高质量发展背景下高校财务预决算审计创新策略研究

张琴 毛成银（正高级会计师）

（南京工业职业技术大学 江苏南京 210046）

一、高质量发展背景下高校财务预决算审计创新的必要性

（一）创新审计方式方法，适应高质量发展要求。当前，高校各项业务飞速发展，资金规模逐年增加，财务管理工作每年也在不断创新发展，各类财务软件在高校不断得到应用和推广。随着资金体量的增加及财务数据的增多，财务预决算审计面临的挑战也不断增加，审计工作的复杂性随之增强。大多数高校的财务审计系统并未得到开发及应用，使用中的财务审计系统与财务系统也是两个分离的模块，数据并未实现共享。审计取证依然采取导数据、Excel汇总分析、查凭证等传统方法。随着财务系统的不断更新与完善，在审计资源有限的情况下，传统的审计手段已经不能适应高质量发展背景下对财务预决算审计工作的新要求，财务预决算审计创新越来越迫切。

（二）优化财政资金的分配，提高使用效益和效率。高校财政资金提质增效主要体现在提高财政资金的配置效率和使用效益上。近年来，国家提出高质量发展，从追求增长速度转变为关注发展质量。高校加强财务管理、适当过“紧日子”、统筹协调财政资金、减少“三公经费”等支出显得尤为重要。高校开展财务预决算审计，可以反映学校财务工作的情况及质量，发现问题，从而更好地帮助学校加强预算管理，科学有效地制定下一年的工作计划，优化财政资金的支出结构，保障学校基本支出，减少不必要支出，盘活存量资金，杜绝资金浪费现象，提高资金的使用效益和效率。从高校建设发展角度来看，通过财务预决算审计可以了解财政资金在学校建设各个环节的使用情况及存在的问题，更容易挖掘出各个环节上具有的潜在风险。针对发现的问题，监督责任部门及主要负责人应制定切实可行的整改方案，使资金管理情况得到监督，管理工作得到规范，确保财政资金的高效运行。因此，高校必须顺应新形势，创新财务预决算审计，以加强对高校财政资金使用情况的监督，完善和规范资金管理运作方式，提高资金使用效益和效率。

（三）落实内部审计全覆盖，助力高校高质量发展。为进一步推动全省教育系统内部审计工作高质量发展，江苏省教育厅制定了《省教育厅关于贯彻内部审计工作规定推进全省教育系统内部审计工作高质量发展的指导意见》（苏教审［2020］1号），提出拓宽监督领域，扎实推进内部审计全覆盖，做好财政财务收支和预决算审计。以资金管理使用的真实性、合法性、效益性为重点，开展财政财务收支、预算执行和决算情况审计。因此，在新形势、新阶段、新要求下，创新财务预决算审计在推进深化财务预决算审计工作广度和深度、拓宽审计工作监督覆盖面、助力构建全面覆盖的审计监督体系、充分发挥审计“治已病，防未病”功能及保障高校资金合规合理使用等方面显得尤为必要。

二、高校财务预决算审计现状分析

（一）对预算执行与决算审计的重视度较低。教育厅作为省属高校的主管单位，每年会组织审计小组进校对高校预算执行及决算情况进行审计。近年来，教育厅审计组转变工作思路，审计工作重点由财务预决算审计转变为专项审计。然而，部分高校内部审计部门并未将财务预决算审计工作纳入年度审计计划并确定为经常性审计项目，校领导对财务预决算审计工作的重要性认识不到位。高校的中心工作往往是教学与科研，而内部审计部门是行政职能部门，校领导和教职工大多对审计工作定位缺乏正确的认知。在实施财务预决算审计工作过程中，由于财务数据量大、审计力量薄弱、时间紧张，审计质量很难得到保证，再加上财务部门及相关部门往往不愿积极配合，导致审计工作很难高效开展，审计监督工作大打折扣。

（二）注重事后审计，广度及深度不够。高校财务预决算审计模式主要以事后审计为主，而当前财务管理工作注重内部控制，即从源头开始对学校各项经济业务进行控制，因此，财务预决算审计工作也应与财务管理工作保持一致。然而，财务预决算审计缺乏对财务预算编制源头的监督及预算执行过程的监督，审计内容广度不够，审计重点把握不准，不能精准监督教育经费的使用情况，容易造成审计监督留有空白，不能及时为财务提供审计建议。

由于受到审计资源及时间影响，财务预决算审计往往抽查个别部门或者个别项目，没有对各个部门及项目的重点内容进行审计，这就造成了审计广度不够。同时，财务预决算审计比较关注财务数据的真实性、准确性，属于比较传统的查错纠弊式审计，缺乏对预算编制的合理性、预算体系建设、重点专项资金管理使用、预算绩效管理、债务债券管理的关注，这就造成了审计深度不够。

