企业内部控制在财务风险管理中的运用探讨

2022-11-11方红渊

中国乡镇企业会计 2022年9期

方红渊

在企业日常运营中，财务管理、内部控制是需要关注的重点内容，同时也是资源合理分配、实现效益最大化的有效手段。通过内部控制，可提升财务管理的执行力，为其提供必要的引导和约束，避免了滥用资金、盲目投资等问题的发生，可显著提升企业竞争力。

一、企业内部控制和财务风险管理概述

1.概念阐述

内部控制是企业提升管理水平、降低运营风险，实现资源合理分配的重要手段，基本涵盖了企业运营管理的方方面面，比如风险评估、监督管理、内控活动、工作环境等，可有效提升内部运营效率。在我国经济发展进入到新常态的大环境下，产业化进程加快，各种先进的理念、方法、模式被广泛应用到企业管理中，内控理论体系也日趋完善。且随着内部控制制度的发展，企业经营、管理理念也进行了相应的创新，可从内部控制管理、内部控制结构、内部控制体系、内部控制制度这四个方面提升企业的管理水平。

财务风险管理同样也是企业日常运营中不可忽视的关键，简单来说就是采取合适的手段，降低生产经营、业务活动中的各方面财务风险，以及减少风险对企业发展带来的负面影响。风险识别、分析、评估、预测等都是财务风险管理的重要方式方法，有关人员要深入了解外部环境的变化，以及内部管理的调整，明确风险来源及原因，或是根据企业发展的不同阶段，对可能出现的风险进行预测，并提前制定好应对预案。风险管控流程具体如下：（1）风险识别。主要是在风险发生之前采取的手段，要对企业经营涉及的事项进行分析，评估其严重性和可能带来的后果，提前做好准备；（2）风险评估。在风险识别的基础上，评估风险类别，而且部分风险的到来不可避免，只能采取相应的手段来降低其危害；（3）风险控制。在前两个步骤完成后，采取合适的方式来进行风险管控，比如安排专业人员、设置专门的风险管控机构等。

2.企业财务风险的类型

（1）筹资期间的财务风险。在筹资风险的衡量阶段，要重点考虑到企业的债务偿还能力，常见的衡量指标有流动比率、资产负债率、速动比率等。筹资风险主要表现在以下几个方面：在经济活动中，企业负债率比较高；债务偿还压力大；资金流不稳定，甚至有资金链断裂的可能；短期债务没有还清，再次筹资难度比较大。造成上述问题的原因是多方面的，比如筹资内控活动开展的并不顺利，资金结构不合理，对自身经营和盈利能力有错误的认识；（2）投资期间的风险。在市场、行业发展以及企业管理等多方面因素的影响下，投资的金额难以取得理想成效，或是回报周期超过了企业能够接受的时间范围，影响到正常业务的开展。投资风险可细分为投资规模和企业成长不匹配的风险、流动性风险、投资资金占企业流动资金比例较大等。造成这一风险的原因在于，没有提前对被投资项目进行评估；投资管理能力较差；缺乏投资审批、联签程序；（3）营运资金风险。资产周转率、存货周转率、应收账款周转率等，都是衡量企业发展水平的重要标准，如果出现了营运资金风险，多半是由应收账款处理不当、企业垫付资金较多、存货积压过多等引起的。导致大量流动资金被占用，无法支撑企业正常业务活动的开展。

二、企业内部控制在财务风险管理中的应用价值

一是能够保证资金的安全性。当前企业面临着更为严峻的市场竞争，想要实现长久稳定发展，就要制定针对性的风险防控措施和完善的内控计划，将风险带来的后果控制在企业能够接受的范围内。二是提升管理效率。内部控制管理，能够加强财务部门和其他部门之间的联系，实现财务信息的无障碍传输和交流。在完善的内控体系作用下，企业资金、资源管理水平将会得到大幅度提升，也能够避免资金闲置和浪费。三是提升信息质量。在以往企业财务工作中，由于管理制度不健全、监督机制缺位，很容易出现管理混乱、账账不符的问题。建立健全的内部控制体系，可实现财务工作的全过程监管，扩大了监管的覆盖范围，能够保证信息的真实准确，也可避免人为因素的影响。

三、企业内部控制现状

1.内控体系不完善

财务风险管理的内部控制涉及到企业运营发展的方方面面，如果其中某一个环节出现差错，将会引起连锁反应，为其发展带来严重后果。完善的内控体系是各项工作顺利开展的重要保障，也是财务工作的有力支撑。就目前情况来看，很多企业会更侧重于经济效益，“重利润轻管理”的现象十分普遍，只注重眼前利益，没有着眼于未来考虑。由于内部控制管理无法在短时间内为企业带来直观的收益，这也成为了很多领导者忽略该工作的主要原因。部分企业制定了内控制度体系，但在没有按照要求执行，落实程度不高，同样也难以发挥其作用。

