基于业财融合的公立医院财务数字化转型研究

刘真平 章 煜

1.吕梁市人民医院 2.温州医科大学附属第二医院

一、引言

随着医疗卫生体制改革的不断推进，公立医院的发展环境发生了巨大的变化。2021年国务院办公厅《关于推动公立医院高质量发展的意见》（国办发〔2021〕18号）对公立医院的运营和精细化管理提出了更高的要求，加之公立医院扩张到一定规模，运营成本急剧上升，内部发展限制因素逐渐显露。在内外部共同压力下，医院管理面临更大挑战，提质降本增效成为公立医院发展的主旋律。为了应对医疗卫生体制改革中遇到的种种考验，实现公立医院高质量发展，必须充分利用新理念、新思路、新技术，推动公立医院转型升级。

2021年，中共浙江省委全面深化改革委员会印发《浙江省数字化改革总体方案》，全面启动浙江数字化改革，对浙江省数字化改革工作进行全面统一部署，方案要求以建成数字浙江为目标，充分运用数字化技术建设经济、政治、文化、社会、生态文明，从整体上推动浙江省发展变革，在根本上实现整体智治、高效协同。这一方案为公立医院的转型升级提供了理论和技术指导，公立医院应充分利用数字化改革这一契机，以数字化技术为抓手，提升公立医院精细化管理水平，助力公立医院高质量发展。

财务工作作为一项重要内容，集成了医院核心的资金流和信息流，目前公立医院财务工作仍然以人工核算、事后财务分析为主，财务人员更多行使的是会计职能，而不是管理职能。随着政策要求不断提升、技术水平不断完善，公立医院需要突破传统财务边界，推动业财融合，助力实现精细化运营和可持续发展。财务方面的数字化转型会颠覆传统财务的流程和职责，通过标准化建设、财务业务数据共享、大数据挖掘赋能业务等，逐步实现财务工作由传统较为封闭的状态向高效率、共享化的目标转变。

二、研究现状

对于公立医院财务方面的研究，内部控制、预算管理、财务制度一直是研究重点，随着信息化技术的运用普及，公立医院财务信息化建设成为学者关注的焦点，也产生了很多研究成果。毕若孟等指出要将医院的各类制度嵌入信息系统，实现信息化管理，这样可以更加科学有效地监控医院经济活动的各个环节，对可能的风险点进行实时分析和把控，第一时间制定行之有效的应对措施。高婷通过样本医院实践案例得出结论：医院完善信息化建设使管理决策层、业务活动层、财务管理层实现有效衔接，数据共享满足了不同层级人员对管理的要求，医院运营管理效率大大提升。史晓川等提出要用全流程的理念加强财务信息系统的建设，建设全流程智慧财务系统，解决现阶段财务工作面临的困境，提高财务工作效率。师韵等指出只有不断运用大数据、物联网、云计算等新技术，对医院财务管理进行信息化改革，才能使医院高效运转，推进医院财务管理向智能化、精细化方向发展。

纵观已有研究，医院财务信息化建设已有一定基础，但鲜有财务数字化转型相关研究，数字化改革是未来发展方向，公立医院在医疗卫生行业具有举足轻重的地位，应牢牢抓住数字化改革这一契机，积极发挥数字化技术对医院财务的牵引和赋能作用，提升医院财务管理效率和效益，推动医院转型升级。本文基于公立医院财务信息化建设的现状，以数字化技术为抓手，探索实现公立医院财务的数字化转型，对公立医院提质增效、实现精细化管理和高质量发展具有重要的现实意义。

三、财务数字化转型背景

（一）财务数字化转型的内涵与特征

数字化转型是公立医院顺应时代变革的产物，是充分运用大数据、人工智能、移动互联网、云计算及物联网等新技术，将医院管理与决策从高成本、低效率的线下纸质化方式逐步向低成本、高效率的智能化、数据化、信息化转变的过程。

