企业财务管理中的税务筹划问题及对策分析

【摘  要】税务筹划作为企业财务管理的焦点，是决定企业能否良好生存和持续发展的关键，更是有效降低企业运营成本的重要方法。以企业运营状况为核心，科学实施税务筹划，要遵循相应的基本原则，以实现减轻企业税负的目标。受多方面因素的影响，企业在开展税务筹划时仍存在部分误区有待纠正，因此，需要有针对性地选取合理的解决措施，以保证税务筹划更具合理性，严守法律红线，降低企业成本支出，推动企业良好发展。论文分析了企业财务管理中税务筹划的特征、价值、考量因素及方法，针对税务筹划过程中存在的问题提出了相应的解决策略和方法，以确保企业税务筹划方案更加合理、可靠。

【关键词】企业;财务管理;税务筹划;问题;应对策略

【中图分类号】F812.42;F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2022）07-0185-03

1 企业财务管理中税务筹划的特征及价值

1.1 企业财务管理中税务筹划的特征

税务筹划作为一项长期性、复杂性工作，其主要是企业严格依照国家税法，结合业务实施特征，制作一整套完整的纳税操作方案，从而达到节税的目的。为保证税务筹划更具可行性，企业应掌握以下几方面特征：第一，合法性。税务筹划应以法律为导向，基于不同视角综合考量各项影响因素，从中选取最佳筹划方案，确保其符合企业自身特征，使其具有较强操作性。第二，前瞻性。税务筹划是在正式落实各项业务和经济活动前，企业对自身纳税方式、具体金额进行考量和规划，其自身拥有一定的前瞻性。第三，目的性。税务筹划活动的实施具有较强的目的性，其核心在于正确运用国家税法及政策，减少纳税者纳税额度，以减少成本支出，不断深挖内部节税的潜力，促进企业健康发展。第四，综合性。企业具体实施税务筹划活动，并非强调特定税负的高低，拥有多个纳税方案时，应综合性选取有利于实现利润最大化的筹划方案。

1.2 企业财务管理中税务筹划的价值

随着内外部环境的持续性动态变化，企业拥有的利润空间逐步缩小，为占据更多的市场份额，应将税务筹划作为主要切入点，结合企业整体财务运行状况，按照当下及未来发展战略需求开展税务筹划工作，获取可观的经济效益。企业把控市场发展趋势，高质量落实税务筹划工作，拥有多方面不可比拟的优势，包含以下几方面内容：第一，增强纳税者的法律意识。税务筹划活动的开展更注重持续性、预先性，在具体活动开展过程中，应保证企业内部核算基础完善，始终以税法为核心基准开展税务筹划，保证税务筹划的合规性。纳税者开展税务筹划工作时，需充分掌握相关的税务知识，通过科学的措施降低税负，以便有助于提高纳税人员的法律意识。第二，提高会计管理水平。税务筹划作为一项综合性、长期性的工作，对会计管理具有促进作用。具体筹划工作中包含成本、利润等规划，有助于真实体现企业内部会计管理水平。第三，实现经济效益最大化。企业在落实各环节工作的过程中，利用有效的税务筹划方案可降低企业税负成本支出，提高自身财务管理水平，将此类资金投至其他层面，获取更为可观的经济利润，助力企业稳健发展，这是税务筹划的关键目标。第四，降低企业涉税风险。涉税风险是企业运营和发展中常见的风险类型，纳税者通过科学合理地开展税务筹划，与税务机关做好全面交互和沟通，正确解读和掌握税法相关知识，积极减少涉税风险，以确保纳税行为合法，避免产生不必要的经济损失[1]。

2 企业税务筹划的考量因素及具体方法

2.1 企业税务筹划的考量因素

税务筹划的综合性较强，具体实践中需从多层次、多视角进行考量和分析，应将以下几方面作为切入点：第一，考量纳税者自身状况。影响纳税者纳税额度的因素较多，包含规模、业务范围等，企业内部实际经营规模较大，内部结构复杂程度较高，最终需要缴纳的税种较多，整体税务筹划空间较大，实际节税的潜力较大。第二，税法变更。纳税者在正式筹划过程中，始终以税法为重要基准，但税法随外界经济等因素进行变更，企业税务筹划需实时掌握其变更状况，动态化改善和优化整个税务筹划方案，確保其满足相关规范和要求，减轻企业自身税负。第三，税务筹划风险。税务筹划风险具有客观性，整个环境中存在多个不确定因子，且税务筹划具有超前性，纳税者需积极掌握各类风险，选取合理的方法和措施减少其风险点[2]。

2.2 企业税务筹划的具体方法

企业以我国相关法律为导向，按照自身业务实施特征，明晰税务筹划实际目标，主要为降低整体税负，实现经济效益最大化。税务筹划方法主要涵盖降低税负、滞延纳税期等，具体如下：一方面，减轻税收负担。纳税者将资本投资于不纳税或少纳税的行业或项目，进而实现降低税负的目标，凸显企业核心竞争优势。为避免纳税复杂性，投资者应充分明晰税法内各类优惠政策，从而因地制宜地使用优惠政策。另一方面，纳税期的滞延。此类方法主要是以我国税法为基准，将相关应税项目期限延迟，在该过程中可获取相应的无息贷款，为企业提供更多的流动资金，节省纳税者自身成本支出。

