员进行严格的业绩考核，销售人员为了完成销售业绩，引发过度销售。一旦委托方出现信用危机或者延迟付款，应收账款就会转变为坏账损失。使企业面临资金周转的压力，给企业造成财务危机。第二，应收账款催收制度欠缺。企业的财务管理人员对应收账款的回款进程缺乏有效的监督和管理。与企业销售人员之间没有建立统一的监督机制，无法有效的监督和激励销售人员催缴欠款。第三，企业针对委托方的诚信度没有建立明确的指标体系，对于诚信度较低的客户，没有制定相应的管理手段，造成企业应收账款回收困难。

（二）资金管理问题

在现代化的企业管理模式下，资金管理问题是企业的重中之重。企业一旦出现资金短缺的风险，会造成企业薪资发放困难，日常经营活动无法进行。但企业若出现资金准备过多，就会造成企业资金失去货币的时间价值，无法为企业创造最大化的收益率。因此，企业需要合理掌控资金的多与少的度，让每一笔资金都能合理地发挥最大的价值。资金管理问题具体表现在以下两方面：第一，由于人力资源服务企业主要以向委托方收取服务费，以及向委托方收取支付给劳动者的工资、社保等资金。资金多数都在周转状态下，资金回收的效率存在较大的不确定性。委托方若逾期支付资金，资金不能及时到位，会导致企业垫付大量资金，给企业造成资金压力。第二，企业因自身的原因导致工资多发漏发、社保多缴漏缴、款项漏收等情况。会导致企业面临坏账损失，经济赔偿等财务风险，不利于企业的资金管理。

（三）财务风险预警机制问题

大部分人力资源服务企业在财务管理方面缺失财务预警管理机制。对于企业资金的流向缺乏监管，无法有效分析出企业财务风险的影响因素，导致企业无法及时、准确地预判到将面临的财务风险。企业财务风险预警机制渗透到整个生产经营活动中，主要表现在财务运营、会计核算、财务分析、业务监督等方面。整个预警机制设置复杂，运营困难。企业管理者不愿意花费精力和资源去建设财务风险预警机制。因此，导致企业无法提前意识到面临的财务风险。使得企业在财务管理方面极易引发风险管控不力的问题，极有可能导致企业爆发财务危机，不利于企业经营管理和健康发展。

（四）企业财务预算管理问题

企业的预算管理工作是保障在企业日常工作开展过程中企业资金合理使用。但人力资源服务企业的预算管理因为难以最大化地把握企业的资金运作情况，所以导致企业预算管理难以有效实施。主要的原因是企业采用的预算管理方法和预算管理制度不符合企业自身的实际情况。人力资源服务企业通常采用传统的固定预算法，但固定预算法不足之处主要体现在无法让企业资金得到最大化的利用，企业资金创造不了最大化价值。导致预算与企业实际状况之间呈现明显的差别，使得预算虚于形式。因此，固定预算法已经无法满足企业预算的需求。然而零基预算区别于固定预算法，预算更加灵活，贴近于实际。因此，零基预算逐渐被绝大部分企业所采纳。零基预算法作为企业主要的预算方法，不被企业预算管理部门所采用，企业预算管理部门仍采用以往固定预算的形式，在原有预算的基础上增加新的预算数据编制预算，失去了零基预算的意义，预算管理难以有效的实施。另外不仅在预算编制上存在矛盾，在企业预算的执行、控制、监督、考核、评价方面等主要环节都存在矛盾，从而使得企业预算难以发挥作用。

（五）专业财务人员储备不足

人力资源服务企业的作为一家盈利机构，企业管理者更注重于销售人员的培养，“重销售，轻财务”的管理现象频发。企业的财务部门不受领导层重视，所雇佣财务人员只会简单的税务申报、做账等基础工作，企业在财务风险防范制度建立与评估方面缺乏专业的财务管理人员。企业对财务人员没有明确的考核机制，缺少高质量、高素质的财务人才培养和聘用机制。企业财务问题频发，造成企业财务风险滋生。另外，企业在人才招聘时，过多的关注于应聘人员的学历以及财务证书等方面，对应聘人员的工作能力、知识水平、技术层次等方面的考核不够深入。不利于企业财务部门储备优秀的人才。

三、人力资源服务企业财务风险防范对策

（一）完善应收账款管理体系

企业应收账款的收回主要依靠于事前、事中、事后的监督。事前，企业要求委托方的信用度问题进行严格的考查。事中，企业要求委托方的实际经营情况进行实时监督和对相应的欠款进行及时的清缴和催收。事后，企业应针对出现的坏账和呆账制定紧急的处理制度，最大限度减少企业损失。具体措施体现在以下四个方面：第一，建立严格的委托方信用考察体系。企业需针对销售人员所负责的客户进行信用调查，确保客户信用等级满足要求后，再进入后期的交易流程。第二，将应收账款的回笼作为销售人员绩效考核标准，避免企业销售人员出现过度销售。第三，建立应收账款风险防范措施。企业应针对每一笔应收账款进行账龄分析。制定最长回款期限，及时督促销售人员对应收账款的催缴，并联合相应的信用评价机构制定信用评价标准，对不达标的企业及时终止合作。第四，企业通过托收保付、转让应收账款的方式，避免了企业受到应收账款坏账或呆账的影响，规避了企业的财务风险。

