集团公司财务内部控制体系优化建议

李 芳

（深圳市星河产业投资发展集团有限公司，广东 深圳 518000）

当前，由于国内及国际市场竞争日益激烈，集团公司要不断寻求更好的生存发展空间，抢占一定的市场份额，增加公司品牌影响力。然而很多集团公司过分追求量的发展，就会忽略公司内部管理，造成各种财务风险，影响集团公司实现中长期战略目标。对此，本文尝试对集团公司构建财务内部控制体系进行研究和思考。

一、集团公司财务内部控制体系存在的问题

（一）组织机构及权责分配不合理

集团公司一般涉及子公司分布较广、覆盖业务领域广，多数会采用集权与分权相融合的方式进行管理，这样的管理方式会导致集团公司与子公司间财务目标不一致，步伐不协调。有些集团公司虽然会强制性推行财务内部控制体系，但是，缺乏相应的内控管理部门，导致集团及子公司财务管理工作职责划分不清晰，财务内部工作执行力低。集团公司财务管理信息化建设水平低，对于集团及子公司涉及的大量会计核算、财务管理等工作都需要人工手动核算、校对等完成，人为地处理财务数据因为其工作量大、准确度无法保障、监管力度低，会在一定程度上增加财务风险。

（二）制度设计及执行存在缺陷

一是集团公司虽然建立了财务内部控制制度，但是，没有建立与之匹配的自我评价机制和任何第三方监督管理机制，对于财务报告的出具也没有固定的要求，导致集团公司财务内部控制制度执行存在较大缺陷。

二是集团公司建立的财务内部控制并不是基于具体业务流程基础上的，财务内部控制中对于业务活动流程中涉及的关键风险点并没有进行详细描述和说明，相应的监督检查也没有制定完善的措施和方法，导致各部门业务活动职责划分不清晰，财务内控脱离公司实际业务活动。

三是在融资管理方面，集团公司目前采用的主要融资方式是银行信贷，虽然全部的信贷交易都有领导批转、授权，才可执行，但在融资贷款银行选择、方式选择、融资条件分析等方面都太过依赖领导的主观判断，没有进一步规范财务内控制度。

四是在投资决策审批方面，集团公司涉及投资决策的重大项目，都会按照财务内部控制制度执行，通过集体决策或者联合会签决定，但是，在内审中发现实际执行与制度规定仍然存在着较大差异，例如，漏签、补签等现象较为频繁。

（三）全面预算管理缺乏长效机制

一是全面预算管理并没有落实全体人员参与。一般集团总部和子公司都会直接交由财务部门负责预算编制工作，因为财务部门人员对于公司业务活动流程认识不全面、对相关业务经营信息掌握也有限，而且缺乏专业性判断依据；预算编制也缺乏各项目的市场调研和分析，预算管理的范围局限，并没有涉及公司所有业务活动，集团公司无法实现上下联动的预算管理，导致预算编制缺乏一定的理论基础和实践基础。集团公司决策层一般也不具备专业的财务管理知识，对于预算编制内容并不能提出有效的、实质性的建议，也会弱化预算的执行力和计划性，阻碍公司财务内部控制顺利进行。

二是全面预算管理缺乏长期战略控制意识，集团公司预算管理目标的制定并没有考虑集团公司中长期战略目标，仅仅把眼光局限于眼前短期利益，不利于集团公司中长期战略目标的实现。

三是预算执行监管力度不足，集团公司财务部门工作量大，人员少，工作本来就比较饱和，还要同时监管子公司预算管理工作，有心无力，最终导致子公司预算管理工作缺乏一定的监督管理环节，致使预算控制形同虚设。

（四）会计信息控制系统不健全

集团公司尚未搭建高水平、集中化的会计信息系统，目前集团公司与子公司的所有会计信息管理依旧停留在人工手动操作、碎片化管理，没有形成动态的、高效的、实时的监管。集团公司会计信息化系统不完善最普遍的原因是因为投入力度不足，无论是人力、技术、物资，还是资金方面，都无法满足集团化信息系统建设的需求，导致集团公司现阶段各子公司会计系统较分散，各子公司使用的会计信息系统彼此兼容性差、信息数据处理和财务控制都比较碎片化，不利于集团公司会计信息数据的共享，更无法实现集团公司会计信息系统的控制功能发挥。

（五）内部控制监督管理流于形式

集团公司内部审计人员综合素质参差不齐，专业技能水平也差异较大，而且审计人员流动性强，审计人员中工龄超过两年的人员很少，只有部门负责人拥有十多年的工龄，而且整个集团公司只有集团总部有审计部门，所设置的人数也不多，与庞大的集团公司相比，审计力量太过薄弱。而且集团公司并没有制定完善的审计工作制度，内部审计体系也缺乏，再加上监督管理力量薄弱，使集团公司整体财务内部控制体系失效或者管控效率降低，逐渐使集团公司内部控制监督趋于形式化。

二、集团公司财务内部控制体系优化建议

（一）完善集团组织架构，加强财务人员管理

集团公司随着业务范围的不断拓展，其内外部监督管理力度都要有所提升，从而满足集团公司多元化的经济发展需求。最重要的是建立完善的组织架构，各部门内部资源能够充分利用，使集团内部控制工作有效落实，各部门互相牵制、互相配合，各司其职，最大化发挥集团优势和协同作用，促进集团良好发展。组织架构建设：股东大会→董事会→总经理→财务部、内控部、综合管理部、资产管理部、法务部、审计部、投融资部、证券事务部。其中董事会下设独立的、权威性的、有实权的审核委员会、薪酬委员会、提名委员会、战略规划委员会、技术发展委员会、预算管理委员会、内控委员会。另外，还要注重集团公司财务人员专业技能的提升，增强财务人员管理力度，要求全体员工树立财务内部控制意识，积极参与集团公司财务内部控制工作。

