建筑企业税务管理现状及税务风险应对策略分析

孟 楠

（中化学交通建设集团有限公司，山东 济南 250102）

一、建筑企业税务管理的重要性及现状

伴随着国家深化税制改革的推进，无论是征收力度还是征收形式都在不断地加强和完善，面对这一新趋势和变化，建筑企业作为我国的传统支柱型企业需要及时调整自身的税务管理机制，正视潜在的税务管理风险，强化并完善相应的财务管理机制，从而使企业避免不必要的经济损失，保障企业稳定发展。从这一角度而言，建筑企业的税务管理对于企业的高质量发展具有重要的意义。

反观当前建筑行业的税务管理现状，鉴于一些行业自身的特点以及建筑市场发展变化等因素的影响，我国一些建筑企业普遍对税务管理的重要性及相关管理体系建设的重视程度不够，在成本发票、销售收入确认、计税方式以及管理机制方面存在着一系列的问题，不仅严重制约了建筑企业管理水平的提升，还会造成企业发生经济损失的风险，因此，建筑企业的税务管理体系建设已然到了刻不容缓的地步。建筑企业也需要结合自身特点，及时制定相关完善方案，扭转企业经营理念、改善现状。

二、建筑企业税务管理过程中存在的问题和风险点

（一）成本发票方面存在的风险

一方面是成本发票难以获取。建筑企业最显著的特点就是材料和供应商众多，建筑工期时间较长、流动性大，因此，建筑企业的成本支出项较为繁杂且多样化。在施工过程中，建筑企业的部分材料还会就地获取，如土、沙、石等，这也会进一步增加建筑企业的核算成本，导致成本发票难以获取，且不易核对。此外，与建筑企业产生联系的还有一些设备的租赁单位及个人，和劳务外包方面的小包工头，该类人群发票意识薄弱，且不了解我国的税务体系及相关管理规定，综上原因，建筑企业无法取得有效的专票进行税务抵扣。同时财务管理制度中往往是见票付款，因此，部分供货商还会钻制度的漏洞，雇人代开发票，这也给建筑企业带来了极大的财务风险和税务风险。

另一方面，部分建筑企业由于进项抵扣不足会虚开发票。建筑行业建造周期较为漫长，工程款回收缓慢，在金融市场上融资相对困难且息费较高，因此，建筑企业面临劳务方、供货商等单位以及个人时往往会出现拖欠款项、发票的情况，因此部分单位会在发票上面做手脚，这也为建筑企业的税务管理埋下了隐患。

（二）销售收入确认方面存在的风险

建筑行业相较于其他行业的货到付款结算方式较为特殊，是以施工进度来进行款项的结算，而且施工付款合同中的要求较为严苛，大多数情况下都只能达到80%。竣工后的尾款结算需要等到审计结果公布后才能够申请除保证金外的部分，而审计结果公布的时间也会成为付款方推迟付款、延长账期的借口。但与之相对应的则是发包方付款是见票付款，而建筑公司财务部门的记账原则项目完成进度的百分比，以此来确认收入，因此，建筑企业在项目建设过程中不仅需要垫资，而且还要面临收款不及时，发票开不出以及交税等问题，这些情况的出现无疑让建筑企业的经营举步维艰，还需要时时面临税务管理的风险。

（三）计税方式方面存在的风险

对于建筑企业而言，其在面对计税方式上有两种不同的抉择，一种是简易计税，该方式适合于小规模纳税人，税率为3%，且进项不允许扣除。而另一种计税方式则是一般计税，该方式适用于一般纳税人，税率为9%，该方式允许专票抵扣。此外一般计税方式中的一般纳税人，《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016 ]36号文）中规定了对于建筑行业中的清包工、甲供材及老项目提供了简单计税方法。计税方式的选择不同会直接影响到后续的预算造价，成为建筑企业的税务管理风险项。

（四）建筑企业内部管理环境较为复杂

从上述分析中可以看出，建筑企业相较于传统制造业以及其他行业而言，管理环境更加复杂，且一些建筑企业把工作重点放在了项目建设和规模扩张上，往往忽视企业内部管理建设，导致相关管理制度较为混乱，有的企业甚至缺少专业审计部门。在此情况下，企业的管理层及员工的税务风险管理意识都较为淡薄，无法应潜在的税务风险，更无法及时采取相应的防范措施和应对策略。

三、建筑企业税务风险的应对策略

（一）成本发票应对策略

通过上述分析，建筑企业可以结合自身的经营特点以及信息技术逐步完善发票流程，从源头着手控制成本发票方面存在的风险，具体可以从以下几个方面开展。首先，制定完善发票管理机制和流程。无论是对企业的管理层还是普通员工，都需要树立起成本发票管理意识，严格按照相关规定机制领取、保管发票，通过流程的规范化有效降低该类风险发生的概率。其次，利用信息化手段创新发票管理机制。建筑企业要充分利用信息时代的红利，提升自身的信息管理技术水平，例如引入大数据、互联网等信息技术，将传统的电子发票管理机制向信息化、智能化方面转变，借助信息平台不仅可以实时监控发票管理的整体流程和环节，同时也能够有效防止虚假发票的出现，进一步降低发票风险。此外，目前发票已经突破了纸质媒介，电子发票开始成为市场发展的趋势和主流，建筑企业需要及时应对这一外部环境变化，建立起相应的对接体系，加强相关人才的培养和机制建设，全力推动电子发票在企业内部的流通，从而降低税务风险发生的概率。

（二）销售收入确认的应对策略

虽然我国的相关法律法规对销售收入的确认有着较为明确的定义和规定，但是在建筑企业的实际运营过程中，由于项目周期较长且环境复杂，在项目完工结算的过程中，建筑企业并不能及时收回尾款，且拖欠时间较长。此外，发包方还会要求建筑企业预留项目应收款三到五个点之间的质量保证金，建筑企业的财务部门并不能够及时确认这一部分的收入。对此，建筑企业可以向行业协会反映这一难点，督促相关部门进一步完善相应的政策规定，例如明确增值税纳税义务的时间等。

（三）计税方式方面的应对策略

无论是建筑行业还是其他行业，选择合适的计税方式是有效规避税务管理风险的措施之一。但是不管建筑企业采取何种计税方式，都需要做到精细化测算，在明确主旨后再开展后续税务工作，将会事半功倍。在项目的不同阶段，建筑企业可以结合自身特点选择合适的计税方式。例如，针对建筑企业固定资产较多这一特点，处于施工阶段必然会增加进项，此时可以选择一般纳税方式。

（四）强化建筑企业内部管理

当前，建筑企业税务管理混乱的本质原因在于建筑企业内部管理机制建设不完善，建筑企业需要结合自身实际运营情况强化企业内部管理机制建设，从而保障运营效率的提升和税务管理质量的增强，具体可以从以下几个方面着手。首先，建筑企业需要针对税务管理部门制定规范的管理机制，明确部门以及各岗位的职责，树立精益管理理念。其次，建筑企业需要在内部建立审计部门和相应的监督管理机制，不仅能够有效发现管理机制中的潜在风险项，还能够查漏补缺及时完善相应的管理环节。

四、结语

加强税务管理是建筑企业实现降本增效，推动高质量发展的重要一环。虽然当前一些建筑企业在成本发票、销售收入确认、计税方式以及内部管理机制建设等方面存在着短板，也给企业发展带来了一定风险，但针对上述问题，通过完善管控措施、实施应对策略，积极打造企业的税务管理体系，就能够有效规避潜在风险，保障企业稳定发展。