集团企业合并报表信息化建设对策探讨

邹飞虎（湖南省国有资产管理集团有限公司）

引言

集团企业合并报表信息化建设，有助于提高集团企业的综合竞争力，保证集团企业的发展稳定性，降低集团企业的投资风险。合并报表信息化建设，可对公司当下的财务状况、实际经营成果、战略规划可行性等提供有效的财务参考依据。快速、高效地收集相关财务会计信息，保证合并报表的可靠性与准确性，能为决策制定创造良好的内部环境。与此同时，结合集团企业的经营性质、未来发展需求，重视合并报表信息化建设，有利于满足集团企业各部门的工作需求，提高集团企业的综合竞争力与财务风险管控水平。

一、集团企业合并报表信息化建设思路

集团企业合并报表信息化建设，要以集团企业现有的财务信息系统为依托，并结合子公司的实际情况，对集团企业未来阶段发展以及企业财务状况等进行综合评估，在合并报表信息化建设的视角下，进一步提高集团企业的合并报表信息化发展水平。随着集团企业子公司数量、业务规模等方面的多元化发展，集团企业涉及的财务数据等比较复杂，建立有效的集成化数据管理系统，对集团企业的财务数据管控与信息评估控制水平有促进作用。集团企业合并报表信息化建设与发展的具体思路如下：

首先，明确集团企业合并报表信息化建设的发展方向与目的。在信息技术的应用下，集团企业合并报表信息化建设，要针对合并报表的相关数据整合过程、共享过程等进行信息化处理，从而实现集团企业合并报表的信息化建设与智能化水平提升。

其次，在集团企业合并报表信息化建设中，要重视信息技术与智能技术在报表合并中的应用，重点是在信息协同的视角下，实现集团企业相关数据信息的快速传递与共享。要结合集团企业的规章制度，对集团企业合并报表信息化的编制方式、编制过程等进行优化，构建有效的标准体系，规范财务合并的业务流程，优化应用系统，并逐步提高集团企业合并报表信息化的建设水平。

最后，集团企业合并报表信息化发展下，还需要明确上层组织机构与下级子公司的职责与义务，并通过信息系统的建设与应用，对集团企业的相关制度进行调整与优化，从而达到跨系统交流沟通以及财务审核管控的目的。结合集团企业的业务发展情况，在集团企业合并报表信息化建设中，不断提高合并报表编制质量和时效性，实时掌控真实的财务状况和经营成果，有效降低集团企业的发展风险。集团企业合并报表信息化建设的推进，要利用数据集成化管理信息系统，对集团企业的财务系统、业务处理过程进行集成，通过数据集成自动化处理形成合并的财务报表，为集团企业的财务审核以及财务数据分析提供有效的参考依据。

二、集团企业合并报表信息化建设的难点分析

一是大多数集团管理的子公司呈多业态模式，导致合并单元之间的财务管理活动存在较大差异，而集团进行合并报表系统建设时，需要考虑和兼顾不同业态子公司的差异，否则会导致集团实现统一的合并报表系统建设受阻；二是子公司业务系统多样，自动化水平参差不齐，与财务信息系统的集成程度不统一，导致各子公司财务数据披露时效性无法统一，同时由于各子公司内控等级不一样，可能存在财务数据与业务数据不一致，财务数据不能真实反映业务实际经营情况的问题，导致合并报表数据的可用性较差；三是财务信息系统统一性、智能化水平不足，集团大多存在兼并事项，而子公司的财务信息系统不统一、智能化水平多样，依靠人工从各自财务信息系统提取数据进行合并报表编制，信息质量低、时效性差，导致最终形成的合并报表无法发挥应有的作用；四是财务队伍参差不齐，导致会计处理不规范、不及时，内部交易抵消、合并调整等财务信息处理不及时、不准确，财务信息系统根据既定规则生成的合并报表失真。

三、集团企业合并报表信息化建设的解决对策

（一）建立统一的财务信息化系统

在利用ERP信息系统的视角下，集团企业需要在现有会计核算方式的前提下，对子公司的财务核算过程、子公司对账处理过程进行规范完善，并建立有效的系统对账工作流程，利用合并抵消规则，实现集团企业合并报表相关信息的统一管理与控制。集团企业首先要建立统一的会计科目系统，经内部充分调研后，依据实际工作需要严格规范合并报表编制体系、编制原则等，针对会计科目设置统一的编码表和各个科目的核算规则。同时，会计科目系统也要全面考虑到各子公司的业务特征，在集团统一的基础上不同业态子公司根据其业务情况进行对应的私有辅助设置和辅助信息添加，保证不同业态子公司财务信息和业务信息的完整性、充分性。制定基础数据规范，对基础数据维护流程进行严格的系统控制和人工审核。与此同时，在对集团企业合并报表信息化系统进行建设与完善时，需要在集团总部的影响下，对集团企业的报表编制以及合并数据的处理流程等进行规范。在财务报表的数据整合与信息控制下，通过业务处理与财务核算的规范，提高集团企业的财务核算与业务处理的信息化水平。为了便于集团企业相关报表数据的合并处理，企业还需要将报表编制和合并的流程纳入会计处理相关规范制度中，制订统一的报表合并具体流程和操作规范，避免后期重复性的数据核对工作，进一步提高集团企业的财务核算水平。

