新时期建筑企业税务筹划和风险防控策略探究

2022-09-20姚雨淳

中国民商 2022年8期

姚雨淳

浙江省建设投资集团股份有限公司

企业税务风险管理泛指通过税务风险防控，达到提升企业管理能力，实现企业利润最大化的效果。且建筑企业所需要缴纳的税种包含了增值税、城建税、所得税等。在新税制改革背景下，建筑企业需要强化对于税务风险防控的重视程度，提升企业承受税务风险的能力，真正实现减税降幅，提升企业经济利益。政府不断加大税务改革的力度，我国建筑企业面临着更大的发展压力。在改革中，企业有可能会面临一定的税务风险，但改革也为其带来了经济红利，很多建筑企业将目光聚焦在税务筹划以及风险防范方面。需要结合发展方案，分析以及讨论风险防范应对策略，为相关人员带来合理参考。企业税收筹划可以在合法范围内降低企业负债，为企业创造效益。

一、建筑企业税务风险的特征以及原因

(一)政策的变更

现阶段我国实施纳税体制行业不同，因此其纳税主体的税收负担、税收周期以及地域存在较大差异。由此可知，我国发挥宏观的调控政策，说明对于税收我国一直极为重视。在建筑企业，根据税收税法的完善程度以及相关方案，纳税人在遵守税法的情况下，选择纳税方案是税收筹划的主要途径。通过处理会计方法，将保障建筑企业的整体以及全局利益，解决出现的税收风险。也需要借助税收政策，分析经营风险。但税收企业在实际运行中，始终无法找到正确的切入点以及真实的税务依托材料。

(二)税收主观能动性出现风险

主观能动性导致执法出现相关风险，我国一直严格实施税收，并制定了一系列法律法规。但其并没有考虑到不同企业之间的差异，如建筑行业、销售业等，出现了一定的差异性。各企业之间存在着经营类型以及市场定位的区别，因此彼此之间存在较大空隙。在人大、相关法律制定部门已经注意到这种现象，因此根据实际国情以及界内状况，制定一系列关于税收方面的条文，但依然存在较多问题。例如，立法借位不足，很多规定、办法、通知等文件出台时，导致政策无法真正的投入使用，缺乏强制性以及约束性。同时，国家也没有建立专门的监督机制。且由于政策的解读方式不同，纳税规划人员以及建筑企业等财务部门在调研方面有不同标准，很容易因主观思想导致判断失误。最后均以规定、办法、通知等文件，使建筑企业承受更严重的税收风险。

二、实行“营改增”对于建筑企业所带来的相关影响

实现“营改增”对于建筑企业所带来的相关影响较多，首先从1994 年开始，我国便采取营业税与增值税并行的税收政策。在我国经济领域，随经济体系的不断发展，现有的税收政策在税务实践中暴露出营业税重复征税的弊端，不利于企业发展，尤其对于建筑行业而言。因此，在2016年全面实现营改增政策，使企业能够迈入营改增税收新时期。建筑企业的税收政策由3%的营业税改为9%的增值税，由于税收政策出现重大变化，建筑企业的税务风险防控也面临着全新压力。实施营改增后，一方面建筑企业的施工设备、施工水电等都能够完成进项税额的抵扣。而另一方面，由于建筑企业自身结构规模较为庞大，且经营业务多样性较为复杂。且建筑企业在税务管理上较不重视，导致薪税改革在招标、采购环节面临着严重的税务风险。

三、企业税收筹划的特点

税收筹划对于建筑企业具有非常重要的实际意义，税收筹划在税法规定的范围内，通过经营、投资、理财等活动，实现筹划以及安排，尽可能的获得税收利益，具备合法性、筹划性、目的性、风险性以及专业性的特点，是建筑企业最不可缺的重要因素。在概念上，税收筹划泛指税收行为发生前，在不违反法律法规或少缴纳税的前提下，对投资行为、经营活动等进行规划，以保障企业能够达到少纳税或递延纳税目标等一系列筹划活动。且纳税人在不违反法律法规的基础上，更需要通过经营、投资、理财活动减轻税收筹划所带来的问题，以获得节税标准。税收筹划在西方发达国家推行时间较早。税收筹划在20 世纪30 年代后，引起了社会各界的关注，并得到了法律界的支持。税收筹划在多个国家迅速发展，成为了纳税理财中的重要组成部分，发挥着重要优势。且近年来，许多企业聘请专门的税收筹划高级人员或相关的中介机构，为经济活动提出自身的建议。税收筹划是纳税人的基本权利，在法律允许和不违反税法的前提下，纳税人在税收筹划中所获得的利益为合法收益。

