立足现实 着眼未来 提升管理水平 促进质量提高——中注协举办2022年第二期会计师事务所合伙人岗位能力培训（高级合伙人培训班）

8月20 -31日，财政部高层次财会人才素质提升工程2022年第二期会计师事务所合伙人岗位能力培训（高级合伙人培训班）在上海国家会计学院举办。本次培训对象为会计师事务所高级合伙人，共有56家事务所87人参加培训。本次培训邀请了来自政府部门、高等院校、行业协会、上市公司、事务所的专家教师进行授课，内容涵盖当前宏观经济、行业政策解读、会计审计准则更新、领导力培养、辩论技巧、事务所数字化转型、事务所一体化管理、行业诚信教育等内容。培训期间，学员围绕“如何提升事务所咨询业务领域胜任能力”、“事务所一体化治理实践”开展了两次小组研讨；围绕“事务所人才招聘是否应有会计审计专业要求”和“在线培训(教育)是否最终取代面授方式”开展了两场学员辩论赛。

一、“提升事务所咨询业务领域的胜任能力”主题研讨

一是会计师事务所咨询业务发展的现状。（1）咨询业务收入的比重逐步提高。尽管目前大多数事务所的收入构成仍以审计鉴证业务为主，但近几年咨询收入的绝对额和占比均呈现逐年上升趋势。（2）提供咨询服务的领域不断增加。近几年国内大型事务所通过自身不断探索和积累，咨询服务领域不断完善，目前可以提供的服务包括：财务管理咨询、业务流程解决方案、风险管理服务、信息科技咨询、重整与重组服务、金融咨询、融资与并购财务顾问服务和交易支持服务等咨询业务，服务区域遍及全国，客户领域涉及各个行业。此外，还有一些小而精的事务所专注于某一领域的咨询服务，例如内控建设、工程造价等，为特定领域客户提供专业价值。（3）行业信息化建设助力咨询业务高速发展。事务所通过信息化建设优化了内部业务流程，利用信息技术（互联网、大数据、人工智能等）助力咨询业务的专业化和高效率，为远程交付奠定了基础，在疫情期间体现出独特优势。

二是开展咨询业务应提升的胜任能力。（1）事务所的品牌知名度。咨询业务属于知识型服务业务，其工作成果不同于标准化产品。客户对服务商筛选更看重服务机构品牌，具有一定规模的事务所应当加强咨询业务品牌建设，打造出具有中国特色的知名咨询品牌。（2）系统完善的体系规划。咨询业务本身的特点对人才、信息化等的资源配置提出了更高要求，因此，事务所需要根据自身情况和市场需求，明确本所咨询业务的定位，建立发展咨询业务的长期战略规划，形成对咨询业务的有效支撑。（3）咨询业务的市场开拓能力。市场开拓能力直接影响着事务所的市场竞争地位和盈利能力，同时也促使事务所提高不同类型、不同规模咨询项目的参与度，从而提升综合服务能力。（4）咨询人才的专业技术能力。为客户提供咨询服务，除具备审计、财税方面的知识和经验外，专业的咨询人才还需要在法律、金融、工程技术、计算机信息系统、数据分析处理、英语、市场策划、人事管理、企业管理等方面具备相关的专业能力。（5）良好的沟通能力和组织协调能力。沟通是咨询业务非常重要的技能，贯穿于接触项目、了解描述客户需求、设计阐述方案、项目实施、项目成果汇报的全过程。咨询业务的周期较长，与客户的配合程度也较深，良好的沟通和组织协调能力是项目顺利实施的保障。

三是如何提升咨询业务领域的胜任能力。（1）加强事务所品牌建设，提升知名度。充分学习《会计师事务所品牌建设指南》关于事务所品牌建设的五个维度(能力、品质、声誉、文化、影响力)的模型，设计事务所的品牌营销策略，以项目开展带动项目团队建设，逐步形成良性发展，不断提升品牌价值，形成咨询业务利润空间。（2）事务所制定咨询业务发展战略和投资计划。咨询业务是事务所的长远战略发展目标，事务所需要从整体层面进行战略性的资本、人力、物力等资源投入。如：构建适当的内部激励和分配机制，促进不同业务部门之间的互相支持；在遵循独立性框架和质量控制的要求下，充分利用审计客户资源，实现审计和咨询业务的协同发展；加快数字化建设，利用智能化技术提高咨询业务的效率与质量，为咨询业务赋能。（3）重视人才队伍建设，组建专业服务团队。人才队伍是事务所管理咨询业务发展的基础。首先，在招聘环节注重招聘更多专业复合型人才加入到管理咨询业务团队中。其次，引进有共同理念和愿景的咨询行业专业团队，是快速发展咨询业务的有效途径。同时，以成功的咨询项目为基础建立培训体系，使员工掌握咨询业务所需的专业能力。（4）利用差异化服务开拓市场。咨询服务的市场容量巨大，但区域分布和产业分布也存在着不平衡性，需要事务所结合自身的核心竞争力，利用差异化服务开拓市场，在自己擅长的领域，有针对性地识别和开发客户并提供差异化的服务。（5）行业协会加强引导和监管。建议行业协会指导建立咨询行业数据库，组织专项业务培训等方式提高行业咨询服务质量；同时，建议制订咨询业务独立性和职业道德规定，使咨询业务在规范的制度下健康发展。

