政策跟踪审计的特点与内容界定探究

2022-09-20邵艳丽

中国民商 2022年8期

关键词：政策

邵艳丽

山东省济宁市汶上县审计局

当前，我国正处于社会转型和制度转型的特殊时期，面临着国内外发展变化带来的一系列挑战和机遇，各种民生问题日益突出。在新时代环境日益复杂多变的背景下，必须继续加强创新驱动政府决策审计服务工作，更加关注国家政策民生，开展经济政策问题跟踪审计，促进整个国民经济和整个社会的快速稳定发展，走出一条中国特色社会主义的审计道路。

一、政策跟踪审计的基础内涵

目前，跟踪审计工作的有效实施依然处于探索阶段，相对一致的基础内涵并未形成，部分学者认为政策的合理审计框架的定义性能跟踪结果，也应该完善相关元素的特点，构成审计方法，有效的政策跟踪结果框架基础上，系统地考虑基本的组成部分现有政策有效性跟踪过程审计方法的特点。首先，从政策的目的和性质的角度实现跟踪实现审计，它属于政府审计免疫行为，它的目的应该首先专注于实现预防工作，防止出现偏差的项目或重大项目实施，并确保相关政策的及时执行。其次，从政策落地跟踪审计的具体内容来看，其目标重点应是党的国家政策和省市政府其他重要政策的有效落实。最后，从政策动态跟踪审计服务的具体发展和时间来看，它可能是最后政策动态跟踪审计服务，其业务最早实施的时间应为政策文件制定和发布后一周，或者相关政策实施后的一段时间。从这个意义上说，政策执行的以下审计和审计是指，政府部门促进下级政党实现科学、客观的评价和政府部门制定完善的具体政策，防止或限制政策执行中的分歧，加强对有关政策文件执行情况的监督，审计行政监察机关能够根据国家具体社会政策的规定，对国家发展规划过程中的情况进行及时干预，对整个过程的审计和监察进行调查是经济审计的另一种形式。

二、政策跟踪审计的主要特点

(一)阶段特点

政策跟踪审计在宏观经济政策执行过程中，要贯穿于政策执行的整个过程，由于具体的经济政策执行时间跨度相当大，在实践中往往会有调整或变化等，因此决定实施政策分析跟踪审计结果，具有很多阶段性特征。为了快速适应新特征，需要在及时、全面掌握最新政策的规律性变化的基础上，根据政府部门当前提出的政策执行问题，选择最直观可以全面反映当前客观经济趋势状况的典型审计载体，作为最佳切入审计研究的切入点，并提出阶段性意见。通过目前新政策的实施跟踪审计过程，在有效的前提下促进相关政策的连续操作，提高地位，审计可以提升一层一层地跟踪目标，促进审计系统的设计更加完美，更加标准化的管理操作。

(二)全面特点

那些属于直接和相关中央民生政策调整，或直接影响政府实施政策上面的各种社会和经济活动，应当认真按照民生活动做系统的分类和整理总结。考虑采用定量统计加抽样审计研究的统计综合方法，如实记录审计报告对上述报告的阶段性成果,及上述经济政策的实施效果和具体工作的总体意见。与中国现代审计相比,传统的审计方法在经济和财政收入和支出的民生政策影响,跟踪分析抽样审计项目,需要特别注意的有效实施审计,以反映其经济政策或实现,使绩效具有有效性和盈利性，风险评估结论和分析相关程序的符合性，并发表合理的内部审计咨询意见。因此，审计监督还应采用动态跟踪绩效审计和审计质量评价报告的综合研究设计方法，坚持在尽可能客观分析的基础上充分展现解决实际问题的前提，通过实践进一步科学调查和分析，找到深层次问题的根本原因，对解决问题提出最具体的合理化和改进建议。

(三)专业特点

政府审计体系独特强大的专业信息平台和科技手段优势，在组织或跨领域、跨单位、跨行业实施，核查和管理监督检查可以随时随地从各种审计服务对象系统中实时进行，因为数量巨大，各种信息的动态实时变化迅速。这些各种各样的审计服务对象信息无疑是政府系统审计局所拥有的最大的数据资源。政府决策审计制度可以借助信息分析和审计手段，对重大决策、重大项目、重大资金、资源利用效果及其相关环节如权力的合理配置、制约行使结果和社会责任主体履行职责情况，分析实体经济活动的结果和相关政策。深入分析可能产生各种问题的根本原因。

