企业全面预算管理的困境及对策

沈 杰

(南通润邦海洋工程装备有限公司，江苏 启东 226255)

1 前言

伴随着社会经济的不断发展，各行业市场竞争越发激烈，企业发展战略目标的制定至关重要。而当前企业全面预算管理存在的问题，已经影响到了企业的长远发展。随着现代化企业预算管理工作的更高要求，如何走出全面预算管理面临的困境成为企业管理的一项重要任务。全面预算管理工作制约和影响着企业内部控制水平，同时也很大程度上决定了企业的经营管理效率，只有不断提升全面预算管理水平，才能够保障企业战略目标的实现。

2 企业全面预算管理概述

2.1 企业全面预算管理的具体内涵

企业的全面预算管理实际上就是企业制定长远目标的一种战略，是对企业未来一段时间内发展活动具体路径的深入探讨。其主要方式就是以企业的各项业务为主导，以财务管理工作为协同，通过对企业一系列的经营活动和财务管理活动进行深入的调查，待结合企业现存的一些资源以及所制定的发展目标，对企业未来一段时间内的工作活动进行全面的预测和分析。同时，还要制定相应的监控措施，为企业的各项经营决策活动提供有效的数据支撑。实际上，企业的全面预算管理活动是需要所有员工共同参与的，因为这关系到企业未来的发展效益，也关系到每个员工的个人权益，而且企业的全面预算管理需要涵盖企业业务活动的各个流程。由此可见，企业的全面预算管理活动对于企业的发展来说是非常重要的，必须要引起企业相关负责人及领导者的重视。

2.2 企业全面预算管理的特点

(1)以企业的战略为中心。企业的发展战略是一个企业的重中之重，因此，企业的各项活动不管是业务活动还是财务活动，都是围绕着企业的战略开展的。而全面预算管理又是根据企业的各项业务活动信息以及财务信息制定的，也就意味着全面的预算管理是围绕着企业的发展战略所开展的。实际上，企业的全面预算管理是企业各项战略得以实施的重要途径，而且战略最终想要达成的目标也是企业全面预算管理的目标。换句话说，企业的发展战略与企业的全面预算管理的目标都是一致的，因此，在企业进行全面预算管理过程中必须围绕着企业的发展战略。如果企业的全面预算管理出现问题影响到企业的发展战略，那么必然会导致两者之间出现很多矛盾，要么企业的各项预算管理活动只是一种形式，根本落不到实处，也无法有效的规避各种风险，企业最终的发展战略目标是根本不可能实现的，这对于企业实现高质量的发展来说是非常不利的。

(2)以企业的资源配置为依托。一个企业在发展过程中发展的规模以及发展的前景，都是可以根据企业现阶段所拥有的以及预期可控的资源来预估的。因此，企业的全面预算管理也是以企业的各项资源为依托，在预算过程中，企业的实际资源状况对于全面预算管理有着非常重要的影响，而这些资源包括一些固定的机械设备以及人力、物力、财力等，通过企业进行全面预算管理，可以对企业现存的一些资源进行有效的整合，在有限的资源的基础上，制定出更适合企业发展的各项策略，可以有效的平衡企业经营管理方面的矛盾，保证企业在高质量、高效率的发展道路上前进。另外，企业通过全面预算管理，还可以有效的避免资源浪费现象，从而让企业的各种资源发挥最大的效益，提高企业的各项经济效益。

(3)具有全面控制的约束力。在全面预算管理的具体内涵中，提到全面预算管理是需要企业内部的各个员工都参与的，而且涵盖范围是非常广的，包括企业的各项业务活动以及各项财务管理活动，几乎涵盖了企业的各个部门和各个业务流程。由此可见，全面预算管理的范围是非常广的，而且预算管理都是以财务控制为基本手段，控制点是非常明确的，这个控制点也涉及企业的生产经营、销售、投资等各个环节。通过全面预算管理，可以将企业的各个部门联系起来，通过建立相应的平台，加强各部门之间的交流和沟通，实现有效的信息共享，从而提高企业各项经济活动的效率，也为管理者制定决策提供更多有用的信息资源。因此，全面预算管理的约束力是非常强的。

