新时期提升国企财务审计实效性的措施研究

2022-09-20阴文静

中国民商 2022年8期

阴文静

陕西广电网络传媒（集团）股份有限公司西安分公司

一、国有企业财务审计的概述

(一)国有企业财务审计工作内涵

国有企业财务审计工作内涵与一般企业比较,国有企业还存在着一定的特点,其资产为国有资产,意味着政府对经营性国有资产的监督管理有着更重大的政治含义。国有企业财务状况审计活动,重点是针对国有企业资产的经营运作等状况实施审计监察,对于保护经营性国有资产、规范和监管国有企业经营管理具有很大意义。

(二)加强国有企业财务审计的必要性

由于社会主义市场经济的蓬勃发展,公司所遭遇的财务问题也愈来愈突显,国家审计机关的具体目标之一便是对公司的经营活动合法性进行检查和管控,另外,对企业的全面财务管理审计又能促进国家廉政建设工作的蓬勃发展,也能为企业的权益加以保护。由于当前公司改革改制步伐的加速,对企业内部的管理需求也在逐步增加,根据这些情况,公司为了做好内部自主调控,就需要做好内部审计,在推动公司发展的与此同时,不断完善内部审计,以克服企业会计主题活动中存在的问题。

二、国有企业财务审计理论基础

(一)审计风险理论

目前来看，各方对审计风险的定义文字描述也不尽相同,可简要归纳总结为财务报告中出现重大错报审核人员未发觉的风险可能性。审计经营风险分为固定经营风险、管理经营风险与检验经营风险。

原有风险与可控制风险同样,但审计工作人员只是点评其水准并没危害或削弱,可是内部控制可以减少原有风险。内部控制审计一定水平上提升对内部控制的掌握,提升对控制风险评定的精确性,从而合理精准定位可接纳的查验风险。与此同时,合理的内部控制审计可以健全内部控制设计方案,提升内部控制实行实际效果,即在持续审计的情形下,假如被审计企业的经营范围没有显著更改和公司规模没有显著扩大的条件下,改善或健全内部控制汇报明确提出的问题以后,其控制风险是在持续减少的。

(二)协同效应理论

在社会心理学行业,协同效应多被运用于企业发展战略发展。协同便是“免费搭车”。公司的协同效应关键体现在资源、隐形资源(科技进步、专业能力、知名品牌)、人力和实体资源。会计师事务所是一个经济发展机构,团队也可当作一个中小型经济发展机构,协同效应可以体现在全部审计业务流程的各个方面。人力资源协同关键体现:新项目小组长与此同时监管具体指导各种各样审计业务流程的实行,依据被审计企业的状况,有效合理分派同组资源;实体资源或技术性协同体现为:新项目成员中间,资源共享,资源同用,审计直接证据互相证明,减少审计风险性,提升审计经济效益;会计资源协同关键根据人力、有形化和隐形资源的协同体现,如同样的工作人员与此同时实行二种审计业务流程,可以节省几近一半的旅差费。在2 个审计业务流程在由单独的差异的新项目工作组独立实行时需支出的人力、资金资源必定会超过由同一新项目工作组与此同时实行,其资源的节省及经济效益的提升都体现出了会计资源的协同效应功效。

三、新时期国有企业财务审计工作中出现的问题

(一)国有企业财务审计缺乏独立性

目前而言,人们在通过参加注册会计师的相关考核后便可取得会计师任职资格,因此会计师业务的发展非常快速,但是,大部分企业审计工作人员对国家审计行业的有关规定却并非非常熟悉,而一部分国有企业的审核工作人员却并不可以认真细致地按照国家的相关要求进行本职工作,这也就是会计师业务飞速发展中存在的问题。审计部门也并未严格地依照有关标准执行管理工作,使得审计部门在从事国家审计活动时,往往无法严格地依照有关标准的审计程序执行管理工作,加之缺乏对于国有企业内部环境的分析,相关人员也无法严格地根据法律规定从业审计主题活动。保证公司审计公平公正,是全部一名审计师都应当遵循的原则,它是形成审计师职业道德行为的关键原因所在,财务人员从事审计工作时也应该遵循这一原则,不但如此,审计师之所以相对独立性,也正是因为保证了审计师的公道刚正不阿,可是,绝大多数国有企业在从业具体的管理工作中,却不可以有效的保证审计师的相对性独立性,的工作开展也得不到保障。

(二)内部审计意识薄弱

在企业中,管理者往往直接主管对职工的绩效考核,它已成为企业增加职工报酬与工资的重要途径。目前,企业的内部审计工作大致包括以下三个方面:经营的利益,离任责任和违规。企业负责人最为关注的问题就是有无违反法律规则审计,而其常常在事前或者处理事务的过程中忽略了审计。目前企业的事后审计,大多由外部审计机构进行,但进行事前与事中的内部审计工作往往形同虚设。而实际上,对于企业来说,国内的审计往往更有针对性,效果也更为突出。所以,企业内部管理的会计意识逐渐淡薄,并直接影响着整个企业资产控制,正是目前国家企业在财务会计中出现的主要问题所在。