二、“会计师事务所一体化管理实践”主题研讨

一是事务所一体化管理的现状。（1）统一型管理模式。这是完全一体化管理模式，该种模式下事务所总所对分所在财务、人力资源、业务承接与实施、技术标准、信息支持五个方面实行自上而下的一体化垂直管理：执行全所财务的统一预算安排和统一收支管理，各分所财务岗位设置由总所财务主管合伙人批准；建立全所统一的职级体系、招聘标准、薪酬标准（含合伙人）、考核标准，总部统一委派或任免分所负责人和关键管理人员；设置全所统一的项目承接、评价和审批流程，实行项目合伙人统一领导下的项目经理负责制；严格执行统一的技术标准和质量管理标准，总部风险控制部门负责管理全所的独立复核工作；统一采购软硬件设施，建设全所统一的审计作业系统、业务管理系统、财务共享中心等。目前采用统一型管理模式的事务所较少，除“四大”外，比较典型的本土事务所是信永中和。（2）契约型管理模式。这实际上是部分一体化管理模式，该种模式下分所名义上归属总所，但运营相对独立。总所与分所在一定期间内签定合同，约定各自相应的权利、义务、责任。各分所负责人(或合伙人)均是总所股东(或合伙人)。分所在技术标准和信息管理等方面接受总所的统一管理，但人事、财务、业务并未强调实质性的统一，如对财务方面，分所收入、费用独立核算，可结合实际情况制定内部财务管理办法。目前大多数的大型事务所采用这种模式。（3）分所加独立法人所管理模式。这是一种分治管理模式，该种模式下事务所总所以异地事务所（单独命名）为依托建立分所，异地事务所仍然存在。异地事务所实质上蜕变成两部分：一部分人员进入分所，而其余人员保留在异地事务所。分所由异地事务所负责人进行管理。双方约定哪些业务必须由分所执行，哪些业务可由异地事务所执行，分所的业务收入全部并入总所。

二是事务所对标一体化目标存在的不足和难点。（1）事务所总所和分所价值理念和利益诉求不一致，缺乏统一的核心价值观。当前有些事务所总所与分所仍然存在“形似神散”现象，根本症结在于事务所总所和分所价值理念和利益诉求不一致。总所本着做强做大的良好愿望实施重组合并，但由于文化融合基础不牢、跟进不力，导致合并后的业务整合、人员整合、制度整合举步维艰。事务所一体化管理减少了分所合伙人的自主权，同时如果总所的合伙文化，比如管理理念和利益分配机制得不到分所的认同，就会导致分所对一体化管理制度的抵触，最终影响管理制度在分所的落实和分所的执业质量。（2）合伙人未能做到共享一个利润池。部分事务所在收费政策、预算管理、资金管理、费用与开支管理、会计核算、利润分配、职业风险补偿机制等方面，由各个分所或者各个合伙人确定，合伙人之间各自为政，专注于眼前利益，未能共享利润池及一体化管理带来的在管理效率、风险防范能力和控制协调能力的红利。（3）事务所内部治理有待完善。如部分事务所顶层设计不到位，股权架构不合理；股东会、董事会、专业委员会运行流于形式；多年未能吸收业务骨干、优秀人才作为合伙人，现有合伙人年龄偏大，思路保守；事务所未根据行业发展更新管理思路和管理模式，缺少规范化、科学化、精细化管理。（4）风险意识薄弱，内部质控流于形式。行业近年来在狠抓执业质量控制方面取得了积极成效，部分事务所走上了规范健康的良性发展道路。但受到管理考核体制以及市场竞争的影响，一些事务所仍然存在重业务开拓、重收入提高、轻质量控制甚至弱化质量控制的现象。（5）激励与约束机制不足，薪酬和员工晋升制度有待优化。部分事务所的人事任免，员工招聘与考核、薪酬等由各个分所或者各个合伙人确定。员工业绩考核和晋升指标不够具体，考核标准不够清晰、评价方法不够规范，考核指标相对粗略，很难对员工的业绩进行定量评价，导致员工晋升通道狭隘，人员流失严重。

