疫情常态化下现代物流企业财务内部控制系统优化策略

2022-10-17杨晓凡上海工程技术大学管理学院上海210620

物流科技 2022年13期

杨晓凡（上海工程技术大学管理学院，上海 210620）

《中华人民共和国国民经济和社会发展第十四个五年规划和2035 年远景目标纲要》指出，“要建设现代物流体系，优化国际物流通道，加快形成内外联通、安全高效的物流网络”。这对于物流企业的财务管理工作也提出了新的要求，物流企业提升财务管理水平不仅有利于完善其内部控制，更能提升其在市场的综合竞争力。在疫情常态化，充满不确定性的今天，财务内部控制的完善程度能够帮助企业应对风险，实现可持续发展。

1 基于功效系数法15 家上市物流企业2020 财务绩效评价

表1 列举了在我国证交所上市的15 家物流企业对外公布的2020 年财务数据，本文分别从盈利能力、资产质量状况、债务风险状况以及经营增长情况这四个方面，分别选取了八个财务指标，根据这些财务指标分别计算出各项评价指标的标准值，再根据财务指标及财务绩效评价的标准值，按照功效系数法计算出各指标的得分，最后计算出各企业财务指标的总得分情况，并判断出该公司的评价类型。

根据表1 计算结果可得各公司指标得分均值为69.80，说明大多数企业的财务绩效处于中等及良好的水平。

表1 15 家上市物流企业2020 财务绩效评价

评分等级为“低”的有1 家，评分等级为“中”的有5 家，评分等级为“良”的有8 家，达到“优”的只有1 家。综合评分较高的企业有N 公司、K 公司、J 公司、O 公司。综合得分较低的有F 公司、L 公司。另外，这15 家企业中应收账款周转率、销售增长率低于平均值的超过半数，资产负债率高于平均值的超过半数。N 公司评价指标得分最高，且只有这一家指标得分达到了“优”。说明该企业资产状况较好，财务风险较低，各项能力比较优秀，其财务状况在行业中处于中上游水平。L 公司总得分较低，与其他14 家公司差距较大。该公司的资本保值率、销售增长值、已获利息倍数、总资产报酬率、净资产收益率均未达到行业平均值，说明其在2020 年疫情中企业财务风险水平较高，盈利能力和资产质量有待提高，该企业在2020 年并没有实现较好的业绩增长。

2 物流企业财务内部控制现状

结合2020 年新冠疫情的影响来看，疫情的爆发促进了线上的营销模式，带动了电子商务的发展，线上购物为更多消费者所选择，我国物流行业在此背景下快速发展。但从基于功效系数法评价样本物流企业2020 年的财务数据得分情况来看，物流企业仍然存在着财务体系不健全、内部管理制度不完善等多种问题。财务内部控制体系是物流企业内部控制体系重要的组成部分，其规范和完善程度会对企业运营有很大影响。因此本文基于样本物流企业的评价得分情况，查阅相关资料，总结出疫情常态化下现代物流企业财务内部控制系统中存在的问题和风险隐患。

2.1 物流企业管理层的现金流量管理意识不强，对应收账款的管理较差。在疫情期间充满不确定的大环境中，对于现金流的管理有助于提高企业应对不确定性的能力。对于物流行业，运营成本包括车辆的燃油费、过路费、维修费等，呈现出不易预测等特点。物流企业的固定资产投入主要包括对运营车辆、设备设施的购买增加投入，这些重资产的投入呈现时间长、金额大的特点。在业务上过多的垫资行为，长时间占用营运资金等种种对于现金流占用的行为导致物流企业的成长速度减缓。

物流企业的业务呈现业务量大、金额小的基本特征，上游企业通过延长账期来减缓自身的资金压力，对于物流企业来说，竞争对手的增加让企业不得不延长账期留住长期客户，这就出现了应收账款增多，经营性现金流短缺的现象。

大多数物流企业对于现金流的管理是缺乏预警机制的，不能迅速、准确地识别现金流风险，没有意识到资金管理风险贯穿于企业财务管理的整个过程，资金链断裂的后果不堪设想，尤其是在疫情期间，对于公司的现金流状况需要更加敏锐的洞察和管理。事实上很多企业的财务和业务是相分离的状态，财务需要先于业务对企业正常支付的现金额度进行科学的核算，并运用企业经营的相关数据和财务指标来衡量现金流的状况。

2.2 物流企业融资渠道较少，融资难问题严重。最近几年出现了很多中小物流企业，这些企业处于起步阶段，往往呈现出抗风险能力较差、固定资产较少等特点。因此抵押担保融资受到了一定程度的限制，常常会出现资金周转困难这一现象，这也是制约中小物流企业发展的瓶颈之一。据调查，我国物流企业的贷款融资每年需求大约在30 000 亿元以上，但金融机构例如银行等能满足的融资需求还不足10%。仅仅物流运费垫资这一项每年约有6 000 亿元的融资需求，但这部分的需求只有不到5%是通过银行贷款的方式得到。

国内的物流企业融资主要有民间融资、传统金融、物流金融、风投这几种方式。风投能获取额度A 轮一般千万，B 轮千万到上亿，C 轮大部分都是亿元以上。但对于起步阶段的中小物流企业来说想要获取风投存在一定难度。传统的金融机构主要有各类商业银行和国有银行，对于中小、初创型的物流公司想要从传统的金融机构获取资金十分困难。并且也存在贷款利率较高，物流市场竞争大，货源市场可能出现萎缩，银行会收走企业抵押的固定资产等隐患。

