财务及全面预算管理方案设计研究

在企业原有推行的预算管理基础上实施财务及全面预算管理，扩展财务管理覆盖范围，对企业经营过程中各环节资金变动情况精准把握，结合目前经营发展现状，合理设计财务及全面预算管理方案，并做好预算编制工作，防止现有项目因出现不合理资金支出而诱发财务风险，导致企业面临资金周转困难等问题，最终影响企业健康稳定发展。如何合理设计财务及全面预算管理方案，是目前各相关人员需要考虑的问题。

1    财务及全面预算管理方案设计要点

1.1  加强财务及全面预算管理正确认识

面对当前竞争愈加激烈的市场经济环境，企业若想实现长远稳定发展，重视并加强财务及全面预算管理非常必要，不仅有利于增强企业市场竞争优势，也能进一步提高企业经营管理水平。因此，在设计财务及全面预算管理方案过程中，需要加强对其正确认识，从财务管理与全面预算管理两个方面进行切入，合理配置现有资源，并提升预算执行力，消除阻碍财务及全面预算管理方案顺利实施的各种因素，从根本上保障财务及全面预算管理方案实施有效，为实现企业可持续发展提供基础保障。

1.2  确保预算编制合理性

预算编制是财务及全面预算管理过程中极为重要的一环，是顺利推进财务及全面预算管理方案实施的关键要素，对财务及全面预算管理成效有着直接影响。基于此，在设计财务及全面预算管理方案过程中，必须保证预算编制合理性，以全方位落实财务及全面预算管理方案为抓手，合理编制预算计划，避免因预算编制不合理而影响企业正常稳定经营[1]。另外，预算编制合理性在一定程度上也能保障财务及全面预算管理方案实施与企业生产、业务拓展及经营活动始终保持紧密性，防止出现与企业运营脱节问题。

1.3  增强预算执行力

可以通过分析预算执行情况来掌握财务及全面预算管理方案实施效果，预算执行到位，不仅能够将预算工作实际效用在最大程度上发挥，也能进一步提高财务及全面预算管理实施效益。虽然预算计划编制足够完善，但如果缺乏执行力，企业在实际经营过程中未严格按照预算编制计划执行，就会导致预算超支问题频繁发生，阻碍财务及全面预算管理方案顺利实施。因此，在设计财务及全面预算管理方案过程中，需要重视增强预算执行力，明晰财务及全面预算管理的关键节点，有效规避上述情况出现。

2    如何合理设计财务及全面预算管理方案

2.1  明确财务及全面预算管理实施原则

就企业而言，一套具有完善性、系统性且符合企业经营发展特点的财务及全面预算管理体系，有利于促进企业健康化发展，防止内部资金流失，帮助企业管理者分析与预测经济活动潜在风险，及时纠正经营策略实施方向，实现企业战略发展目标。为了确保财务及全面预算管理方案落实的有效性，应基于目前企业财务管控现状，详细制定财务及全面预算实施方案，并要求各部门积极配合；同时遵循全局发展、责任控制、统筹兼顾等实施原则，在推进财务及全面预算管理方案执行过程中，不断调整财务及全面预算管理机制与配套保障措施，充分发挥财务及全面预算管理实际效用，为推动企业可持续发展打下坚实的基础。

2.2  构建财务及全面预算管理框架

根据企业经营发展特点，确定财务及全面预算管理框架构成模块，其中收入预算与支出预算是构成该管理框架的主要模块。企业年度可支配收入、当年财务收入以及其他收入等属于收入预算模块覆盖范围，用于经济活动支出、日常基本支出以及其他支付等则属于支出预算模块覆盖范围[2]。科学合理的財务及全面预算管理框架构建，有利于企业财务战略更好地实施，将财务及全面预算贯彻到预算管理各个环节，促进预算管理效率与质量提高，助力企业战略发展目标实现，推动新时期企业高质量发展。

2.3  确定财务及全面预算管理目标

首先，根据企业经营发展现状，设立财务及全面预算管理总体目标，依据企业长期战略发展计划及年度工作任务确定预算指标，保证财务及全面预算管理方案实施符合企业运营特点。

其次，基于财务及全面预算管理总体目标细化各部门预算目标，以此明确各部门预算计划执行任务，积极配合企业落实落地财务及全面预算管理方案，提高企业整体绩效和管理水平，为控制各部门的费用支出和评价各部门的绩效提供依据。