三是推进事务所一体化管理的主要措施及建议。（1）事务所要对合伙人进行价值理念输入，形成统一的价值观，让合伙人意识到合伙人之间的合作是把蛋糕做大而不是零和博弈。（2）事务所一体化必须解决统一利润池问题。统一利润池是推进财务一体化、人员一体化、业务一体化的基础，只有解决了利润池的统一，才能将其他的一体化向下推进。（3）强化事务所信息化建设。除与审计项目相关的信息化建设外，还应加大对财务共享、人力资源考核等业务管理平台的建设，进一步加强一体化管理的透明度。（4）建议行业主管部门加强培训和指导。比如，加强对事务所首席合伙人、管理合伙人的培训，进一步加深关键少数对事务所一体化管理的必要性和重要性的认知，推动其采取合理行动；对事务所一体化管理出台指导性实施细则。（5）建议监管机构加大针对事务所一体化管理落地实施情况的监管检查力度，以强监管来促进事务所加快一体化的推进和整改。

三、学员辩论赛

第一次是以“事务所招聘时应当以会计审计专业为主 VS 事务所招聘时应当摒弃专业偏见”为主题。正方观点为：事务所招聘时应该以会计审计专业为主。（1）事务所诞生至今审计业务一直是其核心业务，注册会计师职业道德规范要求注册会计师应保持和提高专业胜任能力，因此注册会计师专业胜任能力核心就是审计专业胜任能力。（2）事务所目前人员构成主要为会计审计专业人员，绝大多数招聘条件中都要求具备会计审计专业知识或会计审计相关工作经验。（3）做好审计业务、具备会计审计专业能力是拓展咨询业务的基础。反方观点为：事务所招聘时应当摒弃专业偏见。（1）从事务所角度，随着服务范围不断扩展，新技术层出不穷，需要事务所团队具有更综合、更多元的服务能力，因此应摒弃专业偏见，吸纳不同专业背景的优秀人士加入事务所。（2）从客户角度，随着客户业财一体化、财务智能化的发展，要求事务所具备不同行业的专业知识，复合型人才可以更好地为客户提供相关的服务。（3）从个体角度，顺利完成工作靠的不仅是会计审计专业知识，个体的学习能力、沟通能力等综合素质更为重要，招聘时应该在专业能力框架之内进行人才的选拨。

第二次是以“在线培训（教育）终将取代面授培训（教育）”VS“在线培训（教育）不会取代面授培训（教育）”为主题。正方观点为：在线培训（教育）终将取代面授培训（教育）。（1）在线培训能为组织者、学习者和授课者带来极大的便利，打破了时间、地域和人数的限制。（2）科学技术的发展将会有利保障在线培训，未来在人工智能、数字化时代，在线培训使培训成本降低、受众更广，在线培训未来是大势所趋。（3）线上课堂能实现教育资源公平化、终身化、去中心化，对于很可能改变人类培训教育的新兴事物，我们应该更多地给予肯定和鼓励。反方观点为：在线培训（教育）不会取代面授培训（教育）。（1）在培训和教育过程中，受教育者不仅关注知识和技能，也同样关注获取知识和技能的环境，希望它温暖而不是冷漠的，有趣而不枯燥。（2）教育培训不仅仅存在于学校之内，也广泛存在于家庭、朋友、同事之间，甚至陌生人之间，面授教育培训带来的价值是不能用在线教育降低成本、提高效率等简单维度来衡量的。（3）技术的进步可以取代一个产品、一个职业、一个行业，但取代不了人类的生活和情感。在线教育不会取代面授教育，但会成为面授教育的辅助和补充，在线教育技术越发展，面授教育越重要，两者长期共存。

评委们对辩论赛进行了精彩评议。关于第一个辩题，认为随着事务所数字化转型和业务多元化的发展，对复合型人才的需求日益增加。为提高专业胜任能力，项目团队的成员应包含会计审计专业和其他专业，彼此相辅相成、融会贯通，才能确保审计质量。关于第二个辩题，指出无论在线培训还是面授培训，都有其优点和缺点，在不同的环境和教育目标下，面对不同的学员，可以选择适合的培训方式。在线培训和面授培训，二者相互补充、相互促进、各自发展，最终目标都是让授课者和学员达到各自的预期效果。