3 企业财务管理中税务筹划的问题

3.1 税务筹划意识滞后

税务筹划具有一定的综合性、复杂性特征，在我国企业内部应用时间较短，缺乏相应的完善性和成熟性参考依据，初期落实该项工作主要以大中型企业为核心对象，针对部分企业而言，自身税务筹划等理念较为滞后，因此，需要调整企业自身业务运行和发展模式，如业务扩展等。税务筹划需要专业的知识，需要结合企业的长远发展来实施，且需要投入较多的资源，若不慎筹划失败易耗损较多成本，无法调动企业税务筹划的主动性。此外，部分企业未高度重视人员的实际培训工作，人员掌握和获取相关信息存在一定的不对称性，难以持有正确、先进的税务筹划意识和理念，不利于整个税务筹划工作的有序实施。

3.2 专业税务筹划机构缺位，人员专业素养有待提升

税务筹划作为一项综合性工作，要求筹划人员充分掌握各方面的知识和内容，如财务、法律等，要求筹划人员具备较高的素养。经济新常态下，企业运营和发展中面临的竞争愈发激烈，逐步将税务筹划作为增强自身实力的重要举措，但只是将其工作任务交由财务部门实施，并未布设专项机构。由于企业财务人员的工作量较大，放置于税务筹划的精力有限，且自身综合素养不达标，所以在实际筹划过程中，未动态化关注国家相关政策的出台，抑或解读存在偏差，难以实现战略性筹划，为企业带来一定的风险。

3.3 税务筹划面临的风险较多

税务筹划通常在纳税义务发生之前实施，更强调前瞻性，始终以我国税收法律和政策为筹划的基准。由于国内经济环境不断变化，税收筹划面临多方面不确定性因素，所以在企业税务筹划中需要解决各类新冲突和新风险，以减少企业自身实际损失。企业开展税务筹划的周期较长，需从整体层面做好考量，并非单一减轻某项税负。由于国内宏观经济波动变化较大，税法条款不断完善和修订，其中相关规定时效性较短，税务筹划需一定的时间，若实际筹划中企业税收法规发生变更，极易对企业税务筹划方案的合理性提出挑战。

3.4 缺乏完善的税务会计理论，税务筹划水平有待提升

企业在税务筹划过程中，其自身综合水平有待提升，产生此类问题的关键因素包含两方面：一方面，由于税务筹划自身理论缺乏完善性，正式用于实践中成熟度难以客观把控，税务筹划处于探索和发展时期，并未拥有健全的会计理论基础作为支撑;另一方面，税务筹划工作在正式落实时，通常将注意力放置于降低税负方面，忽视了针对企业自身的综合性考量，仅以经营规模、会计方法为切入点完成税务筹划，影响税务筹划的效果。

4 企业财务管理中税务筹划的优化对策

4.1 强化人员税务筹划意识

为保证税务筹划工作的有序实施，需始终将思想强化作为核心切入点，积极革新税务筹划人员的思想理念，为后续筹划提供良好支撑;应从企业管理层至普通职工分别匹配合理的宣传和教育方法，形成自上而下正确的筹划理念，进一步做好对整个税务筹划工作的支持;需结合实际状况调取专业人员组建税务筹划机构，完善企业财务制度，从本质层面确保整个税务筹划的高效实施。

4.2 委托税务代理机构代为筹划，提高财务人员专业素养

在实施企业税务筹划工作时，由于涉及知识较为广泛，要求税务筹划人员自身拥有较高的知识素养和专业水平。其中，最为重要的是财务人员凭借自身敏锐的观察力和判断力，科学选用税法条款，并对其做好客观、深层次分析和解读。通常，税务代理机构内部人员拥有专业知识，熟悉我国税法条款，且在实践中积累经验，企业可筛选专业的税务机构开展税务筹划。代理机构在税务筹划中应综合考量企业运行和发展状况，积极比对多个税务筹划方案，坚持从宏观统筹层面做好考量，以便筛选最佳的税务筹划方案。同时，选取代理机构进行税务筹划可从本质层面避免企业财务人员因自身专业水平受限，难以从战略层面进行税务筹划，形成的相应风险。值得一提的是，在正式筛选税务代理机构的过程中，应依照相关规范审核其资质是否达标，选取综合实力较强的税务筹划机构。

税务筹划人员自身的专业素养直接决定最终税务筹划的实际效果，企业应对其加以重视，选取合理的方法和措施，不断提升税务筹划人员的专业素养，如组织现场培训教育会、专项会议等，将各种先进的税务理念等相关知识点动态化地渗透到各个工作环节，以保证税务筹划人员的综合素质显著提高，为其后续工作开展提供新方向和新思路，从而显著提升其工作专业化技能，有助于持续性优化整个税务筹划方案，保证方案更具合理性、可靠性。同时，可以最大限度地利用融媒体等手段和平台，为企业内部税务筹划机构及其人员提供更多信息，将优秀筹划案例作为实践中的参考，保证税务筹划工作高效实施和开展。

