“双高计划”视域下基于战略地图的职业院校全面预算管理研究

潘 罡

（青岛酒店管理职业技术学院，山东 青岛 266100）

1 “双高计划”的特殊性

“双高计划”不同于之前的一些改革项目，具体如下。

一是，“双高计划”着力于高职教育的整体发展，其目标较复杂，其通过建设一批真正达到高水平的高职院校和专业群，总结出经验，进行推广，从而提升职业教育整体发展水平。

二是，“双高计划”的资金投入更大，支出核算难度大，管理更复杂。国家每年投入“双高计划”建设的资金达到20 亿元，相当于示范校、骨干校建设项目一轮建设周期的总投入。支出项目包括党建、教学、科研、基础建设等多方面内容，业务复杂，管理难度大。

三是，“双高计划”的建设周期更长，周期为五年，比国家示范校三年的建设时间要长。较长的时间下，更要求建设单位做好清晰的建设规划，对各种风险实施管控。

四是，“双高计划”名单采用动态调整、优胜劣汰的管理模式，这就促使“双高计划”职业院校要真正展开建设，随时接受上级的检验。

五是，“双高计划”就建设院校来说，更强调特色发展，可以选择几项形成突破性发展成果，以此来带动院校整体的发展水平。

六是，“双高计划”建设要求更高。相对于示范校以达到及格和规范性要求为目标，“双高计划”要求实现突破，达到更高的水平。

2 “双高计划”视域下全面预算管理的重要意义

预算管理是职业院校财务管理的重要内容，是其管理收入和支出的依据。在“双高计划”下，资金来源渠道以及支出项目多元化、复杂化，实施全面预算管理可以规范财务管理流程，从“双高计划”职业院校整体发展战略出发，增加财务工作的计划性，控制财务风险，提高职业院校财务工作水平，促进“双高计划”建设目标的顺利实现。

教育部、财政部要求在“双高计划”建设中整合全校资源，全员参与建设。全面预算恰恰强调全员参与性，其能够使全校员工参与“双高计划”建设预算的制定和执行，调动员工的工作积极性，使每个员工都清晰地了解自己的工作内容以及学校总的建设目标，营造全员参加“双高计划”建设的氛围。

“双高计划”建设项目大多涉及资金活动，属于经济活动，而且“双高计划”建设资金投入大，建设项目内容数量多，建设标准高。全面预算强调全方位管理，把全部经济活动都纳入预算管理中，这就能够保证资金的有效使用，提高资金使用效率。

“双高计划”建设周期长，管控难度大。全面预算强调全过程控制。事前，全面预算能够使“双高计划”建设目标细化，在细化过程中，反向验证建设目标的可行性，从而提高目标的可实现度；事中，在执行全面预算中，根据预算结果控制执行情况，使执行的结果尽可能与预算一致，或在可以接受的波动范围内；事后，对预算执行情况进行差异分析，寻找差异产生的原因，及时追责，并为下一期间的预算制定提供资料。

3 构建职业院校基于战略地图的全面预算管理体系的必要性和可行性分析

3.1 必要性分析

战略地图的使用，能够以一种清晰的、有条理的构图方式展现战略框架，将抽象的战略转化为易懂、易执行的指南，在绘制战略地图过程中，管理层能够明确战略目标、梳理战略层级、把握执行方向、制定匹配的战略考核指标，促进职业院校各执行层级加深对战略的理解，实现信息共享，促进沟通，解决部门间不易沟通难题，还可以促使全面预算充分发挥激励作用，提高预算的有效性，保证战略目标的顺利实现。

3.2 可行性分析

就职业院校的预算管理来说，战略地图与预算管理非常契合。职业院校的全面预算工作以预算目标的确定为起点，执行“二上二下”的工作程序，而战略地图是确定职业院校发展战略目标，并分解、细化目标，二者的起点都是从目标管理开始，在制定、执行时又都体现出系统性。在战略地图的理念下，作为预算管理起点的预算目标就需要与职业院校的发展战略目标结合。战略地图通过预算管理的编制、执行、监督、考核的实施过程，细化战略目标，实现职业院校发展愿景；预算管理在编制过程中，从战略地图绘制的财务、客户、内部流程和学习与成长的四个维度，细化战略地图，最终实现预算目标。可见，战略地图和预算管理相辅相成，相互促进。