财务数字化转型，是指在信息化前提下，充分运用数字化技术对传统的财务管理模式进行数字化改造，不再局限于以往的经验主义、半手工控制和有纸化办公，目标是实现财务全流程数字化管理、业财系统对接和整合，更好地赋能业务、准确高效地支持医院经营决策。财务数字化转型具有以下特征：

1.以数字驱动为理念

数字化技术下的医院财务管理，不是简单地构建一个信息系统或信息平台，也不是机械地汇总数据或者静态地分析、解释数据，而是要实现财务管理由“数字驱动”。数字驱动是在所有业务实现数字化、系统化以后，通过设置关键阈值，环环相扣、处处留痕，透过数字发现医院运行过程中存在的问题。

2.具有系统性

数字化技术下，各个信息系统具有关联性、协同性，通过打通林立的信息系统，集成散乱的数据，构建完整的生态系统。把系统观念、系统方法充分运用到财务管理各方面，从而提高公立医院持续发展能力和抵御风险能力，不断增强医院管理和运营工作的战略性、前瞻性、协同性，推进业财融合更加深入。

3.注重分析

财务数字化转型更加注重分析，透过现象看本质，云计算为大量数据的存储、共享提供平台，大数据为数据挖掘和数据分析提供技术手段，运用数字化新技术开展各业务活动、各流程的深度分析，不仅是为了提升医院风险管理效能，更多的是发挥数据分析创造价值的功能。

（二）公立医院财务信息化建设现状

随着业务规模的扩大以及对财务工作精细化要求的提升，公立医院财务管理工作迎来了更大的挑战。近年来公立医院有意识地提高信息化建设水平，但由于各方面因素的影响，各医院财务信息化参差不齐，信息化建设整体水平仍然不高。主要存在以下问题：

1.信息系统集成性不佳

由于医院组织体制的条块分割，不少公立医院的信息系统处于“分块治理”的局面，不同科室信息系统独立运行，系统之间关联性不强，数据在不同环节重复输入，同一指标在不同系统取数口径不同，存在差异无从校验，OA系统、网银系统、会计核算系统、HIS系统等之间整合程度不高，尽管各个信息系统的单元模块大同小异，但信息系统应用的集成性和协同性不佳，无法对业务信息与财务信息的流转进行有效传递，形成“信息孤岛”，为数据储存和数据使用带来了很大麻烦，无法有效满足医院精细化管理需求。

2.缺少全流程体系设计

现有的医院财务信息系统缺乏顶层设计和统筹规划，通常是在已有的信息系统上“缝缝补补”，前期顶层架构及后期的结构化数据中未整体考虑业务和管理需求，这会导致体系建设不健全，系统数据无法很好地支撑管理决策、绩效评价和内部审计的需要，取数和分析数据的视角受限，导致这一管控缺乏的根本原因在于不同模块数据间的割裂。如预算系统、报销业务、费用审批、银医直联、会计档案管理等游离在财务信息系统之外，不少医院仍然采用线下填报销单、领导审批手签、网银付款、手工做账、手工查阅会计凭证和会计档案等方式，未实现财务全流程信息化管理，存在工作效率不高、纸质档案保管麻烦、内部控制监管困难等弊端。

四、公立医院财务数字化转型体系建设

公立医院财务数字化转型是一项系统性工程，制度标准化、数据标准化和应用标准化是基础，复合型人才是保障，通过搭建以预算管理为主线的全面预算管理系统和报账管理系统，实现互联互通、数据共享、赋能业务。

（一）顶层设计：标准化

顶层设计在公立医院财务数字化转型中起到尤为关键的作用，而顶层设计的最突出要求就是实现标准化。标准化体系具体包含以下内容：制度标准化、数据标准化以及应用标准化。

1.制度标准化

制度是开展一切工作的准绳，医院财务数字化转型工作的有序开展离不开明确的制度规范，在制度的引导下，财务工作的数字化转型才能很好落地，形成良好的管理闭环。根据医院财务数字化转型阶段，可以相应地将制度分为三类：规则导向型、需求导向型、服务导向型，三类制度层层递进、螺旋上升，共同推进公立医院财务数字化转型。