2.内部控制和财务风险管理脱节

内部控制和财务风险管理都是企业为了实现稳定持续发展而采取的有效手段，除了要准确分析财务管理中各项风险之外，还应采取相应的控制措施。加强内部控制，可有效提升财务风险管理水平；而注重财务风险管理，同样也是内部控制的表现，两者有着密切联系，不可分割。但目前情况来看，企业内部“各自为政”的现象比较普遍，部门之间信息交流并不顺畅，风险管理意识不足、手段不够丰富，更重要的是内部控制和该工作严重脱节。领导者无法将工作任务分配到各部门，也无法实现对关键运营环节的管控，不利于企业长久发展。

3.财务监管覆盖程度不高

在企业内部控制管理中，财务监管的意义重大，是不容忽视的关键，加强财务、资金监管，能够准确把握每笔资金的动向，从源头上避免了资金滥用、监督不力、贪污腐败等情况。但就目前情况来看，很多企业财务监督并没有取得理想效果，容易受多方面因素的影响，比如制度体系不完善，领导人员监督意识不强，监督覆盖范围不够广等。部分企业内部组织结构较为简单，领导层掌管一切事务，并未将权力下放，这会对财务内控的顺利开展带来较大影响。在缺乏监督机构的情况下，部分人员会钻空子来挪用公款，损害集体利益，或是在财务报表方面造假，影响资金的正常流通。

四、企业内部控制在财务风险管理中的运用

1.完善财务内控体系

当前我国市场经济发展迅速，我国企业的机遇和挑战并存，如何在严峻的市场环境下提升竞争力，是有关人员需要思考和关注的重点。要将内部控制和财务风险管理作为重要抓手，使之成为企业稳定发展的“双引擎”，加强融合，并根据市场环境的变化对内部控制进行合理调整和优化，为企业发展助力。在新的时代背景下，企业应建立健全的财务内控机制，建立健全的风险保障体系，并动态化监管其执行和落实过程，把控财务工作中的每个细节。比如决策者可对财务部门的日常工作进行动态化监管，加强对财务内控体系建设的关注，在考虑到不同部门实际发展情况的基础上，合理设置量化考核指标，明确奖惩制度，充分调动各部门工作积极性，使财务内控执行更加高效、规范、科学。

2.科学设置内控关键点

资金管理、预算管理是企业内部控制，尤其是财务风险管控的核心内容，在设置内控关键点时，应注重以下几个方面：（1）加强资金管理。资金流就是企业的“血液”，是各项业务活动、经济活动顺利开展的重要保障，加强资金管理，是实现稳定发展的关键手段。一是要编制现金流量表，对企业的预算和现金流量进行评估分析，以免出现严重超值的情况；二是在企业的应收账款回收、投资、经济活动方面要加强管控，详细记录每笔资金的支出和使用情况，一方面要提升资金利用率，避免闲置，另一方面要力求资金的安全性；（2）提升预算管理水平。要根据企业各部门的实际情况，合理编制预算方案，重点关注目标成本管理、现金流量、预算编制，并对预算执行进行动态化管控。加强企业预算，能够及时发现财务风险管理目标和内部控制之间的差距并第一时间处理，以保证预算管理的有效性。预算执行是资金支出的关键环节，提升管控力度能够保证资金的安全性，要对支出项目的可行性进行审核，并分析项目投入和产出之间的比例，确保收益最大化；（3）合理运用财务风险管理工具。在内部控制管理中，要合理应用财务风险管理工具，比如在进行国际贸易时，会面临远期支付、汇率等方面的风险，对企业经济效益带来影响。此时可采用外币套期保值来避免因汇率变动对企业造成的损失，这是一种有效的风险管理工具。在不同的场景下，风险管理工具的选择也有一定差异，要视实际情况而定；（4）加强对子公司的控制。很多大型企业往往都有多个分公司，如果分公司在财务管理方面的权利过大，将会影响到集团企业整体的发展。因此在实际工作中，集团企业既要适当的下放权利，又要确保财务的集中化管控，避免资金过于分散对其发展带来的风险。