（二）构建财务信息系统与业务系统一体化

内部财务管理主要是指财务管理职能的发展，在传统模式下，这些职能体现在不同的职位上，有不同的权力和责任。角色和责任要求不高、界限不明确的创新，可以促进财务管理人员之间的团结和一致性。集团企业的部门协同与管理，则需要在信息系统的应用下，对业务开展与财务管理工作进行协同，在财务审核管理的基础上，提高财务管理与业务开展的协作水平。此外，财务管理的细化要与集团企业的业务发展、财务管理要求结合在一起，并通过财务审核与管理，提高集团企业财务管理水平。集团企业在具体管理过程中，要进一步融合业务系统与财务信息系统，首先要统一集团业务、财务基础数据，业务系统发展必须保留统一的基础数据逻辑，在保证财务信息系统统一的基础上，对业务系统的对接持开放包容原则，允许符合内控标准的业务数据推送到财务信息系统，保证集团企业的财务信息系统与业务系统有序发展。在实现集团信息合并报表数据处理与信息共享中，还需要在数据集成化管理的基础上，对集团企业的财务核算、报表统计过程进行优化，提高集团企业的财务核算与管控水平。有条件的企业应建立起财务共享服务中心，统一制度执行和核算处理的一致性，同时保证集团战略、预算目标的落地。

（三）构建关联交易对账平台

关联交易对账平台的建设与应用，对合并报表信息化建设与发展有关键作用。集团企业在对相关操作系统进行优化时，可对系统功能进行优化，提高关联交易对账平台的集成性，并针对海量财务会计信息、业务信息进行处理，提高集团企业的对账、记账、凭证协同控制水平。在构建关联交易对账平台的过程中，可结合企业发展需求，对批量化数据进行快速处理，并对资料文件以及数据等进行实时化整理与存储，并通过关联交易的有效对账处理，实现对集团企业相关数据信息的自动化管控。集团企业合并报表信息化建设与发展中，数据共享以及关联交易数据核对对财务核算与管控会产生直接影响，所以，应对关联交易数据进行对比控制，提高部门之间的业务工作协同度，进一步降低时间因素、空间因素对集团关联交易的影响。最后，在记账与上报处理过程中，可通过关联交易评估与项目设置的方式，提高集团企业合并报表信息化的综合发展水平。如果在对账处理过程中出现信息不符的情况，建立的信息系统可自动对相关信息进行提示，方便相关工作人员的操作与核对，进一步提高集团企业的财务处理水平。

（四）建立集团数据安全管理体系

集团企业的财务管理工作，要利用信息技术对集团企业财务及经营数据安全管理进行调整，并从财务风险防控、内部管理机制、数据安全的角度进行优化。例如，在数据集中化管理中，可通过信息推进与财务管理，对集团企业财务数据存储、应用等进行管理，建立有效的财务、业务数据管理制度，通过对数据等级的划分，明确不同的数据备份、应用、提取、查看权限，保证合并数据的安全性。

（五）优化财务核算体系

在合并报表信息化建设与发展视角下，提高集团企业财务核算水平，保障相关信息采集的时效性以及可靠性、精确性，对提高集团企业合并报表的应用效果有促进作用。结合子公司的实际发展情况以及未来发展趋势，需要保证子公司的战略规划与母公司的战略发展保持协同，与此同时，降低信息化建设对子公司日常工作所产生的影响。例如，在利用Excel编制企业合并报表时，简单的数据整合并不能满足企业综合发展需求，因此，通过信息技术的应用，对财务核算体系进行优化，提高财务核算系统的自动对账功能，对提高合并报表信息化的财务水平有促进作用。从集团企业实际的经营活动与业务活动角度进行分析，考虑到子公司在经营与发展中的经营方式以及业务方式等存在一定差异，建立的财务系统以及ERP系统在实际应用中也存在一定的数据壁垒。因此，在合并报表信息化时，需对子公司与母公司之间的信息互通以及财务核算过程进行完善，并以会计准则为依托，对集团企业的财务核算与管控方式等进行优化，可避免集团企业在财务核算方面出现较大的数据误差，并提高集团企业的财务核算与管控水平。

结论

集团企业合并报表信息化建设与发展，要结合集团企业的综合发展需求，对合并报表信息化的发展模式以及数据信息进行整合，对集团企业的财务状况、财务核算信息等进行针对管控，进一步提高集团企业合作管控水平。通过信息技术的应用，可实现对集团企业的数据信息真实性、全面性以及可靠性等进行控制，提高合并报表信息化对集团企业信息化合并系统建设的影响，从而满足集团企业的综合改革与发展要求。