（1）规则导向型制度

这类制度适用于数字化转型初期，通过设定相应规则，约束各项业务活动合理有序开展，理顺各项业务活动，为数字化转型后期奠定基础。以会计账务处理为例，数字化转型初期受技术等因素限制，账务处理以手工为主，此时的制度主要针对科目设置和运用、凭证整理和保管、会计报表编制等，此时的制度是针对细节设置的行为准则。

（2）需求导向型制度

财务数字化转型不断深入，信息化逐渐代替手工，线下逐渐向线上转移，制度的重心也会随之调整，此时的制度不单单是关注业务活动基本规则，更多的是对财务工作的精度和效率做出补充规定，配合医院在数字化转型过程中引入新理念、新技术，并通过信息化手段，将更多的制度嵌入信息系统，用系统逻辑的形式固化到业务流程中。

（3）服务导向型制度

在财务数字化转型的深层阶段，医院财务工作更加强调共享和全流程一体化，此时流程和准则已经通过信息系统得以固化，制度关注的重点进而转向财务共享服务的工作效率和服务质量，财务工作者的身份也有所转变，不再以核算工作为主，而是通过大数据的获取和分析赋能业务，最终打造一款具有本单位特征的数字化系统。

2.数据标准化

标准化的制度是财务数字化转型的纲领性文件，而标准化的数据则是数字化转型的奠基石。信息化会产生海量的数据，如果这些数据没有进行充分清洗和沉淀，它们的价值就会被大大削弱，积累的数据就无法对分析和管理工作给予指引，无法完成数字化转型。在数字化转型的前期，要完成基础数据和主数据的标准化，统一数据口径，为之后的工作打好数据基础。当所有的财务数据和业务数据深度对接和映射，完整的业财融合数据仓库才能够形成，后续接入的应用系统，都需要先完成与数据仓库的对接，为之后数据的完善和数据价值的深度挖掘打下基础，如供应商、客户准入前进行信用评级。

3.应用标准化

经过制度标准化和数据标准化建设，医院财务进入应用标准化建设阶段。应用标准化初期，各个系统往往是相互独立的，系统设计初衷通常只是满足某个部门、某一业务领域的特定需求，无须考虑系统之间的连贯和对接，如财务部门使用单独的会计核算系统、人事部门使用自身的人事系统、科技处使用科研系统，各个系统之间的相关性并不强，同一类数据口径不完全一致，各个系统更像是一座座“孤岛”。

各个相对孤立的系统在运行过程中不断产生新的问题，医院的系统维护成本也随之增加，加之各个系统之间存在一定的业务逻辑关系和递延关系，并不是绝对独立的个体，此时跨部门的集成系统应用而生，将预算、采购、存货、合同、核算等应用功能整合在一起，实现各个领域之间的贯通，使用者可以快速、便捷地对全系统应用大数据进行取数和分析，推动医院财务进入深度数字化阶段。

（二）全面预算管理系统

公立医院应构建以预算管理为主线的全面预算管理系统，将预算系统与其他业务系统互联互通，实现跨业务、跨领域数据交互，扩展和延伸预算管理功能，建设业财融合一体化平台。下面主要介绍预算管理系统与物资管理系统的融合、预算管理系统与合同管理系统的融合。

1.预算管理系统与物资管理系统的融合

医院物资管理系统是属于业务层面的信息系统，主要功能包括物资采购前的申请计划，物资采购过程中的验收入库、出库、物资配送，后期的折旧、维保、调拨、报废等。预算管理系统是由财务部门归口管理的信息系统，主要负责对货币资金使用计划编制、资金使用控制、执行情况评价等。这两大系统虽然归口管理部门不同，涉及业务与财务两个领域，但是系统在运行过程中存在着大量的数据交换。以往物资采购系统只能完成与实物相关的操作，和预算管理系统相分离，资金的使用通常靠人工比对审核、手工记录在预算报表中，以此反映预算执行情况，工作效率低，数据反映滞后，很容易出现手工输入错误的情况。鉴于此，公立医院亟须对这两大系统进行对接，实现互联互通，打造统一的数据平台。