（二）提升财务制度建设和执行力度

1.健全财务内部控制管理架构

对于集团公司组织架构中的内控委员会，还要进一步细化职责。集团董事长为内控工作的第一负责人，由董事长直接管理内控委员会，内控委员会直接负责集团内控部门，集团内控部门负责所有子公司内部控制部门和内控专员。

2.建立健全财务报告内部控制体系

集团公司应制定《财务内部控制手册》，手册中包含集团公司所有内控风险点，从大方面可分为资产类、负债类、权益类、损益类、会计环境、财务报表六大类。然后这些大类继续细化类别项目，例如，资产类，可以下设货币资金交易性金融资产、应收票据、应付账款、预付账款、应收利息、应收股利、其他应收款、存货、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期应收款、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、在建项目、项目物资、固定资产清单、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、递延所得税资产共24项，对其中任一一项的风险点还可以根据风险程度细化为高风险、中风险、低风险。每个项目风险点都要包含业务环节、风险识别、控制措施、控制痕迹、控制的必要性等内容。

（三）落实全面预算管理

1.宣传全面预算管理理念

全面预算管理工作是集团公司和子公司财务内部控制工作顺利执行的保障，为了有序推进集团和子公司的财务内部控制工作，保障财务内部控制战略目标有序实现，需要强有力的预算管理机制做后盾。预算管理作为一种现代化的、先进的管理工具已经被多数公司所采用，但是，他们对于预算管理制度概念和专业性知识了解仍然有限，所以，要进一步推广预算管理理念的宣传，让全体员工树立全面预算管理意识。定期主持全面预算管理动员大会，通过动员大会细化预算管理工作职责和任务，让全体员工都履行自己的岗位职责，积极参与到预算管理工作中。

2.加强预算管理执行力度

（1）各子公司要根据《预算管理实施细则》中的规定进行预算管理操作，并安排专门的人员每月定期统计子公司预算管理执行的相关数据，然后把预算实际数据与预期进行对比，对存在差异的环节要详细分析，寻找根源，差异不仅是超出支出，节省支出也属于差异，最后把预算分析结果汇总报告给财务部门，由财务部门统计公司各业务部门预算分析报告，上报集团预算管理委员会。

（2）增强集团预算管理监督反馈机制，预算管理的实施离不开监督管理和反馈机制，有了完善的监督和反馈机制，才能反向鼓励员工执行预算管理工作。

（3）严格落实预算调整审批流程，对于特殊情况下，超出预算的情形，要根据相关规定进行预算调整申请、审批、批准、执行等。

（四）建立集团会计信息化系统

集团随着业务范围的拓展，和社会信息化技术的快速发展，各个子公司和管理者对于会计信息数据的处理提出了更高的要求。集团公司财务管理中的大量繁琐、复杂的工作都必须使用计算机软件处理，能够保障财务数据信息的准确性、时效性。集团公司需要的财务管理系统相比于一般公司要更加复杂，软件设计技术含量也更高，所以建立适合自身集团公司使用的财务软件系统需要花费大量的时间、精力，成本相对较高，集团公司要有足够的资金做保障，然后邀请专业的IT技术人员根据本公司实际业务需求量身定制集团化财务管理系统，基础版块有会计核算、资金管理、监督审计管理、报表管理、全面预算管理、固定资产管理等，还要考虑这些版块之间的数据接口，确保各版块业务活动、财务数据信息等的共享功能可以实现。集团化的财务管理系统会极大地提高集团公司财务管理工作的效率和准确率，并且可以利用信息技术实现对所有子公司的监督管控，便于领导者实时掌握公司所有会计信息和实际经营状况。

（五）完善集团公司财务内部控制监督管理机制

集团公司财务内部控制制度设计与执行是否有效、财务内部控制活动是否可以正常运行、财务风险防范是否落实到位、投资者和股东的合法权益是否可以保障，都需要监督管理机制的切实保障。为了完善监督管理机制，首先，集团公司要对子公司进行风险管理评估，至少每年进行一次大规模、全范围的风险评估工作，然后根据实际评估工作形成书面报告。书面报告形成后要上报至总经理，总经理经过确认后签字。其次，对子公司进行内部控制调查，主要是为了查漏补缺，寻找公司内部控制问题，然后各部门对其风险点进行限期整改。最后，落实集团内部审计工作，审计内容包括公司财务内部控制制度体系是否完善、财务风险点评估准确度、财务预算管理执行情况等。审计部门在审计后要及时出具书面审计报告，由公司负责人签字确认，后续各部门进行整改措施都要求财务部门人员全程追踪、监督管控。

三、结语

随着经济全球化进程的不断加快，财务内部控制体系对于企业发展的作用越来越明显，对于集团公司同样如此，为了保障集团公司能够快速、稳定、持续发展，加强财务内部控制是非常必要的。本文通过对集团公司财务内部控制体系中存在问题的分析，提出了完善集团组织架构、加强财务人员管理、提升财务制度建设和执行力度、落实全面预算管理、建立集团会计信息化系统、完善集团公司财务内部控制监督管理机制等一系列优化对策，以期帮助集团公司实现高效财务管理，进而实现中长期战略目标。