4 构建职业院校基于战略地图的全面预算管理体系

4.1 构建原则

4.1.1 融合性原则

在构建全面预算管理体系时，要将“双高计划”建设目标融入。利用战略地图加强职业院校预算管理，将预算管理纳入职业院校“双高计划”建设发展战略中，以此来实现战略目标。全面预算管理是职业院校发展的战略资源，是实现“双高计划”建设目标的推动因素。在绘制战略地图时，要梳理清楚“双高计划”建设战略、预算管理、绩效要素之间的因果关系，将职业院校人力资源管理、财务工作、战略管理和内部工作管理等内容协同管理，设计平衡计分卡、预算管理绩效评价指标，形成全面预算系统，融入战略地图系统中。

4.1.2 导向性原则

全面预算与“双高计划”建设的发展战略是相互辅助、相互促进的，一套匹配的全面预算管理体系能够为职业院校的发展指明方向。在全面预算体系构建时，首先，要对“双高计划”建设的战略目标进行分解，界定责任单位（人），根据战略导向编制全面预算；其次，在执行时，以战略地图为规划目标，向目标区域一致；最后，在考核时，利用平衡计分卡形成的财务指标和非财务指标，全面考核，并追究责任、分析原因。

4.1.3 全员参与性原则

基于战略地图设计全面预算管理体系，需要职业院校管理人员改变传统的管理思路，充分重视全面预算的管理功能。将全面预算作为战略管理的资源，将战略目标融入预算中，利用全面预算的功能，调动全部资源，组织全部教师参与制定和执行，营造良好的“双高计划”建设氛围，确保双高目标实现。

4.2 构建过程

4.2.1 建设使命与愿景

在入选高水平专业群建设单位背景下，职业院校需要认清自身发展定位，明确自己的使命，界定面对的客户群体以及能够提供的产品和服务的内容，在此可以对“双高计划”职业院校的内外部环境进行分析，从而更准确地制定建设使命与愿景。

4.2.2 绘制战略地图

4.2.2.1 确定战略主题

对于“双高计划”职业院校而言，人才培养是最主要的工作。因此确定人才培养为“双高计划”职业院校战略主题，而且要突出其自身发展战略特色。

4.2.2.2 确定战略地图的具体层面和顺序

在绘制战略地图时，需要使用平衡计分卡来设计财务、客户、内部流程和学习与成长这四个层面。首先，职业院校是具有非营利性质的事业单位，承担着培养人才、服务社会的责任，培养人才的质量高低、社会的对人才的满意度好坏直接决定了“双高计划”职业院校是否完成了任务。因此，在利用平衡计分卡绘制战略地图时，应把客户层面放在最高层。内部流程层面的设计与管理为“双高计划”职业院校人才培养提供环境，良好的内部流程设计有助于提高人才培养质量，而且，“双高计划”下，以专业群为建设中心来带动其他专业建设，与先前建设单个专业不同，需要重新构架业务流程，因此，把内部流程层面放在第二层面。学习和成长、财务分别对内部流程层面形成无形、有形支撑，因此，两者都应位于最底层。

4.2.2.3 确定四个层面战略目标

客户层面：包括学生、家长、教职工、用人单位和上级主管部门。根据企业的需要，结合院校的战略目标，可以确定本层面的战略目标是提高学生、家长和教职工的满意度，提高人才培养质量，培养优秀的特色人才，获得用人单位的肯定，获得上级主管部门的认可。

内部流程层面：包括教研资源配置、师资建设、教学管理服务、运营组织协调等内容。围绕“双高计划”建设目标，可以将内部流程层面的内容分解到“双高计划”建设任务中。

学习与成长层面：包括两方面的内容。一是师资建设水平（尤其是“双高计划”专业群师资建设），这是为了保障“双高计划”职业院校提高办学能力，可持续性发展的基础。二是创新发展建设，这能够保障内部业务流程得以优化、发展。