预算管理系统与物资管理系统的融合，是将物资管理系统与医院OA系统、经费管理系统相结合，物资申请部门在物资管理系统中据实填写具有固定模板的采购申请单并提交，根据采购物资类别勾选相应的预算项目，单据流转至预算归口管理部门后，预算系统同步将该笔预算资金冻结，采购申请单一经通过审核，医院采购处的招标流程正式启动，做到“无预算不采购”。

招标流程通过线上招标替代传统的线下审价流程。采购处在线上选择相应经费下单，该笔经费预算被冻结后，经过相应环节线上审批后，供应商可以在采购平台接收到该笔订单信息，供应商发货验收后，第三方核销该笔预算。供应商通过线上系统向医院开具电子发票，并且根据合同规定定期传递付款信息至财务处完成结算，以上流程完成后反馈到会计账务处理系统生成凭证，最终形成电子会计档案。采购部门可以根据该物资使用科室反馈情况完成对供应商的评价，生成供应商评级，对下一次采购供应商的选择提供直接参考。

2.预算管理系统与合同管理系统的融合

对于医院签订的具有经济属性的合同，涉及到资金的流入流出，不可避免地与医院预算管理产生交集，对于金额较大的设备、耗材、服务采购合同在签订前均需经过严格的招标和审计程序，整个流程涉及部门多，合同审批时间长，加上经济合同种类繁多，人工管理极容易出现把关不严格、流程不规范、付款情况难追溯等问题，因此将预算管理系统和合同管理系统相互融合，搭建线上合同管控平台，可以有效规避合同风险，加强合同管理。

在订立经济合同前，合同支付的时间段属于本预算年度内的，必须有相应的预算项目作为前提保证，合同签订时关联该笔预算项目并予以冻结，保证后期支出有充足的资金支持；通常很多经济事项的合同期间都跨越了一个自然年度以上，这类合同支付的时间段不在本预算年度内的，归口管理部门将相关支付条款信息录入预算管理系统项目库，作为编制以后年度预算的重要依据。具体操作流程为：经办人通过线上发起与某笔预算项目相关联的购买事项，合同管理系统通过内置合同模板生成合同正文，供应商在此前可以通过供应商模块补充信息，合同经过医院OA系统流转完成所有会签审批，电子签章全程留痕。当付款期快到时，平台提前向财务系统推送合同应付款到期日及金额，财务部门完成支付后回传付款状态，实现多系统数据交互协同，将线下合同管理转移至线上，实现管理制度化、制度流程化、流程表单化、表单责任化。

（三）报账管理系统

报账管理系统通过整合多个子系统，完善业务全流程建设，提升报销效率和数据质量。将“线上报账、线上审批、银医直联、影像管理、凭证生成、电子档案”等模块串联在一起，整合在统一的信息平台中，由人工审核、人工会签、人工核算向系统自动套用报销模板的线上报销转变，实现从报销到审批、审批到付款、付款到入账、入账到归档的自动化、智能化、全流程管理目标，打通业务与财务之间的壁垒，推动业财融合进一步深入。

1.线上报账

线上报账告别传统的手工报账流程，不需要报销人多次奔波财务部门，员工可通过电脑端、手机端发起报销流程，将报销需要的材料通过线上端上传附件，报销业务不再受时空限制。线上报账端集成票联系统功能，结合目前电子发票的应用，以便于报销人在线获取发票，完成报销，发票校验模块从报销人发起报销开始便启动介入，实时监控发票状态，及时反馈发票信息，报销人也可随时查询报销进度。

2.线上审批

具有审批权限的领导在线上即可完成审批，不用对堆积的纸质报销单据一一手签。报账管理系统针对不同类别的报销业务设置了多种类型的报销表单，并对其定制了专属审批流程，固化在信息系统中，每一份报销业务精准推送至相应领导OA端，领导登录OA端即可处理待审批的报销单据，实现授权审批的刚性控制。