最后，综合考虑企业不断发展与外部市场竞争要求，在已经确定的财务及全面预算管理目标引领下，形成科学化的企业管理体制，全面提高企业管理能力，按照规定的程序对经营活动、投资、筹资活动等进行总体安排，有计划整合业务活动，真正做到各项经济活动的事前、事中和事后控制。以企业年度全部经营活动为依据，减少决策的盲目性和随意性，保质保量完成财务及全面预算管理目标任务。

2.4  编制财务及全面预算计划

预算基础数据完整性、真实性是影响财务及全面预算计划编制工作质量的主要因素，因此，在开展财务及全面预算编制工作之前，需要先确认预算基础数据是否完整，其中历史项目预算数据分析、经营预算数据、税收政策变化等均是要高度重视的预算基础数据信息，避免因预算基础数据收集不完整而阻碍财务及全面预算编制工作顺利开展，从根本上保证预算执行科学性。

首先，预算编制人员应与各部门做好预算沟通工作，明晰预算编制流程，提升预算编制工作协调性，将各部门所提交的预算计划反馈给财务部门，待财务部门、上级领导对其审批通过后，再要求各部门依照审批意见对各自预算计划加以调整。已经通过审批的预算计划编制在无特殊要求前提下，均无法对其进行修改与调整，其目的是确保财务及全面预算执行权威性和严谨性，为后期全面推进预算计划执行打好基础[3]。

其次，建立多维度预算指标体系，将企业所涉及的全部经营活动均归属到财务及全面预算管理范围内，由于市场因素是影响企业财务会计工作质量的主要成因，在明确财务及全面预算管理指标时，需要对市场因素加以充分考虑，准确把握不同类型资源消耗情况，以多维度预算指标体系为预算执行与分析等相关工作开展提供便利，并基于财务及全面预算整体目标分析市场需求，确认二者是否相一致，防止因二者出现较大偏差而导致财务及全面预算管理方案无法顺利实施。

最后，采用多样性预算编制方式，如弹性预算编制、动态预算编制、零基础预算编制等，一方面合适的预算编制方式有助于企业加强现有资源管控，提升资金利用价值。各种收入、成本、费用三方依存关系分析是预算编制过程中需要给予重视的问题，对固定成本费用、变动成本费用等进行有效区分有着一定影响。针对大额支出项目，则需要分析该支出项目对企业发展的必要性以及所产生的影响，在此基础上合理安排资源使用顺序，选择项目收益高、投资风险低等预算方案，确保最终项目效益达到预期目标。

2.5  财务及全面预算执行

在财务及全面预算执行期间，除了做好预算执行过程持续跟踪与监督管理工作以外，也要定期开展预算执行会议，并在会议中就当前预算执行过程中所出现的问题进行深入探讨，采用差异分析法、因素分析法等分析预算执行情况以及阻碍预算执行各种因素，在此基础上详细制定预算纠偏方案，减少预算执行过程中偏差情况出现。为了达到精准把握预算支出总量额度的效果，可选择以总量控制的方式对各类型项目预算进行管控，将资金支出控制在合理范围，有效增强预算执行弹性，综合评估预算支出项目类别，对预算执行全过程进行控制，同时细化预算执行细节，如专项资金支出、预算执行审批程序等预算执行关键节点，从而规避预算项目发生超预算问题。

另外，结合当前预算执行情况，对现行预算执行监督管理机制加以完善，发挥预算监督管理工作职能效用，对预算执行实施全过程监督管理，并逐步落實配套风险预防措施。在实现预算执行力有效提升的同时也便于对预算执行关键环节加强把控，确保预算执行目标高质量完成；加强关键指标预算控制，加强全面预算管理工作要求，促进企业价值创造能力和风险管控能力提高。

2.6  完善财务及全面预算管理组织

构建财务及全面预算管理框架，并做好财务及全面预算管理组织完善工作，为财务及全面预算管理方案顺利实施提供基础保障。首先，明确预算管理委员会在财务及全面预算管理组织体系中的地位，发挥预算管理委员会的监督管理与统筹管控职能效用；设立专项财务及全面预算执行小组，由专业能力强、综合素质水平高的财务预算与业务预算人员负责此项财务工作，并负责全面预算管理在企业内部落实落地，承担预算计划执行监督职责，防止出现财务及全面预算管理方案实施与企业运营脱节情况。

