业财融合下国有集团企业财务共享服务模式的应用研究

贺苗莹

（厦门中铁诺德置业有限公司，福建 厦门 361000）

随着地方产业结构的持续优化转型、地方市场价格变动机制的调整以及国有资本监督力度的加强，国有集团企业的业财融合程度以及财务资源配置效益成为衡量国有企业经营发展能力的管理内容。当下我国国有集团企业对于国有资本的使用模式较为固化，并没有基于外界市场变动情况、政策环境以及行业环境及时调整现有的财务会计管理内容以及流程，以至于财务会计管理过程中经常出现预算约束软化、会计核算失真以及现金流动性风险等问题。国有集团企业的财务管理必须与公司的业务管理模式相适应，二者相互促进以优化国有企业资源效益、实现全生命周期的风险防控。当下国有集团企业的财务资金往来、预算管理、成本控制和业务发展、业务经营的关联程度还有待加强，预算松弛、成本控制不佳以及现金流动性风险等问题普遍存在国有集团企业财务控制过程中。

国有集团总公司财务管理部门拥有对下级子公司财务部门的监督权和控制权，这是国有集团企业惯用的垂直组织结构。由于国有集团企业的企业关系网较为庞大，下属有不同的财务组，以至于国有集团难以监督和控制各个财务组的工作，进而导致集团企业的财务资金管理和会计核算存在较多的漏洞问题。然而过于垂直的财务管理模式使国有集团企业在进行财务数据核算、资金划拨调配、资产结构管理或者其他相关财务管理活动时，会出现子公司财务收支规划和母公司出现矛盾，亦或者子公司的财务会计核算标准和内容与母公司不符。财务共享服务模式能够从组织架构、管理模式、信息服务以及风控模式等四个方面优化国有集团企业的财务会计管理制度，例如将垂直的分权式的财务组织架构转变为共享化、中心化的组织模式。同时财务共享服务模式引入了涵盖会计核算、成本控制、报销费用管理、预算监控以及风险控制等内容的自动化财务共享服务系统，通过自动化服务系统实现财务会计信息的及时、共享沟通。因此国有集团企业亟需着手搭建财务共享服务模式，深入分析搭建财务共享服务制度的外部行业运用情况、政府政策环境以及地方经济发展情况，并基于自身财务管理、会计核算漏洞制定财务会计共享化运营方案以及风险控制预案。

一、财务共享服务模式的核心内容

1.财务共享服务中心

图1展示了财务共享服务模式的基本架构。财务共享服务中心主要涵盖了财务会计信息的自动化管理、会计计量核算、预算收支管理、资金流动性监管以及内部审计和风险预警。财务共享服务中心是一个集权化、集约化的财务资金核算管理、会计入账管理以及资产负债管理部门和监管中心，通过设置不同的财务会计管理模式来满足各个子公司财务资金收支处理、预算监管、成本核算、会计计量，以及风险监控等财务需求。财务共享服务中心是财务共享服务模式实现财务信息共享化处理、财务资金统筹管理、会计核算集约管理的关键组织架构和运作机构，共享中心将集团各个子公司的财务资金收支、费用报销、合同收入管理、资产管理、债务融资、会计核算以及风险监控等财务职能进行集约化控制，通过给予各个子公司适当财务信息管理权责后将其余财务会计管理内容在财务共享服务中心进行处理，从而实现财务资金和会计计量的统筹管理和集约处理。当前财务共享服务中心的搭建主要有两种模式，分别是单一共享中心和多元共享中心，企业需要根据实际集团内部的股权架构、企业关系网以及财务会计处理量选择单一共享中心或者多元共享中心。由于多元财务共享服务中心的运作架构较为复杂并且多个财务共享服务中心的搭建难度较高，，因此当下大概八成的集团企业在财务共享服务模式的搭建过程中都选择了单一财务共享中心。从财务共享战略角度而言，财务共享服务中心的搭建、共享中心流程机制的建立以及共享中心权责内容的完善是财务共享服务模式实践运用的最为核心的内容，当前多数集团企业在搭建财务共享中心的过程中需要综合评估现有的财务资金管理、现金流管理、资产管理以及会计核算的主要矛盾和薄弱环节，例如应收帐款核算和管理滞后、成本费用超额支付、现金流把控不严格以及风险识别机制确实等问题，并通过财务共享服务中心解决这些关键的财务会计薄弱问题。