四、建筑企业税收筹划相关风险

(一)税务风险管理组织机构不健全

企业税务风险管理组织机构不健全，建筑企业内部税务管理风险组织不健全的问题主要表现在税务管理职能以及财务职能混合，且税务部门缺乏独立性，财务人员专业素质缺乏等。在建筑企业实际工作中，尚未设置独立的税务部门，将税务工作交给财务部门执行处理。财务部门的工作重心向财务核算等财务工作倾斜，对于税务风险管理工作的重视程度不够。且财务人员负责税务工作，专业性不强，无法及时更新税务知识，对于税收政策的把握不准确，变化不敏感。这就使企业纳税筹划以及税务风险防控与预期都有较大差异。此外，税务部门在企业内部独立性不够，权限过低，无法对企业涉税事项建立统一标准。实现行之有效的税务风险管理体系，导致企业涉税风险较高。

(二)税务信息沟通不畅

税务信息的充分沟通是税务风险防控的重要前提，在目前建筑企业中，税务沟通常存在以下两方面的问题：

1.建筑企业同税务机关之间的沟通连接不顺畅，由于建筑企业施工环节项目较多、建设周期较长、分布地区较广。因此，对于项目跨区经营存在着一系列的问题。不同地区之间的税务部门征收方式以及标准不同，企业缺乏专业税务人才，无法组织人员进行及时接洽、沟通，造成税务的风险。

2.企业内部各部门之间对于税务信息沟通不畅的问题也未能解决，建筑企业未单独设立税务工作部门或税务工作部门权限过低，税务信息在企业内部各部门之间的沟通不充分，均是导致税务信息在企业内难以形成有效闭环的主要原因，为企业带来全新风险。

(三)税务风险监督模式不完善

税务风险监督模式不完善，就建筑企业的内部控制角度进行分析，在企业内控系统中，过度偏重对于财务报表等财务指标的控制，对于财务风险管理将会产生忽视风险。尤其在建筑企业的外派项目中，涉税事项繁杂，建筑企业不委派税务专员，只委派财务专员。且由于外派财务人员素质参差不齐，仅负责基础的财务核算工作，对于税务风险管控视而不见。企业内部控制存在税务风险、识别标志不清晰、评估指标不完善、预警体系不健全等漏洞，导致企业的税务风险无法在有效时间内被发现，并采取应对措施。

(四)纳税筹划不合理

企业纳税筹划不合理，建筑企业在实施营改增后，纳税比例较之以往有所上升。企业应缴税额增加，而进项税额抵扣流程繁琐。建筑企业纳税筹划主要存在以下问题。例如，建筑企业在经营管理项目时，需要购入大量的原材料以及相关机械设备，而一小部分中小建筑企业为控制成本，对于原材料的采购，如水泥、砂石等用料，未能够采取监督措施，选择的材料供应商多为小规模纳税人。对于增值税发票的提供有困难，导致建筑企业在后续无法及时向税务机关提供有效的增值税发票。在营改增后，新税务制度规定建筑企业的原材料必须提供增值税发票才能够实现抵扣，这就导致建筑企业的税收筹划成本具有一定程度的风险。