3 企业全面预算管理的重要性

在现代化企业经营过程中，财务报告的职能已经完全不适用于长远的预算管理目标要求，全面预算管理的重要性得到了企业的深刻认同，众多企业开始希冀通过科学有效的规划发挥出全面预算管理的实际作用，提升企业在市场中的竞争力。制定科学全面的预算管理体系，有利于基于企业实际情况制定相应的预算目标，从而有利于企业各个生产经营部门的管理者作出科学决策，帮助企业制定更加细化具体的战略目标，有利于目标的达成。因此，企业需要充分发挥出全面预算管理的实际价值，使其能够在经营中发挥监测评估功能，比较分析企业实际经营与预算管理目标之间的差异，从而找出企业在经营管理当中存在的风险，以便进行风险防范。企业管理层必须要足够的重视全面预算管理工作，并采取有效措施提高企业全面预算管理水平，更好的应对企业面临的财务风险，一步一步实现企业的经营战略目标。

4 中小型企业全面预算管理

近年来越来越多的企业已经认识到全面预算管理对于运营管理水平的提升和发展战略目标的实现具有重要的作用，但是在实际实施的过程当中还存在着以下四个方面的问题。

4.1 预算和实际经营存在差异且调整频繁

一些企业管理人员在进行全面预算编制时，为了完成一定的目标，未根据实际情况来制定可实现的预算目标。所以导致营业收入目标数据不符合企业生产经营的实际，企业各个部门由于没有获得符合实际的预算目标数据而对企业的生产经营和自身的工作产生消极情绪，认为目标遥不可及，因此在开展工作当中非常懈怠。由于预算和实际经营之间存在差异，导致全面预算管理与其原本的目标相背离，企业投资活动在进行预算制定时，常常因为资金链断裂而出现各种问题，给企业带来更大的经营风险。除了预算制定和实际经营之间存在不符合的情况以外，企业全面预算管理中对于预算的频繁调整也会导致预算编制的有效性受到不利影响。相关人员频繁的进行预算编制调整是没有充分考虑各项支出成本的体现，企业的很多业务在经营过程当中只有预算才能完成支付，如果不进行预算，那么就无法完成支付，导致企业正常经营活动难以有序开展，对企业年度预算规划造成不良影响。

4.2 对全面预算管理工作缺乏足够重视

当前，很多企业对于全面预算管理工作虽然已经有了更加深刻的认识，但是从整体上来看依然缺乏足够重视，很多企业看重经济业务的开展，却忽视预算管理。尤其是我国一些中小型企业忽视全面预算管理，将提高市场占有率、追求经济目标作为企业发展的首要任务以应对激烈的市场竞争。仅仅将预算管理看作是粗略的预算报表编制，没有认识到其对于企业日常经营和长远战略发展决策制定的重大意义，没有真正意义上达到业财融合，在全面预算管理方面也没有投入足够的人力和资金。从企业的领导层到普通员工，对预算编制分析和执行等都缺乏全面化的认识，常常出现预算不健全、实施不到位等情况，而这就会导致企业出现盲目经营的情况，反而得不偿失。

4.3 缺乏完善的预算管理考核机制

现阶段我国许多中小企业仅仅关注短期经济效益，却没有对效益进行全面化的考核。由于没有建立起完善的预算管理考核机制，所以难以衡量企业预算执行的结果，也不能考量预算执行，对于企业实际经营的指导和规范产生不利影响。很多企业没有根据内部变化和市场环境的变化以及自身管理基础，长远经营发展的需要等选择合适的考核时间点，常常都是等到年底预算期结束之后再进行考核，这样很难使预算考核落到实处，难以调动企业员工对于预算工作的积极性，因此企业的预算管理水平难以得到全面提升。