（二）强化资金管控能力

人力资源服务企业要想提高企业的资金使用效率，就需要企业对资金进行科学性的管控。主要表现在以下三个方面：第一，对企业的财务处理流程进行监管，在企业资金支付方面加大审批力度，保证每一笔业务都能得到严格的审核。以此来避免资金的不合理使用，实现资金的良性周转。第二，加强银企合作。企业要加强与银行的合作，以此来对资金进行动态的监管。当企业资金发生异常变动时，企业能及时准确掌握资金信息，及时采取应对措施，确保企业资金的安全。第三，提高财务人员资金管控能力。首先要求企业财务管理人员能准确地把握企业资金流多与少之间的度。另外，还需要企业财务人员能够精准了解市场环境的变化，将市场环境政策与企业的战略规划相融合，合理的规划企业现金流。将日常经营活动预算之外的企业资金用于投资企业理财产品或金融资产，合理利用企业闲置资金，保障企业资金的货币时间价值。因此，企业需要不定期地培训财务人员的资金管理意识、激励财务人员学习外部先进的管理方法、聘请专业的财务管理技术人才等，使企业财务人员能够具备扎实的专业知识和技能，能对市场变化精准掌握的同时，也要熟悉金融衍生品的变化，保障企业现金流发挥最大的价值。

（三）完善企业财务风险预警机制

人力资源服务企业构建完善财务风险预警机制有利于舒缓企业财务风险压力，帮助企业有效的避免因企业负债比重过大所带来的财务风险。同时也需要结合企业自身实际经营状况以及财务管理制度，运用综合评价指标构建和完善企业的财务风险预警机制。

首先，要收集人力资源服务企业日常经营的所有财务数据和指标，重点关注企业在运营能力、偿债能力、获利能力以及发展能力等方面的指标和数据，抓住企业的敏感性指标，进行全方位的动态监管。只要发现企业有财务风险扩大的迹象就及时对发出财务风险预警。同时人力资源服务企业要将所有经济业务活动，都一一纳入财务风险预警机制当中，确保财务风险预警机制的无死角、全方位覆盖到整个企业的日常经营和财务管理当中，为人力资源服务企业的财务决策提供重要参照指标。另外，由于人力资源服务企业资金回笼慢，因此会要求企业财务在资金管理和使用上更加谨慎，保证精准的计提每一笔坏账准备。加强对资金回笼时间的监测，做好企业财务必要与非必要支出的预算，保证企业的流动资金可以按时收回。

（四）建立合理的预算管理制度

在企业预算管理方面，人力资源服务企业应根据自身的实际情况选择滚动预算编制法。滚动预算编制法真正的做到了使预算与企业实际情况相符。滚动预算编制法用动态的编制方法让企业的预算管理清晰地反应出企业资金的实际使用状况，避免了不断在原来预算的基础上增加新的预算，导致预算失真的情况出现。因滚动预算编制法独特的编制方法，与执行合二为一的执行模式，使得预算管理人在预算管理过程中，需不断地根据企业的实际情况调整预算数据，使得预算更加贴合于实际，为下一季度的的预算奠定了基础。然而预算后期考核、执行、评价等方面都会随着滚动预算发生合理的变化，最大化地促进了企业资金的利用，使企业经济价值发挥到最大化。

（五）塑造高素质财务团队

企业领导者必须要充分的意识到企业财务团队的建设的必要性，意识到企业财务管理的重要性。高质量、高素质的财务团队建设需要企业投入大量的资金，容易给企业带来资金压力，企业可以在原有财务人员中选拔出各方面优秀的财务人员，进行系统的培训或是引进先进的财务管理方面专家。确保企业财务职责明确，责任到个人，保证企业财务的各项工作可以顺利的进行。同时，企业应建立内部监督体系，对财务决策进行深层次的监督，确保能监督到企业的每一笔账，保证企业账务真实、有效。这样才能推动人力资源服务企业的转型升级，塑造高质量的财务团队服务于企业。另外，企业还需要定期对企业员工培养财务风险意识。使员工能够意识到财务风险管控的相关性和重要性，明确划分好相关人员的职责，保障风险管控落实到实处。

如今，外部市场经济环境的不可抗力因素越来越多，企业日常经营不断地受到外部环境的冲击。人力资源市场已经不再具备往日的辉煌，人力资源服务企业想要在长治久安的发展下去，就必须建立科学的企业的财务管理制度，重视财务风险给企业带来的危害。企业只有正视自身存在的财务风险，正确对待财务风险，制定符合企业经营状况的风险防范措施，不断加强企业自身的风险应对能力，才能在变换莫测的市场环境中蓬勃发展。