财务层面：从资金角度保障其他三个层面顺利实施，关键点是对资金的投入执行程度的考核，以及收入和支出预算的执行率、成本控制有效性等。

绘制的战略地图应从以上四个层面分别设置战略目标以及分解目标后的衡量指标。四个层面是相互影响，相互促进的，设置的指标应包含数量指标、质量指标、时效指标、成本指标、社会效益指标、服务对象评价指标，从内部、外部，定量、定性，财务角度、非财务角度，长期、短期等方面，全面反映“双高计划”职业院校的战略设置、执行情况。

4.2.2.4 分解绩效指标

在梳理清楚战略地图四个层面的战略目标以及分解后的衡量指标后，重要的一点是要将战略目标落实到每个教职员工的日常工作中。这就需要将指标分解到各部门和个人。分解衡量指标要按照四个层面归类分解，根据各部门和个人的工作职责和工作内容分配战略目标，完成分解目标后的衡量指标。

测算平衡计分卡中指标的实际情况，合理设置指标的目标值，在设置时要依据可以实现、激发员工工作积极性的原则。“双高计划”职业院校内的各个二级学院、行政机构、个人以及院校整体发展的目标值要保持协同性、一致性，这样才能够保证战略目标顺利实现。

4.2.2.5 设置权重

在选择设置权重的方式时，考虑定性方法与定量方法结合，可以采用层次分析法和德尔菲法这两种方法。对前述内容中确定的“双高计划”职业院校发展的四个层次的战略目标即一级指标进行问卷调查，从“双高计划”职业院校中选择多名专家，使用德尔菲法，让各位专家对指标的重要性独立打分，使用九级标度法构造判断矩阵。根据专家打分情况，使用AHP软件对指标的权重进行检验、计算。

4.2.3 编制预算

全面预算编制的流程仍然采用“二上二下”的工作程序，预算编制在上一年的10 月份左右，以年度为管理节点，在第二年1 月1 日正式发文，按文执行。

4.2.3.1 成立预算管理委员会

在展开预算编制工作之前，要先成立预算管理委员会，专门负责预算的编制、执行和考核。在“双高计划”职业院校，应由分管财务的副校长牵头，由财务处长直接领导，组建预算管理委员会。然后由预算管理委员会协调、传达预算编制信息。

4.2.3.2 确定全面预算编制方法

因为“双高计划”是2019 年开始建设实施的，其具有特殊性，与以往的优质校等建设不同，所以在编制预算时不能使用传统的对基期预算进行调整的增量预算方法，应该选用零基预算方法。以绘制的战略地图为导向编制预算。

4.2.3.3 设定目标值

根据“双高计划”职业院校的战略目标对分解后的衡量指标设定目标值。目标值的设定要根据“双高计划”职业院校对长期发展战略分解后的年度发展战略来确定。

4.2.4 执行预算

全面预算的执行由执行主体——各二级学院、机构部门完成，预算管理委员会要对预算执行情况进行实时监督、控制，提高预算的执行效率，实现全面预算的高质量实施，发挥出全面预算的功能。

4.2.5 绩效评价

绩效评价要按照“自评+他评”原则进行。各预算执行主体提交绩效自评表，对本部门预算执行情况进行自我评价分析，再由预算管理委员会以及外聘专家对各部门的执行情况以及“双高计划”职业院校整体层面预算执行情况进行评价，追究责任，奖优罚劣。

在对本年度的预算执行情况进行分析后，再对下一年度的预算进行调整，以此更好地完成“双高计划”建设目标。

5 结语

综上所述，在国家开展“双高计划”建设项目的背景下，“双高计划”职业院校应提高资金使用效率，加强预算管理工作，提高全面预算质量，在发展战略目标的指导下进行预算管理，促成“双高计划”建设目标的实现。