3.增强风险意识

很多企业内部控制、财务风险管理工作落实不到位的主要原因在于，领导者和基层职工对风险管控的重要性认识不足，不了解其对企业发展的重要意义。当企业出现资金链断裂，或是业务活动难以开展时，方才知道风险管控的意义，为时已晚。在新的时代背景下，市场经济环境瞬息万变，任何细微的变化都会为企业发展带来严重考验。为此，在财务内部控制方面，应本着“未雨绸缪”、“防患于未然”的原则，全面提升风险意识，提前进行合理规划。管理层要遵循问题导向，将企业发展过程中出现过的风险，或是其它企业的发展作为经典案例进行分析，从中了解财务风险形成的原因、防范对策、解决方法等，尽可能减少损失。还可加大内部宣传力度，采用多样化的方式，比如人员培训、讲座等，使各部门都了解财务风险内部控制的主要内容，明确其必要性和重要性，将责任意识渗透到日常工作的每个细节中。要优化内部组织结构，建立以财务部门为核心、财务人员为主要参与者的风险管控机制，保证其独立性，在会计核算、财务报表制作时，确保不会受到领导人员的干扰，以免影响财务数据的真实性和客观性。要将财务风险管控的任务落实到每个工作人员身上，营造良好的内部氛围，使风险防范更加及时、可靠，并具有针对性。

4.完善应对和预警机制

为了让企业财务风险管理能够更合理的开展，提升财务工作水平，有关人员要深入分析内控体系是否健全、管理机制是否完善，并在原有基础上进行调整和优化。领导者要深入了解企业的实际发展情况，建立风险预警和应对机制，建立健全的规章制度体系。充分发挥领导者的模范带头作用，为基层职工起到表率，形成良性工作风气。对于财务人员而言，要定期收集、统计经济活动中的信息，如实向领导者汇报情况，为其制定关键决策提供可靠的参考依据。同时还可以财务数据为主，完善指标体系，直观反映企业的运营和管理情况，有助于发现风险点并及时解决。为了充分发挥财务风险预警机制的作用和价值，财务人员应深入考察企业的实际情况，采取相应的手段建立数据模型，参考企业过往的经营数据和当前市场经济发展情况，使预警机制更加健全、完整。企业发展规模的扩大，以及新领域的开辟都需要大量的资金投入，这是实现经济效益最大化的重要手段。但回报和风险是并存的，在融资、投资的过程中，应对被投资行业和领域进行深入分析，并采用多样化的融资手段，尽可能降低成本投入，使其具备多层次化、多元化的特点，将融资风险控制在能够接受的范围内，以此来规避财务风险。

5.增强财务部门监督和服务职能

财务监督是企业财务风险管理中必不可少的环节，应优化内部组织结构，成立专门的监督工作小组，并安排各部门负责人担任小组成员，对内控制度的落实、财务工作的开展、风险管控的进行等各方面进行严格管控，加强财务和业务的配合，为企业稳定持续发展奠定坚实基础。（1）领导层和财务人员要充分意识到监督管理的重要意义，优化组织机构，增设内部审计部门，保证其独立性和权威性。对经济活动的开展进行全过程管控，尤其要关注大额支出、和预算计划有出入的项目，及时向上级部门进行反馈。审计部门直接由企业董事会管理，不受财务部门影响，在工作内容、权责方面清晰界定，以免出现权责重复、交叉的情况；（2）加强对财务人员的培养。一是提升人员聘用门槛，择优录取工作经验丰富，专业能力突出的财会工作人员，为财务管理团队注入新鲜血液。二是注重人才培养。定期开展专业技能培训，全面提升财会人员综合素质和专业能力，让其了解财务、经济管理等方面的内容，熟悉企业业务流程，加强两者之间的结合。三是培养其发现风险和解决风险的能力，在遇到突发情况时应灵活进行处理，详细记录处理流程和方式方法，为后期工作的顺利开展奠定坚实基础。四是全面提升其职业道德修养和思想品德，让其意识到风险管理的重要性，将安全责任意识渗透到日常工作的每个细节，不泄露企业关键机密，加强资金的安全性保护，端正工作态度，认真负责，以免让企业陷入财务风险；（3）建立财务和业务相配合的机制。在市场经济体制下，业财融合是企业发展的必然趋势，能够消除业务和财务部门之间的屏障，信息传输、交流、共享将更加顺利。要打造业务和财务互相配合的内控机制，加强两个部门在工作上的沟通，比如在货物交接、票据转移时，财务人员可参考企业资金管理制度、国家税收法律的相关要求，对业务活动风险进行合理评估和分析；而在业务活动中，也可充分发挥财务风险管理工具的应用优势，提升防范水平，做到防患于未然。