五、建筑企业税收筹划风险原因

(一)基本原因

对于建筑企业，税收筹划出现的风险原因可以得知受制于行业、法律等因素。其中，行业风险最主要来源于投资企业以及建筑企业二者合作所催生出的税务风险。而法律风险，则源自于建筑税收人员以及税务政府工作人员在沟通中出现的相关问题，且由于相关的政策变化较大，在企业管理中必须采取行之有效的方法规避相应问题。且政治风险来源于税收相关法律法规的变化，企业税收人员必须掌握好这种变化，并研究最深、最新的税收政策以及法律法规。解决出现的财务风险，保障建筑企业能够控制相关问题。此外，对于劳务公司所造成的资金流动不一致，相关督查等风险需要建筑企业有效规避。目前建筑企业均容易出现税收政策碰撞的问题，因此必须统一规范整个税收体系，达成目前重要的改进方向。但优惠政策狭小属于典型的风险表现，建筑企业的生存以及发展受到了负面影响，必须得到全面重视。

六、建筑企业税收筹划风险管理的策略

(一)完善企业自身的组织架构

建筑企业必须加强内部风险防控，通过一系列的优势，完善企业自身组织架构。例如，在经营过程中，必须打造优良的风险环境，并完善企业组织架构。对于税务人员进行素质培养，建筑企业设置独立的税务部门，改变税务内部原有的财务工作以及税务工作混乱局面。同时，面向税务部门授权，提高税务部门在企业内部的权限，保障其工作具有独立性、合理性，降低税务风险，确保税务风险能够在合理范围内有效进行。此外，建筑企业需要加强税务工作团队的培养，树立正确的人力资源观念，加强对于税务人员的重视程度。在招聘环节，聘用专业背景较强且经过集中培训能力较佳的税务人员。在日常工作上，必须增强对于税务人员的培训，确保税务人员能够及时掌握最新动态以及税务政策，并对企业所面临的涉税风险进行调控。建筑企业还应完善员工激励机制，保障税务工作人员有精力、有热情投入企业税务风险的管控中，降低企业涉税风险，提高企业的经济利益。

(二)建立完善的税务沟通机制

建立完善的税务信息沟通机制，建筑企业经营范围较广、业务较多。因此，产生的税务信息较为复杂。企业税务人员若对于企业税务信息掌握不全面、不精准，就会影响税收筹划工作，诱发相应的税务风险。由此可见，税收企业必须建立完善的税务信息沟通机制，可从以下几方面进行更新：

(1)企业管理层必须提升对于税务信息的重视，并对税务部门进行更新。在企业范围内，搭建税务信息收集系统，且由各部门定时上传至其他部门的社区信息，由税务部门统一汇总分析，以便于税务人员全面掌握税务信息问题。做好税收筹划分析以及税务风险分析工作，同时所有人员也必须定时向其他部门及时反馈最新的税收政策，以确保企业内部的税务信息形成闭环。利用信息化系统，建立线上工作以及沟通方式，实现有效交流。

(2)企业税务部门积极完成税务征收机关沟通，并及时向企业管理层以及其他业务部门传达最新的税收政策，以便于调整税收筹划，实现企业税收、风险管理工作的内容更新，降低企业税收风险。

(三)实现税务风险监督

实现税务风险监督，税务风险监督是控制税务风险的有效手段之一。企业可以通过设置内部审计部门，并通过控制机制，对于财务决算、企业税务以及相关的施工项目进行合理监督，分析其中的潜在风险，及时对各环节出现的税务潜在风险因素制定对应措施，使企业管理能够有效运行。就具体而言，通过内部审核手段对建筑企业生产经营的各环节，如材料采购、设备租赁、分包劳务、工程结算、加强收税、风险监督等制定应急预案，降低企业的税收风险。如果在必要情况下必须进行外包，则需要及时取得可以抵扣的进项发票，针对原材料以及设备采购，不能仅从经济利益角度出发，还必须考虑是否符合规定，能否取得增值税专用发票进行税额抵扣。建筑企业必须优先选择能够提供增值税专用发票的供应商，完成合作，按照招标流程进行，防止虚假采购。因此，随着新税制度的改革推进，营改增全面实施，这对于建筑企业而言，必须提高税收风险管理意识。制定合理的税收风险防范措施，利用税收红利，降低税收风险成本，为企业创造更多的经济利益，保障企业能够得到全面成长。