4.3 完善内部税务风险控制机制

企业税务筹划属于长期性、复杂性工作，在实际开展中需动态化掌握企业内部财务状况，并充分结合国家各类税收政策。在此过程中存在部分风险，为防范和化解风险，实现防患于未然的目标，要不断完善税务风险控制机制，对税务筹划全过程风险进行辨识和应对，减少不同风险产生的干扰。企业运行过程中包含的纳税种类较多，税务管控较为复杂，因此，需要积极掌握时代发展需求，在实践中汇总经验，完善风险控制机制。风险控制的完善，有助于将各项责任落实到个人层面，从而掌握企业未来战略发展方向，不断对其进行优化和改善。首先，构建和落实岗位权责制，搭设税务风险管控架构。为减少各项工作中的风险，应不断完善和优化岗位权责制，以确保税务部门人员自身权责明晰，促使后续各环节工作落实到个人层面，实现各项工作出现问题后的责任追溯。其次，构建纳税风险评估机制。企业在税务筹划中为精准把控各类风险，有必要对税务风险进行综合性分析、评估，有计划开展各项防控工作。最后，构建风险信息管理和沟通机制。企业内部信息传递的及时性和共享性难以实现，这是干扰税务筹划的核心因素。企业要建立有效的信息沟通机制，收集完整准确的信息数据，及时掌握企业经营中的经济問题，识别相应的风险并为管理人员提供参考，提高税务信息的及时性[3]。

4.4 熟知税法政策，积极与税务机关沟通

首先，掌握税法相关政策是确保筹划方案科学的根基，应对其进行精准性掌握，以便可以按照企业当前和未来发展实际状况做好税务筹划工作。企业为从源头保证税务筹划中应用的各项条款更具合理性，需提供更多的时间来学习和解读税法，进而全方位掌握相关政策和条款，促使企业合理使用我国出台的税法政策。同时，密切关注政策修订和变更状况，灵活性调整整个筹划方案，以保证其更具适用性。其次，企业应与税务机关建立良好的沟通，选取先进技术搭设信息共享平台，实现信息传输和共享，以便实时调整税务筹划工作时，及时获取精准、完善的税务信息，明晰税务工作人员实践中存在的不足，保证税务筹划方案更具科学性。

4.5 加大税务筹划的监督管理力度

企业税务筹划是否成功，直接决定企业自身经济效益，与企业当前的生存和发展密切相关。为从本质层面确保税务筹划更具合理性、科学性，应实现对整个税务筹划工作的监督和控制，以完善的监督体系为导向，实现全生命周期管控，确保税务筹划满足相关规范和要求。在税务筹划监督工作落实中，需配置专项人员，从而进一步确保整个监督活动的动态化落实，显著提高监督工作的有效性，以保证税务筹划高质量完成。以企业实际发展为核心，建立税务筹划风险监督体系，应从多层次、多维度开展监督工作，促进税务筹划水平提升[4]。

4.6 规范会计核算，构建财税融合信息化平台

企业会计核算具有一定的复杂性，缺少健全的运行机制则无法确保工作规范化、标准化开展，因此，应积极提升财务管理水平，构建健全的财务核算体系，进而按照规范执行各项活动，显著提升会计核算水平，为税务筹划工作开展提供更精准的信息。在信息化时代背景下，为保证企业税务筹划紧跟时代发展潮流，要不断借力各类先进的技术优势，建设高效、完善的财税信息化管理平台，将税务筹划内容融入其中，实现资源共享，提高税务筹划效率及质量，实现内部信息有效传输，明晰企业需缴纳的具体税额。同时，结合实际状况，从多层次、多角度选用仿真税务筹划模型做好税务筹划方案比对，从中筛选最适合企业发展的筹划方案，坚持综合防治把控税务筹划过程中的各类风险，为企业获取较佳的经济利益奠定良好的基础。

5 结语

税务筹划是企业减轻税收负担、实现经济效益最大化的一种方式。企业经营中的纳税种类繁多，资本消耗量较大，由于税务筹划受许多因素的影响，所以税务筹划水平还有待提升。企业应积极选择合理的方法和措施，积极做好税务筹划，帮助企业在减轻税负的基础上实现稳健长足发展。

【参考文献】

【1】何成根.关于中小商业企业财务管理几点问题的探讨[J].中外企业家，2021（10）：47-48.

【2】张贝贝.中小企业税务筹划风险及优化策略[J].品牌研究，2021（36）：247-249.

【3】钟南.总承包施工企业税务风险分析及纳税筹划措施[J].财讯，2021（20）：62-63.

【4】安彬彬.数字经济背景下公司税务筹划问题及对策研究[J].当代会计，2020（23）：141-142.

【作者简介】陈双蓉（1987-），女，广東梅州人，会计师，从事税务筹划研究。