图1 财务共享服务模式的基本架构

2.数字化、集成化的财务信息共享管理系统

数字化财务信息共享服务系统和财务共享服务中心是共享财务、集权财务以及规模化财务的两个首要内容，也是财务共享化战略的主要实现目标。由于财务共享服务的整体信息处理量、信息沟通渠道以及信息交互需求都较高，传统的财务会计信息处理模式并不能够满足财务共享服务模式的运作，因此财务共享服务模式的核心数据处理基础是数字化、集成化的财务信息共享系统。数字化的财务信息共享系统为大规模的财务资金往来信息、会计核算信息、资产管理信息以及债务控制信息奠定了信息管理基础，使得集团企业能够高效地实现财务会计集约化处理、分析和评估。当前数字化财务信息共享系统主要运用了云计算、大数据处理、区块链信息储存等核心信息管理技术，并根据实际财务资金和会计核算需求搭建处理模块，例如费用报销管理子系统、应收应付账款核算子系统、预算控制子系统、成本核算子系统以及财务风险评估子系统等。从本质上分析，财务共享化一个上层设计方案，而财务共享服务系统是底层的处理系统和运作机制，不仅承担着财务共享处理功能，还影响着集团企业整体的财务会计信息管理效率和效益。

二、财务共享服务模式对国有集团企业加强业财融合深度的作用

1.提高财务会计管理的组织效益

国有集团企业的业务扩展过程中企业关系网络趋向于复杂化，以至于为了缩小财务资金往来管理以及会计核算成本，采取分权化、垂直化的财务组织架构，即总公司不直接参与子公司的财务资金收支管理以及会计核算工作，由子公司一依据实际的业务发展需求、资金收支需求以及会计核算要求设计财务会计管理模式。在垂直分权的财务管理模式下，母公司的财务管理工作量大幅降低，母公司的财务管理职责偏向于统筹管理，在集团企业组织架构较为简答、资金往来管理较为明晰的情况下能够有效提高集团企业的财务会计管理效率。但是在集团企业发展规模不断壮大、组织架构不断复杂以及子公司资金往来不断频繁的发展趋势下，垂直化、分权化的财务管理模式的弊端不断显现，例如各自子公司的资金往来混乱，母公司无法有效监督管理子公司的财务资金收支、资产管理以及会计核算等工作，最终直接影响母公司的财务资金配置效益。财务共享服务下的中心集权的管理模式将所有子公司的财务资金往来、资产负债管理、会计计量核算以及风险监控等内容都在财务共享服务中心进行集约化处理和分析，使得集团企业能够全面掌握所有子公司的财务运营情况以及会计管理成果，从而不仅有效提高了集团企业的财务资金审批、核算以及拨款效率，还推动集团企业制定符合各个子公司的财务会计管理内容和流程。

2.提高财务资金往来信息和会计核算信息的处理效率

在集团企业传统的分权式财务会计管理模式下，各个子公司的财务会计管理系统不尽相同，并且不同子公司的资金往来管理模式、会计计量核算标准都不同，以至于母公司在整合集团企业会计报表、资金往来报表以及利润表的过程中会遇到财务会计数据导入处理以及分析障碍问题，从而影响集团企业财务资金管理以及会计核算效率。而财务共享服务模式将数字化、集成化的财务信息共享服务系统嵌入集团企业财务资金往来交易、预算支出处理、费用报销处理、应收账款管理以及风险指标评估等模块中，因此不仅统一了集团企业各个子公司的财务会计处理口径和标准，还大幅度提高财务资金往来信息和会计核算信息的处理效率、推动集团企业实现共享财务、集成财务和数字财务。财务共享信息处理系统改变了集团企业碎片化、分权化以及纸质化的财务会计信息处理模式，通过大数据以及云计算平台将各个子公司的财务资金往来、费用报销、会计计量核算、报表管理等内容合并处理，从而优化集团企业的财务共享服务成效。在复杂的企业关系网络以及内部资金往来体系下，分权式的财务控制模式使得集团企业母公司无法全范围、全流程监控子公司的财务资金收支、预算执行、资产负债管理等财务会计管理模块，以至于集团企业的财务资源配置无法达成最优。而财务共享服务模式采取集成中心的组织模式，基于共享中心以及财务共享信息系统开展资金收付、费用报销、行政采购审批、项目成本管理、预算执行以及固定资产管理等财务会计模块的流程再造工作，从而优化集团企业的财务组织方式和执行效率。