三、政策跟踪审计的内容界定

(一)科学性审计

(1)确定所有的群体参与决策和决策评审政策，是否采取广泛的决策的原则，结合专业工作，检查政策是否已经通过民主程序，如：征求有关人大代表的建议，全国政协专职委员，以及提前咨询和评估机构。(2)主要审核政策目标的选择是否正确合理，即确定政策目标的制定是否与国家综合治理体系目标布局的实现相一致，是否存在一定的滞后性。(3)具体政策方向客观合理稳定，调控措施基本内容明确合理，即确定经济社会政策提出是否要对某一阶段国家宏观经济管理的重要目标进行匹配调适，并且应该有一系列可行的制度运行的具体措施。(4)政策依据的具体目标取向和政策执行的调控手段是否坚持两者的统筹考虑，与市场经济的其他政策取向是否存在一定的矛盾关系或结构性冲突，即：具体的经济政策方向必须与经济环境严格结合。(5)关注政策实施和调控力度是否适当，即在政府审计实施中财政调控措施力度是否过晚或不足；从而适当减少或及时消除对财政调整政策实施的无效监督或影响。如家电下乡实行财政定额补贴政策等具体目的的政策设定，应增加以扩大内需、改善保障我国人民生活、促进加快社会主义新农村经济建设具体政策效果等方面的工作，还明确规定家电补贴范围的实施规模和比例，以及实施的具体时间和范围的要求。因此，也可以确定政策目标和调整措施的范围较为明确稳定，调控和实施力度适中。

(二)执行性审计

政策措施和相关配套优惠措施出台后，如何评价政策实施效果，也是政策实施后续检查和审计监督的关键内容。(1)负责政策实施后项目实施财务进度的审核。包括政策出台前后相关资金执行情况、主体项目完成情况和建设完成情况，以及项目资金预算实际拨付金额和具体使用情况报告。(2)主要监督检查项目反映政策和相关经济指标的执行情况。根据政策规模的不同，综合经济指标可以进一步分为一般微观经济指标和宏观经济指标，综合经济指标包括全国全年社会名义国内生产总值单位、进出口总额、失业社会消费品批发和零售，小到某个地方去年全年的财政收入，公司年销售额主要业务的进口总量等大致可以用作直接判断基础的实际经济效益的实现策略。(3)全面检查全年国家重大经贸政策落实情况。包括相关的产业政策、就业保障政策、土地政策、民生政策、环境政策等，注意政策项目的政策实施是否完全符合国家整体政策的相关重大政策，是否有助于推动国家战略相关重大政策的最终落实。当然，根据政府具体主要政策目标的内容，政策重点的主要重点也可能有所不同。

(三)公平性审计

优惠政策本身能否被广大人民群众所接受，取决于政策对象本身的价格是否公平合理。一般来说，如果政策项目的最终实施对象能够感觉到政策内容是公开、公平、公正的，他们就更容易接受。否则，即使政策以强制的形式实施，也不可避免地会遇到政策对象本身的心理阻力。审计程序公正的政策时，应该特别注意如何预防个别部门和机构寻求自己的利益在政策制定的过程中，形成和实现，导致行政垄断或者行政部门的任意执法欺诈。如上文规定的家电下乡政策，农民需要在当地政府指定的地方申请购买一款产品的经销商，以符合当地条件的标准下乡购买家电相关产品并给予价格补贴，直接补贴优惠政策项目对象固定条件的农村的农业户口人员，和优惠政策受益对象直接补贴条件满足所有上述的标准，因此，可以进一步判断补贴政策本身的公平性。

(四)绩效性审计

审计目标主要是通过检查确定政策实施阶段的实施效果。(1)确认在政策项目实施过程中是否能收到计划好的政策实施效果报告；(2)定期检查政策实际执行阶段实际支出资金的使用成本，是否存在超出预定比额的政策预算或限制因素；(3)结合预算成本收入和预期收入这两个基本方面，综合评价政策计划实施效果。

四、政策跟踪审计的开展要点

(一)革新文化结构

基层审计专业人员也要加强审前准备工作，在审查中注重培训，特别要注意关键目标、任务、措施的落实、阶段性成果的评价等条件；做好专业人才储备的引进工作，积极帮助引进法律、会计管理等相关学科的专业人才，汇聚智慧，共同提高。组织和指导审计机关工作人员认真、系统地学习和了解国家宪法、国家和省的重大政策和文件以及各种法律法规，全面培养和提高审计人员的社会主义基本法律意识和能力，坚持依法对审计活动进行监督。应该加强资源共享，收集和整理发行的主要政策和措施，按照省，城市进行排序，及时分享，所以这一政策跟踪审计可以把握大局，突出重点和地方特色，逐步提高审计人员开展政策跟踪审计的经验和综合分析能力。