（三）重审计轻整改，未形成整改长效机制。审计整改工作是审计工作的最后一环，也是体现内部审计价值的重要一环。“屡审屡犯”“重审计轻整改”也存在于高校财务预决算审计中，不能形成闭环。审计整改清单下发到相关责任部门及责任人后，责任部门和责任人对整改工作重视不够，未及时制定整改措施和整改清单，未在完成时间节点提交整改材料，一旦涉及到部门领导轮岗或者工作内容发生变动，就会出现“新官不理旧账”、相互推诿、相互扯皮的现象，整改工作很难继续正常推进下去，整改问题销号清零工作难以落实，整改工作的成效大打折扣。

同时审计人员对整改工作认识不足，存在畏难情绪。有些审计人员认为针对提出问题制定整改清单下发给相关部门及责任人后，自己的审计工作就可以画上句号，整改工作与自己无关。审计人员遇到责任部门及责任人不配合时，也会出现畏难情绪，不敢得罪人，不能坚持原则，导致审计整改工作效率低下，审计“后半篇文章”成效大打折扣。

（四）审计人员人力不足，审计力量薄弱。预决算审计内容涉及到学校方方面面的经济业务，包括预算编制、执行、调整到决算的全过程、预算体系建设、重点专项资金管理使用、预算绩效管理及债务债权管理等情况。很多高校内审部门配备人员不足是一个普遍现象，面对审计任务重与人力不足之间的矛盾，高校财务预决算审计工作对审计人员来说是一项巨大挑战。预决算审计工作不仅需要充足的审计人员，而且需要具有较高综合素质的审计人员，要懂得预决算审计工作机制，同时要有从体量庞大的财务数据中提取关键信息的能力。然而，内审人员很多是审计专业出身，并没有财务工作经验，也不具备提取数据的专业技能。

（五）审计方法不能适应高质量发展要求。目前，很多高校审计与财务两部门仍未实现数据共享，审计人员开展预决算审计工作仍采用筛选财务提供的Excel数据表、查阅账本及凭证等传统方法。面对海量的数据，传统方法效率低下，预决算工作的事前、事中、事后的全过程审计监督也很难开展落实。

随着信息技术的不断发展及应用，财务工作逐步实现了信息化管理，建立起网络化财务管理模式，线下报销、审核转变为线上报销、审核，财务数据网上存档，财务管理的方法和技术得到了极大的提高，大大提高了财务工作人员的工作效率。财务工作的飞速发展对审计工作提出了更高的要求，然而，审计方法并未随之改变，内部审计工作依然存在审计人员综合素质不高、审计技术方法落后、无法实现部门间数据共享、没有足够经费购买相关审计软件等问题，无法适应学校高质量发展要求。

三、高质量发展背景下高校财务预决算审计创新的措施

（一）成立审计委员会，加强党对审计工作的领导。习近平总书记对审计工作作出重要指示，强调审计机关要在党中央统一领导下，适应新时代新要求，紧紧围绕党和国家工作大局，全面履行职责，坚持依法审计，完善体制机制，为推进国家治理体系和治理能力现代化作出更大贡献。针对高校对财务预决算审计重视度较低的问题，学校应认真贯彻落实习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上的重要讲话精神及习近平总书记关于审计工作的重要指示、批示精神，结合学校自身实际情况，成立审计委员会，统一领导学校审计工作，全面加强党对审计工作的领导。学校成立审计委员会，是推进学校治理体系和治理能力现代化的重要措施，也是高校发展的必然选择。

每年召开审计委员会，校领导要对审计工作提出要求，查找审计监督盲区，做好学校制定相关规章制度的把关工作，防范经济活动风险，强化审计工作监督机制。校审计委员会办公室主任、审计处处长要汇报年度审计工作情况及下一年度学校审计工作计划，将学校年度财务预决算审计工作纳入工作计划，并作为经常性项目每年开展。会议对审计工作计划进行审议并向参会人员征求意见。通过审计委员会，规范审计工作，引领学校各领导、各单位、各部门高度重视审计工作，为预决算审计工作的开展营造良好的环境。

（二）以点扩面，构建全方位监督体系。针对预决算审计注重事后审计，审计的广度和深度不够的现状，从内部审计人员角度来看，要加强提高审计人员综合素质，通过轮岗、培训及业务交流，使审计人员对财务预决算全过程工作有大致的了解。同时可以聘用第三方机构，实现内外审结合，整合审计资源，优化审计结构。内审人员对学校实际情况、各部门运行机制及内部控制情况比较了解，能够从大的方面迅速定位重要点及风险点。第三方机构有着丰富的相关审计经验，专业性比较强。内外审相结合的审计方式有利于达到事半功倍的效果，审计的效率和效果也能得到保障。只有对财务工作有一个全面的了解，才能发现风险点，明确审计重点，将审计重点由关注财务预决算真实性、准确性的合规性监督转向经济性、效益性、效率性的绩效评价，全面提高审计工作的广度和深度，构建全方位监督体系，确保学校资金安全。