三、国有集团企业在业财融合下应用财务共享服务模式的策略建议

1.构建“战略财务、业务财务以及共享财务”三位一体的财务控制体系

因此国有集团企业首先应该认清财务共享服务模式对于业务发展、战略规划以及业财融合的重要性，并对财务共享服务中心进行多维度的赋能，以构建“战略财务、业务财务以及共享财务”三位一体的财务控制体系。图2展示了三位一体的财务控制体系的基本框架。集团企业应该从多方面综合设计务共享控制体系的建设方案，针对现有的财务组织架构、企业关系网络以及财务运营风险敞口制定财务共享服务中心的运作模式，并基于共享财务、战略财务以及业务财务三个方面开展集成财务会计处理。其次，国有集团企业应该依据往年财务资金收支情况、现金流盈余或者短缺情况、预算成本控制情况以及会计核算计量问题对财务贡共享服务的内容以及流程进行针对性优化，并以共享财务为平台对接业务财务和战略财务，将共享财务作为业务成本控制、业务预算执行、资产负债结构设计、现金流筹划的核心内容，从而实现财务会计的流程优化以及效益提升。

图2 三位一体的财务控制体系的基本框架

2.逐步搭建数字化、集成化的财务信息共享服务系统

由于数字化的财务信息共享服务系统是集团企业实现规模化、中心化财务控制的运作系统的实现途径，因此国有集团企业应该将财务信息共享服务系统的研发和建设作为核心战略目标。其次，国有集团企业应该综合分析财务资金往来信息处理问题、会计核算标准问题、资产负债结构管理问题以及财务运作风险问题，并进一步设置不同的财务会计管理子系统，例如费用报销管理子系统、应收应付账款核算子系统、预算控制子系统、成本核算子系统、现金流监控子系统以及财务风险评估子系统。第三，国有集团惬意应该依托财务信息共享服务管理系统对流动比率、负债与净资产比率、股权回报率、资产回报率以及财务杠杆率等财务指标进行全过程的监控管理，并根据财务指标分析结果对业务经营模式以及财务管理决策进行调整，从而解决财务管理薄弱环节、优化财务资源配置效益。第四，国有集团企业在设置财务共享服务系统的功能模块时候，应该对子公司现有的财务会计管理系统、组织方式进行调查，并根据母公司的财务共享化战略、财务资源配置战略优化子公司财务会计处理方式，从而推动集团企业实现最优化的财务资金往来管理、收支管理以及会计核算工作。

四、结语

健全的财务内部控制制度能够使充分发挥集团企业财务部门的管理职能，加强各部门间的协调性，同时还能够提高集团企业项目决策程度的科学性，优化资源配置效益。财务共享服务模式便是国有集团公司依靠现代化的大数据处理以及云计算技术设计的财务管理体系优化方案，财务共享服务模式摒弃了传统的集团公司分权式的财务处理模式，并搭建了财务共享服务中心全权接管集团公司的会计处理工作、资金管理工作以及往来账款管理工作，从而降低国有集团公司的财务管理成本，提高公司综合财务管理的经济效益。同时财务共享服务下的集权管理模式将所有子公司的财务资金收支台账、银行台账、会计计量核算以及风险监控等内容都在财务共享服务中心进行集中处理核算，从而优化了集团企业的财务组织方式和运作执行效率。国有集团企业应该基于财务共享服务模式对财务信息数据进行自动化处理，并按照设定好的财务算法逻辑进行精确计算，进而缩减财务会计核算的时间周期，大幅提高国有集团企业的资产管理、资金划拨以及会计核算的效益。国有集团企业还应构建“战略财务、业务财务以及共享财务”三位一体的财务控制体系，并逐步完善财务共享服务制度，将财务共享服务模式和业财融合机制有机结合。国有集团企业还应该将财务信息共享服务系统的研发和建设作为核心战略目标，逐步搭建数字化、集成化的财务信息共享服务系统。