2.3 财务系统信息化程度较差。在一些大型物流企业中仍然存在着基础信息来源渠道不畅通、信息编码不规范，财务数据不一致等问题。因此这些物流企业存在着对于财务数据挖掘和利用不到位、信息资源浪费、财务数据利用率较低等问题；财务预警系统没有很好的建立，企业的财务内部控制系统混乱。从目前多数物流企业的发展情况来看，在很多物流企业财务风险防控和内部控制中，信息系统的建立不完善，没有真正实现网格化管理，从而影响了财务工作的效率和效果。从财务信息化程度上看也存在着财务工作人员的知识结构不合理，对计算机相关的软件知识知之甚少，存在由于不熟练造成的操作失误从而丢失了原始的财务数据等情况。

2.4 没有做好合理的成本控制。查找各物流公司近几年成本支出明细，占大部分的主要是外包成本、运输成本、人工成本和仓储成本。外包成本占比超过总成本的一半，随着中国人口红利的消失，人力资源成本也会呈现上升的趋势。物流公司要想各方面得到协调发展，就必须控制好每项成本支出，降低公司总成本，提高总体的盈利水平。物流公司的成本控制主要存在如下一些问题：

物流公司的外包业务量非常大，而且呈现逐年上升的趋势，例如顺丰速运的外包成本从2016～2020 年增长了3 倍，2020年的外包成本达到8 084 015 万元，是所有成本项目里最大的一项，物流企业如果想降低运营成本，就必须对外包成本加以管控。

3 物流企业完善财务内部控制体系的建议

3.1 加强对应收账款的管理。应收账款的管理应当是物流公司财务管理的重点，因为应收账款管理一方面能预防坏账损失，另一方面能提高公司现金净流量。例如将不同客户的回款情况纳入业务部门的绩效考核，结合财务部门编制的“应收账款明细表”，分为不同时间段的应收账款，定期查看应收账款的回款情况，增加对应收账款的监督力度。完善企业的信用等级和信用制度，根据客户过往的交易情况设置不同信用等级和结算方式，从而更好地管理企业应收账款项目。

业务部和财务部应当互相协作，定期核对账目，财务还可协助业务部门的工作人员去客户公司核对、催收应收账款，与对方客户的财务部沟通协调，制定还款计划避免发生坏账，同时与客户公司进一步加深了解。物流公司应建立客户档案制度，定期与客户进行沟通，对于超期的应收账款及时催讨和对账。必要时可以采取诉讼等法律手段，避免应收账款回收不及时造成经济损失。

3.2 完善企业内部管理，加强事前、事中和事后控制。物流行业线上线下结合、多点分散的特质对资金管理造成困难。线下支付、中间人转付等情况使公司难以追踪资金流转，亦可能导致票据与实际业务不符合等情况出现。对于物流平台，资金在平台账户中的大量沉积，对资金安全管控和合理利用提出了较高的要求。因此对于财务数据的真实性、完整性都要进行严格把控，在公司营造完备的内部控制体系。财务人员可根据各项财务数据例如成本结构、费用组成以及各项指标的预算情况与实际值之间的差异进行分析、查明原因，为后面的经营活动提供警示作用。

3.3 构建完善的风险预警系统。对于财务风险财务规范的防备措施能够有效提高物流企业对于财务风险的抵抗能力。物流企业应着眼于企业长远的利益，根据各项财务指标的风险分析，对于企业运营过程中的不合理支出，财务部门有责任向管理层汇报，从而建立完备的企业财务风险预警系统。

3.4 加速信息化建设，提倡业财融合。信息化平台的建立和完善能够帮助物流企业的财务信息实现更好的传递和共享，企业的工作人员能够通过这些数据了解企业的实际运营状况，从而实现各部门的联动。引入现代化的财务软件系统，提高物流企业的数字化和信息化水平，帮助企业财务管理工作更好的展开。全面且精准的财务信息能为企业的经营决策提供参考，例如将业务数据和财务信息相融合，可以明确企业下一步的发展规划和市场方向。

3.5 积极开展供应链金融业务。与供应链金融市场的其他竞争对手相比，物流企业资金周转速度较慢，因此必须找到适合自身的方法，实现少用资金、快速周转。其中，物流企业通过信贷资产证券化来获取资金的方式是值得尝试的。信贷资产证券化来获取资金的实质在于利用应收账款支付自身的应付账款：物流企业可将自己的应收账款（即针对中小企业的债权）打包成一项资产出售给其他投资者，以此获得资金。资产证券化让物流企业实现了所谓的资金闭环，能够减少供应链金融业务的实际资金占用量，而且具有操作灵活、成本较低的特点。

随着我国金融环境逐步成熟，供应链金融产品将逐步形成，能更好地服务于我国中小物流企业的融资需求。由于物流企业掌握着大量物流信息，能够有效管理风控，具备开展供应链金融业务的能力优势。如果物流企业能够将销售、产品、风控和资金这四件事做好，就能够取得供应链金融业务的突破，为企业创造新的增长点。