财务预决算审计工作开展之前，内审人员要充分做好前期工作，加强与财务人员的沟通与联系，积极开展对二级学院及职能部门的调研工作，做好审前调查，充分发挥校内人员获取信息的优势。在审计过程中，由于第三方审计机构的工作权限有限，内审人员要做好协调配合工作，保证工作顺利开展。审计结束后，针对发现的问题，内审部门要及时通报，将审计结果向被审计单位通报，加强督促检查，确保审计发现问题应改尽改。

（三）聚焦突出问题抓整改。重视审计整改工作就要将其与其他审计环节放在同等位置上，加强审计整改督促检查，坚持把“当下改”与“长久立”结合起来，力求实现整改一个问题、促进一片规范的效应，对短期内能够整改解决的问题，督促落实整改；对涉及历史遗留或者大政方针、体制机制，一时难以整改到位的问题，结合深化改革推进建立整改长效机制，提升整改监督实效，实现审计效益最大化。第一，完善审计整改工作的规章制度，细化整改工作内容，明确整改部门及负责人的责任，从制度层面强化整改责任意识。第二，每年开展整改“销号清零”工作，审计结束后，内审部门要制定整改清单并传达给相关部门，各整改部门对照整改清单制定整改方案及措施，在完成期限之前形成整改报告。内审部门根据整改清单及整改报告开展“销号清零”工作。对于尚未完成整改的部门或个人，要予以监督和提醒。第三，建立问责机制，针对积极落实整改工作并取得成效的部门或个人，对于个人职称评审及干部提拔及任用予以优先考虑。针对整改工作落实不到位、不认真、不配合的部门或个人，取消部门或个人年底评奖评优资格并记入档案。第四，强化审计成果综合分析及审计整改结果公开力度。深入挖掘审计报告的“附加值”，不断增强审计建议的针对性和可操作性，抓好审计整改，落实“后半篇文章”，使审计结果成为服务学校决策的重要参考依据。

（四）提升审计人员综合素质，统筹利用审计资源。财务预决算审计面临的审计人员不足及审计力量薄弱的问题，主要是由于内审部门配备的人员不足及审计人员自身综合素质不高导致的。处理并解决好审计任务重与人力不足之间的矛盾，一是要提升审计人员的综合素质。选送审计人员参加上级部门重大项目审计，进行岗位锻炼，推动以学促用、学用结合，充分挖掘现有人员潜力，不断提升审计人员的数据分析能力和水平，通过全方位的岗位锻炼提升工作水平，提升监管服务能力，培养审计工作的“多面手”。每年进行审计继续教育培训，学习并巩固专业知识，提升审计人员综合素质。鼓励审计人员参加相关业务培训，及时了解审计及其他相关工作的法规政策，不断拓宽知识面，提升政策解读及应用能力。二是要整合内部审计、社会审计资源，有效利用社会中介和内部审计力量，实现优势互补，精准发现问题，增强审计监督合力，提升审计的质量和效率，实现审计全覆盖。同时，充分有效地运用巡视工作成果，缓解审计人员不足带来的问题。

（五）创新审计方法，提高工作效率。目前，高校各项经济业务活动的信息化得到了迅速发展，信息化水平不断提高，覆盖率高，然而，高校审计信息化水平依然不高。例如，高校财务预决算审计取数环节依然通过财务系统导账，对于审计数据的分析也是采用传统的Excel表格汇总分析，对于经济体量较大的高校来说这种审计方式效率较低。因此，财务预决算审计要创新审计方法，探索数字化审计方式。该方式的核心在于财务数据实现数字化及信息化的基础上采用信息化技术实现数据的共享，开发财务预决算审计软件平台，搭建审计软件与财务软件互通的桥梁，真正实现事前、事中及事后全过程监督。数字化审计方式可以实现数据自动扫描及实时监控、数据异常预警、提示潜在风险。一是减少审计人员现场审计取证时间，审计证据可以通过数据平台直接传输获取，提高取证效率。二是减轻审计人员繁杂的数据筛选工作量，通过平台将业务数据与财务数据自动匹配，比较发现异常，使得审计工作更加有针对性，提高数据分析效率，集中精力重点关注核心业务。

四、结束语

高质量发展背景下，审计创新是助力高校高质量发展的重要环节之一。没有审计创新的保障，高校很难实现高质量发展。针对目前财务预决算审计的现状，高校要高度重视审计创新工作，加强党对审计工作的领导，以点扩面，构建全方位监督体系，聚焦突出问题抓整改，形成整改长效机制，创新审计方法，提高工作效率，紧跟新时代步伐，为高校实现高质量发展助力护航。