(三)财务审计工作人员缺乏良好的专业素养

第一,在很多企业里面的企业审计工作人员并不具备比较高的职业素质,而且不少企业审核工作人员均由财务干部兼任,又因为会计管理工作原本便是复杂,由一人同时兼任二职通常没法彻底相互配合二者管理工作,促使公司财务人员的会计岗位与审计人员均无法满足预期的职责标准。另外,内部审计人员也具备一定的责任感,但因为专业知识素养不达标,缺少企业对内部审计人员的基础知识支撑,使得企业在内部审计人员开展工作时,往往总是想草草了事,在具体管理工作中缺少开拓创新的精神,难以充分运用自身能力提升公司财务审计人才短板,对有关内部审计人才的管理工作也缺少开拓创新精神,没法对于公司的具体状况做好各项工作计划,从而导致了企业的内审人才管理工作形同虚设。第二,由于审核工作人员对专门的审核专业知识的了解程度不够,导致在具体的管理工作中出现重大问题后无法迅速解决处理,有时甚至无法找到在审核中出现的一些重大问题,如此一来,审计业务的整体效果也就很难达到。综上所述,国内的会计工作人员整体素质参差不齐,也是目前企业在财务会计中面临的一个关键问题。

(四)国有企业财务审计缺乏针对性

当今,由于我国市场蒸蒸日上,企业内部中间的争夺也出现了白热化,公司也必须解决日益强烈的全世界争夺,这就对其发展方向明确提出了更高的要求。中小型企业为了更好地在明显的全球经济争夺中获得优点,从而站稳脚跟,就必须进一步提高财务会计工作效能,以高效率开展中小型企业的内部审计工作中。可是,因为在其实践过程中,中国财务审计活动没有开展合理推广,在我国公司的对内审计活动只在个别公司甚至只是微观领域中,多数公司还没有完善对内审计的相关内容,公司管理层也出现了问题,工作要求也没有针对性,内部审计工作要点也无法运用到整个公司,使得对内审计活动的实施难度。此外,公司还存在着很大的经营压力,再加上企业外部环境的不容乐观。社会矛盾的激化,本质环境与外界条件一同控制了企业内审计人员的快速发展,而审计人员也并不是和企业的内部管理改革政策完全结合,使得企业内的审计人员迟迟没有推广,因此审计人员对于企业财务管理工作的优越性也很难得以彰显。

(五)国有企业内部审计方法缺乏创新性

一般来说,国企的内部审计是国企的基本职责部分。财务管理机关内部的相互监督审计也面临着不少实际问题,尤其是在具体实施的审计方式方面,因为会计工作人员数量相对很少、会计机关影响力较小等原因,所以审核方法上很难有所突破,在通常情况下还只能采取比较传统的会计方法。但是在今天的社会环境下,企业所生存的市场环境也发生变化得越来越快,而新一代科技的产生也直接改变了传统的经济往来方法,所以,企业的经营活动也有了很大的改变,而传统的经济审计方式也已很难适应企业经营活动的需要。而且,目前企业的内部,尤其对于多个机关、跨部门的企业审计工作方面,其涉及区域还是相当狭小,这也制约了企业内部功能的充分发挥。

四、在新时代,提高国企财务审核实效性的可行性策略

(一)增强财务审计工作人员对财务审计工作的意识

提高企业内部审计意识同时,也要求国有企业注重内部审计的效果。一方面,政府要注意宣传内部审计对国有企业发展的重大影响;另外,还要强调各个部门必须配合内部审计工作,并利用自上而下的经济环境变化来影响国有企业管理层对待内部审计工作的态度,从而达到提高企业内部审计意识的目的。

(二)提高财务审计工作的独立性

公司管理者在进行审计活动建设之时,务必要切合社会发展的发展规律性,也务必确保审计活动能开拓创新,并在审计活动发展的历程中,根据优秀科学技术的方式及其利用智能化科学技术进行更全方位的建设。技术性的发展也可以促进审计人员的提高,所以,相关工作人员必须充分运用互联网的传统审计程序开展工作创新,并合理改变传统审计方法,在具体的审计工作实践中,有关工作人员也不必单纯性地摒弃了传统的工作程序,由于传统程序尽管早已和时期脱节,但依然有值得学习的地方,审计工作人员也必须客观地在传统的审计程序中开展工作创新,并汲取其优势,把现代信息技术灵活运用于传统审计人员之中,并合理地开展传统审计活动的工作创新与变革。相关的审计人员在应用新技术应用与新方式时,通常必须对传统式审计程序进行挑选,因而,总数分析方法与比较分析法的各种各样方法,均可灵活运用在公司的财务人员当中,而财务审计人员也务必积极引入现代信息技术,使传统审计工作方法与网络信息技术灵巧地组合,以大大提高审计效率。