3.银医直联

医院的财务系统与银行的支付接口实行对接，报账管理系统将审批完成的报销单据流转到资金结算平台，出纳在资金结算平台完成一键电子支付。完成支付的报销业务从“待办”转为“已办”状态，通过信息化手段控制重复付款的可能性，大大提高医院资金支付的安全性。同时，所有的付款信息都由报销人填制报销单时录入，出纳在支付时仅需对系统调取的付款信息进行核对，核对无误后便可直接点击支付按钮，付款效率得到很大提升，付款信息正确率也随之提升。支付完成后银行返回数据并存入系统。

4.电子影像系统

电子影像系统通过OCR技术，支持票据员完成上传、查看、补扫影像等工作，线上报销、会计账务系统均可调阅影像资料，以便业务部门和财务部门方便读取，资料使用完毕后在电子档案系统及时归档，形成资料管理闭环。电子影像系统用数字化技术代替了纸质载体，实现办公无纸化目标，降低医院财务工作的处理成本，提高报账工作效率。

5.自动生成凭证

当前期的提交、审核、付款工作完成后，这些经济事项推送至财务共享中心，借助信息接口技术和预先设定的规则，财务信息系统生成凭证信息，自动完成制单工作，及时记录该笔经济业务，会计账务处理更加标准化、数字化。这一步骤需要获取预算管理系统、工资系统、物资管理系统等多个系统的数据，真正做到财务与业务互联互通，会计人员的工作不局限于手工制单，可以将更多的时间和精力转移到管理会计上。

6.电子档案管理系统

电子档案管理系统是借助物联网、数字化技术，实现对档案的采集、整理、归档、保管和调阅，从而全方位、高效率、数字化地管理医院所有档案。在遵循保密原则的基础上，将人事档案、财务档案、病历档案、文书档案等电子信息档案统一归集，实现各档案库互联互通，通过设置权限统一管理，可以全面追溯电子档案的借阅与归还过程，确保电子档案数据安全。电子档案的应用让原本保存和查阅档案变得更加便捷，有效地解决海量的纸质材料保管和查阅耗费人力物力的痛点。

（四）人才保障：培养数字化人才

公立医院的数字化转型离不开专业的人才团队，在“大智移云物”时代下，医院要加强数字化技术人才队伍建设，培养一支高质量、专业化、可持续的研发团队，为医院业务系统和财务系统的研发、优化和互联互通奠定人才基础。打造属于医院的自主研发团队，前期需要大量投入，但在后期能展现出明显的优势。与外包给第三方公司相比，自主研发团队克服了水土不服、后期维护成本高等弊端，研发人员对医院业务活动相对熟悉，与各职能部门沟通更顺畅，通过与各部门深入沟通，一同理清医院各项业务活动的运行逻辑、重要风险防控点，研发出有效满足医院各项业务活动和经济活动需求的管理系统。当某个业务模块存在系统漏洞时，可以第一时间做出调整，大大提升系统运行效率。除了系统研发团队，其他相关人员也应该加强数字化技术的培训，增加对新技术的熟悉程度，为医院全方位的数字化转型储备人才。

五、结语

面对数字化浪潮的冲击，公立医院财务在工作流程、工作方法、岗位设置、人才培养等方面都将面临一系列变革。这既是挑战更是机遇，当前公立医院财务信息化建设处于瓶颈期，业务活动与财务工作的脱节更是造成财务工作很难打破“闭门造车”的局面，因此无论是战略层面、思想层面还是技术层面，都更加需要具备颠覆已有成果，推进数字化转型的魄力。面对数字化变革带来的挑战和机遇，公立医院应全面梳理财务工作信息化建设现状，从顶层设计、具体应用系统建设、数字化人才队伍培养等方面推进财务数字化转型，抓住数字化转型的“牛鼻子”，实现业财融合一体化，赋能公立医院精细化、智能化管理，使财务工作从寻求“反映价值”到“创造价值”转变。●