H中烟公司定额标准体系建设研究

张婷婷

（河南中烟工业有限责任公司，河南 郑州 450000）

近年来，烟草行业全力推进高质量发展，积极转变发展理念和发展方式，不断向内挖潜，推进精益管理，实施降本增效，加快从数量扩张型向内涵增长型发展的转变。定额标准体系是企业各项管理的基础，建好、用好定额标准体系对夯实管理基础、强化内部管控、优化资源配置意义重大。H中烟公司高度重视定额标准体系建设，在烟草行业定额标准体系工作规划指导下，持续开展定额标准体系建设，取得较大管理成效，但也存在一些问题。

一、H中烟公司定额标准体系建设情况

（一）定额标准体系建设的基本情况

H中烟公司自2012年启动定额标准体系建设，坚持点、线、面相结合，以业务为主线，以指标为支撑，突出完整性、可行性、适用性、可比性，按照“先行先试，开拓探索”（2012年－2014年）、“全面推进，建立体系”（2015年－2016年）、“修订完善，持续改进”（2017年至今）三个阶段依次推进，不断优化提升，逐步建立起了覆盖公司生产经营全过程、各环节、各领域的“1951”模式定额标准体系，即突出1条价值链主线——以企业生产经营活动价值链上的基本业务活动和辅助活动为主线；涵盖9个业务环节——销售、研发、采购、物流、生产、资产配置、人力资源、职能费用和专项环节；包含5级定额指标；形成1套完整管理体系——制定管理办法，建立管理架构，理顺工作流程，明确方式方法。H中烟公司定额标准体系建设情况对比如表1所示。

表1 H中烟公司定额标准建设情况分阶段对比表

（二）定额标准体系建设的推进路径

在具体实施中，按照落实责任、明确试点、稳步推进、分层管理的要求稳步推进。一是专业指导，归口管理。按照业务环节分别成立由专业人员和财务人员共同组成的定额管理专业小组，为定额管理工作提供专业指导，明确各类业务归口管理部门，按照“谁归口、谁制定、谁维护”的原则，充分调动起归口管理部门在定额标准的制定、修订、管理、维护和应用中的作用，杜绝“闭门造车”的现象。二是确定试点，区别推进。不同环节业务特征不同，实行定额管理的难易程度和应用水平也有所不同。为保证定额管理的科学性和合理性，提高操作性和可控程度，H中烟公司对不同业务环节定额标准采取不同的推进方法，明确试点单位，确定指标内容、指标口径、指标用途，制定定额管理模板，成熟一批推广一批，逐步建立起适用于全公司的定额标准体系。三是分级管理，上下联动。为突出重点，发挥基层优势，采取“公司+卷烟厂”的两级定额标准建设方式，省级公司建立统一的定额标准体系框架，并对重点管理业务发布公司层级的定额标准，同时鼓励各基层单位发挥主动性和积极性，对公司统一定额标准进一步细化和完善，结合自身管理需求，发布各单位级定额标准，逐步建立特色鲜明、重点突出的单位级定额标准体系。H中烟公司定额标准体系建设路径如图1所示。

图1 H中烟公司定额标准体系推进路径图

（三）定额标准体系建设的实际效果

经过多年不断探索实践和大力推进，H公司定额标准体系从无到有，定额标准内容从成本费用到全业务环节，定额管理范围从两厂试点到全公司适用，建立了一套与业务联系紧密、架构完整、指标丰富的定额标准体系，形成了动态管理、持续优化的定额标准管理工作机制，实现了“定额管理+预算管理”双向驱动的应用提升模式，涌现了一批特色鲜明、重点突出、管理细致的单位级定额标准体系，全员管理意识逐步树立，管理颗粒度进一步细化，管理效益逐步显现。

二、H中烟公司定额标准体系建设存在的问题分析

（一）存在问题

H中烟公司定额标准体系建设工作虽然取得了一定成效，但仍存在的管理手段不丰富、管理效果不明显、管理作用发挥不充分等问题。主要有以下几个方面。

1.部分环节定额标准存在标准松弛情况。部分研发和营销定额标准较高，远高于实际发生金额，定额标准控制作用形同虚设。

2.定额标准引导资源优化配置的作用发挥不充分。资产配置和专项定额标准以合规性为主要导向，对资产使用效率及投入产出效益关注不够，仅设备大修标准可作为业务合理性审核依据，定额引导资源优化配置的作用发挥不充分。

3.标准统一性、形式丰富性上有待进一步提高。以物流环节为例，受各单位管理模式和管理习惯的影响，装卸搬运、仓储保管等包含的具体作业动作有所不同，导致不同单位间标准相差较大。同时，现有标准主要是价格标准，未涉及数量标准，业务量以预算编制时业务部门的填报为主，难以评判是否合理。

（二）问题根源剖析

1.在思想认识上，存在理解不深入不全面的问题。公司业务部门和归口部门把定额标准当成一种公司对有关业务进行约束的手段，在定额标准制定时，标准值的高低往往成为争论焦点，特别是当标准制定部门、归口管理部门与标准执行部门重合的情况下，定额指标的设计倾向于引用规范管理的最低标准而非过程管理的审核标准，定额标准值的确定倾向于易于达成而非合理适用，运用定额标准加强基础管理、整合企业资源、指导科学决策、提高管理效率的作用发挥不充分。