其次，践行岗位相互制衡机制，将预算执行、预算审核等工作岗位职能有效分离，通过利用岗位相互制衡机制实现人员彼此监督、彼此约束目的，协助企业逐步落实战略发展规划，保障财务及全面预算管理方案实施成效。立足财务及全面预算管理目标，细化预算执行工作各个环节，强化对各岗位层级人员管控，并通过利用信息化技术、大数据技术等，分析市场环境、税法政策动态以及业务数据等，精准测算各层级收支费用，以此对相关人员预算行为加以约束，实现预算管理组织有效控制[4]。

最后，合理划分财务及全面预算管理组织体系构成，由预算管理委员会、管理层负责做出相应管理决策，做好预算执行过程中的协调工作，对财务及全面预算管理方案实施进行监督管理；由各部门管理者、专项预算执行小组负责分解预算指标，推进预算执行计划落实落地，强化对各部门预算工作行为严格约束，确保预算计划目标顺利达成；由基层预算执行人员、监督人员负责在实际工作中践行预算计划，设立预算责任目标，并定期向上级领导汇报预算执行情况，实时掌握财务及全面预算管理方案落实情况。以完善的财务及全面预算管理组织体系持续推进预算计划执行，顺利完成预期的财务及全面预算管理目标。

虽然企业管理层明确意识到全面预算管理在促进企业持续稳定发展以及加强经营风险防控等方面的重要性，但仍有诸多问题局限全面预算管理作用的发挥。因此，需要在完善的财务及全面预算管理组织基础上做好预算战略保障，支撑企业核心竞争优势持续提升，并坚持预算与核算规则一致，统一管控原则，合理配置现有资源及确定投入规划，以足够明确的发展战略与业务规划积极推进财务及全面预算管理方案实施，以计划预算为牵引，评估与监控计算预算执行，为业务可持续发展提供基础保障，进而实现规避风险与敢于投资的有效平衡。

2.7  同步实行绩效考核

绩效考核机制的推行，有利于进一步增强全体员工的业务能力，切实提高企业内部管理成效。在推进财务及全面预算管理方案实施过程中，同步实行绩效考核，从客观的角度评价企业不同发展阶段财务业绩情况，并融入预算评价指标，以绩效考核的方式全面把控预算执行，加强预算评价反馈，为优化预算计划编制流程、明确预算执行目标、预算计划调整以及合理设计非财务与财务指标等工作开展提供有价值的参考依据。定期对财务及全面预算管理实施效果进行考核与评价，正向引导预算工作执行。此外，建立预算分级考评制度，根据各部门运营特点确定相应预算评价指标，协助各部门做好自身财务预算工作，定期向预算管理委员会提交预算执行情况的分析报告，根据预算目标实现程度和预算实现偏离程度，对预算编制和预算控制效果进行考核，为企业做出正确财务决策提供参考依据，从而实现财务及全面预算管理效用在最大程度上发挥。

综上所述，就企业而言，实施财务及全面预算管理，有利于推动企业高质量发展，提升企业市场竞争优势，并实现对资金使用情况全方面把控。结合目前企业经营发展现状，立足财务及全面预算管理总体目标，合理设计财务及全面预算管理方案，科学编制预算计划，同时建立完善的财务及全面预算管理体系，做好全面财务分析工作，并以财务及全面预算管理为重要抓手，加强对经营风险防控，切实发挥财务及全面预算管理效用，从而实现企业未来可持续发展。

参考文献

[1]赵秀娟. 全面预算管理在企业财务管理中的应用[J]. 大众投资指南，2022（06）：191-193.

[2]卢思羽. 全面预算管理在企业财务管理中的应用研究[J]. 现代商贸工业，2022，43（03）：98-99.

[3]苏苗. 全面预算管理在企业财务管理中的运用分析[J]. 中国市场，2022（03）：157-158.

[4]谢雨芯. 全面预算管理在企业财务管理中的应用研究[J]. 商场现代化，2021（24）：169-171.

[ 作者简介 ]闫新艳，女，河南漯河人，河南大河财立方传媒控股有限公司，财务经理、中级会计师，大专，研究方向：预算管理。

[ 摘要 ]本文对财务及全面预算管理方案设计要点进行分析，并对企业的财务及全面预算管理现状加以阐述，结合企业经营发展情况及具体财务管控要求，进一步探究财务及全面预算管理方案设计要点，以期提高财务及全面预算管理方案实施成效，为实现企业可持续发展打下坚实的基础。

[ 关键词 ]财务管控；全面预算；方案设计