(三)提高财务审计工作人员的综合素养

提升中国的审计工作人员整体素质,一是要加大专门审计专业知识训练,尤其是针对刚从内部财务工作人员中转任的专门审计工作人员,要进行定期的专门审计理论知识训练,以增强审计工作人员的业务能力。同时,在人才培养的过程中,应加大有关社会职业素质培养的教育内容,以达到专业能力与社会职业素质的共同提高。二是要重视对专业审计人员的引进,并采取招聘的方法获得专业审计工作者,从而提升企业内部审计工作人员的素质。

(四)恪守公正客观的工作原则

因为国有企业管理方法中审计工作，是完成生产经营中财务内控的主要方式，审计工作品质的大小会同时影响到在我国各大国有企业的发展经营规模与变革方位。为了更好地让国有企业财务活动真正地体现国有企业日常运营管理的基础情况，国家是社会经济发展改革创新联合会推行了《企业国有资产监督管理暂行条例》，严格监督企业财务会计部门的工作员在审核流程中推行遵守公平和追求完美事实的工作原则，确保国有企业内部的生产制造部门、财务审计部门和经济发展部门，在日常的工作上，都可以完成相互之间单独、相互之间监督机制和互帮互助支持。

(五)强化针对日常经营中细节化的管理

在当下社会的市场经济体制快速发展的体系下，在我国的国有企业内部会计运行展现出一种新式的资产运转动态性管理体系，每日的现金流总数持续增加，各种各样互联网环境下的B2B（公司对企业）的业务流程来往总数加重。在国有企业财务审计单位在工作上，要进一步强化针对日常生产经营关键点化的管理。针对高管的日常办公设备购买活动，应当开展严苛的备案进库工作中。而且，为了更好地完成财务审计的普遍性，一定要依照票物相匹配的形式进行，依据企业内部购置单位所出具的购置生产制造材料的税票、供应单等实际原材料证实，来完成国有企业管理方面的办公环境管控。仅有依照严格的财务审计的有关步骤开展工作，才可以再次进行对于底层企业内控工作人员资金流入层面的信息备案和造册工作中。

(六)规范企业经营活动的审计流程

在我国财务会计信息化搭建的工作任务便是将信息步骤的各类关键点开展科学融合，完成财务会计财务信息与其它非财务信息的集成化，根据电算化会计的财务会计信息优化算法，将企业内部各行各业的制造和运营互联网大数据上传入企业信息库，可以供全企业员工即时共享，而且为企业内部管理决策和外界信息管理方法的给予较为精确和及时性的财务业务流程统计分析信息。对于企业运营中的内控审计，与国企改革发展趋势认识不清的问题，政府部门施行了《关于规范国有企业改制工作中的想法》，为公司财务审计活动中的操作过程实现了规范性实际操作。

(七)重视国有企业财务审计的时效性

为了更好地反映国有企业财务审计的及时性，企业的高管务必要对审计局的工作人员在日常财务审计实际操作中做出标准，持续向其明确提出新的工作要求，因其使其合乎智能化的国有企业改革发展的必须。对审计部门的底层工作人员，企业应当将她们管理起来，按时开展《会计基础》、《会计道德》和《会计电算化》层面的业务培训，确保审计部门可以严格遵守财务审计的相应措施，进而在本质上提升企业的财务审计工作效能。根据提升审计信息预算的品质，降低因为会计信息失真而产生的错帐问题。进而在国有企业内部创建以审计部门监管内部员工监督和管理方法会计监督三位一体的会计监督管理体系。

(八)建立健全国有企业财务审计制度

财务管理审计是国有企业管理工作中一项很关键的一部分,相关工作员提升了对财务管理财务审计工作人员塑造的关键,基本建设了完善的企业内部控制管理体系,不仅可以提高公司质量,还可以促进审计的发展趋势,而完善内部控制制度审计管理体系又是管控别的国有企业工作中环节中的关键举措,还可以增强企业财务管理审计的独立性与权威性。国有企业的管理层也必须加大对审计人员的宣传力度,让相关人员意识到审计人员也不仅仅单纯的在核对会计账簿,必须改变审计人员的工作心态,让其意识到审计人员最重要的是完成有效的内控管理,而确保企业内控制度的完善是合理提高国企内部财务状况审计管理水平的重要方法之一,因此必须受到高度关注。

(九)丰富财务审计的工作内容

丰富财务审计的工作内容,主要需要充分发挥社会审计组织的功能。为了缓解国有企业内部审计资源无法获取并合理使用的问题,公司管理层应主动配合公司内部审计机关和社会审计机构在国有企业审计中的各项工作,并结合内外部审计中存在的问题，及时调整和优化审计结构，对存在的不足、缺陷、待提升的经营状况进行调整，做到问题导向，以案促改，从而进一步优化资源配置,充实和完善审计项目。