(二)规范审计制度

跟踪审计对行为的规范必须统一规范更好，跟踪审计工作实践和认真全面客观的调查总结的经验，调查和研究的基础上，为了有效避免再次发生跟踪审计违法案件的风险，应尽快着手研究如何制定一套国内比较统一和科学的跟踪审计体系管理方法，详细规定跟踪审计项目的相关操作程序。具体来说，它必须包括流程的标准化和与各个管理重要阶段相关的操作，如计划、项目审批和实施跟踪。其中，实施跟踪管理的主要方式、跟踪审计业务通知的受理和出具、审计结果报告、备案、书面意见材料交流等组织要求在暂行办法中应得到统一和规范。从我国政府对现行内部审计制度多年的实践出发，想使现行政策审计法律体系建设在实践中更符合我国专门立法的现状，审计人员还应提出加强对公共环境政策问题的审计监督，将其纳入考虑国家政策对审计立法发展的中长期规划目标。

(三)提前明确关系

政策目标总体制定和实施中的实质性问题，在具体行政项目的实际情况和基金组织机制的持续、有效、稳定运行中，是不能客观、准确地反映出来的。在政策实施效果及后续实施项目跟进方面，资本运营之间的密切合作关系，也促使政府后续基金跟踪项目审计机关设计集团需求的实现，要善于通过单一目的审计结果分析研究，并解决相关政策有效运行审计的总体情况项目一致性分析与解决问题的项目结果匹配一致性，并擅长项目，能够有效地通过政府与下级同步结果跟踪项目对实施情况的审计结果，充分反映政策实施的发展或实施的整个操作过程，这项工作的实际面临和弱点，以及这项工作所涉及的政策影响最终标志着相关的实际工作情况。

(四)优化组织方式

审计监督机关将更加密切地在审计重要业务领域、重点单位、重点问题、执法关键环节、决策关注的总纲指导、群众关注的方面，把相关政策措施作为审计检查监督的重点任务和专项内容进行研究，扎实跟踪和分析审计工作中的重大政策研究。牢固树立国家综合目标“一体化”审计体系理念，优化政策跟踪与审计组织运行模式，积极为重大政策问题跟踪和审计体系、重大经济责任审计、专项财务审计、公共基础设施投资绩效审计、民生项目审计机制全面深度融合。根据上级政府部门、局印发的有关意见，及时研究制定专项审计改进方案，明确政策、审计方法、审计评价报告模板制作工作内容，充分利用审计现场调查，并结合审计业务现场调查检查方式，推广应用好大数据分析，成为一体。加大力度，提高地方政策跟踪、评价、审计、检查工作的整体工作、效率和质量。

(五)选择适宜时机

在选择政策进行跟踪审计时，必须准确选择审计干预的时间点，即必须及时把握政策制定和实施等一系列活动的第一重要阶段。政策审计一般应从政策服务于全国整体宏观治理的角度出发，制定并实施政策以落实跟踪政策审计所包含的总体目标，然后根据政府审计机构的要求进行审计。目标、需求和现有的审计资源和功能被集成，以确定干预的最佳审计时间。政府是否应该开始制定政策干预之前,政策制定和实施是否应该开始干预后,决策是否应该干预后一段时间,或从其他异常或政策的实施,新的战略选择,应在保证基本前提的前提下,提供尽可能多的干预点，以满足政府审计工作目标的要求，减少政府审计人力资源的消耗。在政策的跟踪或审计和探索这一阶段，建议对其政策干预点上最好能够选择真正开始于政策执行点的干预，对某一事件由其早期政策实施到具体政策的及时干预，能够及时为自己的后续政策及时选择和介入经验。

(六)注重资金使用

(1)向金融机构提供有关国家基础设施，或重大设施项目融资服务的信息情况，确定政府信贷资金安排和优化资本结构布局服务营运资金是否正常，一些以棚户区住房改革试点金融服务支持为重点内容的行业领域，如：建设项目是普遍存在的项目融资程序困难、费用昂贵和复杂的实际问题，是否存在银行利用闲置政府重点扶持建设项目信贷资金等状况。(2)根据专项转移支付资金的适当情况，预算指标的核定实际情况是真实及时的，结合上半年财政存量资金项目的审计核定，落实县级财政部门对项目资金实施进度，落实是否能加快和检查，以及能否围绕县财政资金的平衡尽快整合资金活力等问题。