2.在管理思路上，存在“重指标轻管理”的问题。一方面是重建设轻考评。前期定额标准体系建设重点在于指标体系构建，主要是解决“有没有”的问题，体系管理处于相对弱化的地位，管理流程中缺少评价考核环节，没有形成“考核评价－对标提升”的良性循环，影响了定额标准体系在更大范围、更深层次发挥效用。另一方面重完整轻统一。前期体系建设过程中，更加注重标准的完整性，部分定额标准制定时没有就管理思路和关键因素与有关执行单位或部门达成一致意见，定额标准内容不够明确，标准计算口径不够统一，指标的用途挖掘不够深入，定额标准的可操作性、可应用性受到一定影响。

3.在推进实施中，存在手段方法单一、信息化支撑不足等问题。一方面手段方法单一。定额标准体系内容丰富，涉及公司几乎全部业务环节，仅用预算手段无法实现定额标准体系全业务环节的推广应用。另一方面信息化支撑不足。H中烟公司定额标准信息化的现状是在预算系统中直接植入修订完成后的定额标准体系，定额编制、上报、审核、调整等均是线下手工处理。从流程上看，容易出现多头管理、权责交叉等问题；从效果上看，定额标准的过程控制、成果应用受到较大限制。

三、H中烟公司定额标准体系建设存在问题的解决之道

（一）加强认识，准确定位，以“管用”“好用”“用好”为目标建设定额标准体系。一是坚持“管用”的定额标准体系建设初衷。本着“三个有利于”的衡量标准，即有利于管理基础进一步夯实，有利于管理水平进一步提升，有利于管理效能进一步强化，持续推进定额标准体系建设。二是把握“好用”的定额标准体系建设原则。建设“好用”的定额标准体系要做到“三简”：“简便”即标准要方便使用，以促使全体员工自觉用、主动用；“简易”即标准不复杂，易于掌握，以提高全员使用的主动性和积极性；“简明”即标准内涵要明确，标准口径要统一，以便于促进业务向标准看齐。三是强化“用好”的定额标准体系建设目标。通过“三个加强”充分用好定额标准体系。一是加强宣传和宣讲，进一步提高全员定额标准管理意识。二是加强培训与教育，全员掌握定额标准体系建设的目标、内容、思路、方法。三是加强考核与考评，通过加强考核、兑现奖惩，推进定额标准体系落地应用，达到建好、用好目标。

（二）动态管理，持续优化，细化、深化、实化各项定额标准。一是持续丰富完善定额标准。完善营销环节定额标准，细化营销费用标准至各销区，逐步解决标准松弛问题；探索在物流环节建立业务量的定额标准以强化预算管控；进一步补充专项环节定额标准，明确标准口径，逐步解决标准差别大的问题，真正发挥专项定额的作用；根据管理实践经验，在资产配置环节中丰富用于审核投资合理性、效益性的定额标准，将定额标准应用关口前移至业务审核环节。二是进一步健全完善基层单位定额标准体系。一方面加强基层单位与省级公司之间、基层单位与基层单位之间的沟通交流，提高公司上下对定额标准体系的认识，发挥和调动基层单位建定额、用定额的积极性、主动性。另一方面省级公司要及时掌握基层单位定额标准体系建设动态，宣传和推广先进经验，在各单位之间形成比学赶帮超的氛围。

（三）加强考核，做好保障，强化对定额标准体系的管理和应用。一是建立定额标准考核制度。以打造成本领先优势为目标，按照“重点突出，由少到多，由粗到细，渐成体系”原则，建立定额标准考核体系，初期可重点关注生产实物消耗、固定资产投资和可比费用控制能力，以考核促进卷烟生产过程、经营管理过程和固定资产投资过程管控能力提高。二是实施分层传导管控机制。省级公司定额标准考核重结果评价，通过指标横向对比，引导各单位查找差距、分析原因，强化过程管控，实现成本费用管控能力提高、资产资源优化配置的目的；基层单位定额标准考核重过程评价，对生产经营过程持续开展排查，分析影响成本控制、投资管理、经营支出的关键过程因素，加强原辅材料购进、来料质量把关、制丝工艺、卷包生产等生产经营全过程管理，稳定生产工艺，减少过程浪费。三是做好考核支撑措施。一方面定额控制、考核的目的是提高管理水平，减少过程浪费，实现提质增效，应坚持产品质量第一原则，在考核指标中设置实物消耗下限，防止卷烟厂损害产品质量行为的发生。另一方面实物消耗的数据来源于计量，为提高成本管控水平，保障考核工作质量，首先应提高计量管理水平。

（四）升级改造，补齐短板，实现全流程、全生命周期的定额标准信息化管控。加快推进定额标准信息化建设。实现定额标准线上修订调整、执行控制、统计分析、预警预审的功能，通过定额管理与预算管理、资产管理、核算管理、资金监管等的信息交互，实现定额标准与预算管理自动关联、定额执行数据快速获取及定额标准留痕管理，保证定额标准可用、可控。