4.4 全面预算管理的方式比较落后

在企业进行全面预算管理过程中，所涉及的数据信息是非常庞大的，而且在预算过程中的程序相对来说也比较复杂。但是现阶段，很多企业在进行预算管理过程中仍然采取传统的人力预算管理方式，这种方式在预算过程中经常出现各种各样的错误，导致企业的全面预算管理工作不够精确，无法为企业的各项工作提供有效的数据支撑。另外，现阶段，我国很多企业在管理中采取岗位轮换制度，这种人事变动对于企业的全面预算管理也带来了巨大的冲击，造成企业的预算编制方法不能常态化，很有可能出现一些管理人员的短期行为，造成预算管理工作出现许多纰漏，不利于各个阶段预算工作之间的有效衔接，无法真正的发挥全面预算管理工作的重要功能。

5 企业全面预算管理的对策

5.1 科学制定全面预算管理目标

在进行财务预算编制时企业必须以销售预测作为前提，但必须要以生产经营的实际情况作为基础。企业要全面的衡量分析自身的业务优势和未来的经营发展目标，利用现代化数据管理技术，选择合理的手段来进行预算编制，使企业各项预算数据都能够以生产经营活动实际作为出发点。企业在制定预算目标时，除了要参考现阶段的生产经营状况，还应该结合历年来的营业收入、年度预算总额等情况，以便灵活结合现阶段工作重点和未来发展方向制定预算目标。对于处于不同发展时期的企业，其全面预算管理目标也是不一样的。对于处于起步发展阶段的企业而言，其预算管理的重点应该放在利润目标这方面；而对于处于成熟发展期的企业而言，则应该将预算管理的重点放在成本费用目标设置方面。总之必须依据企业的实际情况，对预算编制目标进行合理调整，保证预算数据的稳定性和可参考性。

5.2 提高对全面预算管理的重视程度

企业务必要提升对全面预算管理的重视程度，首先企业的领导者应该以身作则，对全面预算管理具有清晰的认识，不仅要重视经济业务活动的开展，更要加强全面预算管理方面的人力和资金投入。鼓励业务部门参与到预算当中来，实现预算对企业全部业务内容的覆盖。对企业全体员工都需要加强预算管理知识的相关培训，提高企业全体员工的预算意识，并在日常的工作当中主动积极的践行，从而使企业形成一种良好的预算管理氛围。

5.3 建立完善的预算考核机制

建立完善的预算考核机制是保证预算执行效果的一个最佳途径，使全面预算管理的成效和员工绩效管理结合起来有利于调动企业员工参与预算管理的积极性。预算考核一定要注重时效性，企业可以采取季度考核、半年制考核等定期考核制度，也可以进行不定期考核，以便实时了解相关工作的落实情况。企业在进行预算考核时，需要结合一定的指标，考核对象既包括各个经营环节，也包括企业各个部门，所以考核指标包括财务指标和非财务指标。在进行具体考核时，企业应该将预算的执行和完成的情况纳入人力资源考核体系当中，将其作为考核员工绩效的一个重要指标，使考核的结果直接和员工的薪酬待遇以及晋升评级挂钩，这样一来，有利于提高员工对预算考核的重视程度。除此以外，预算考核一定要注重方式方法，避免过于僵化死板，要重视激发员工的积极性和创造性，而不是因循守旧。在考核的过程当中，也要注意排除客观的影响因素，比如企业安全部门虽然花费了超过预算目标的安全生产费用，但是也因此避免了安全事故的产生，所以在考核时一定要讲究公平公正，预算考核要以企业价值的最大化为目标。

5.4 创新企业全面预算管理的方式

现阶段，我国互联网计算机技术的发展速度快，各种财务会计软件的功能相对来说也比较完善，因此，在一些中小型企业进行全面预算管理过程中可以引进一些先进的技术和设备，通过对相应的预算人员进行培训，让他们熟练地掌握这些技术，可以极大程度上提高全面预算管理的质量和效率，保证全面预算管理的准确性，从而为企业的发展提供更为精确的路径和方式。另外，企业在发展过程中，还要寻求最适合自身的全面预算管理编制方式，尽可能地形成一种常态化的编制，如此一来，可以保证企业不同时期的财务预算编制都有一个共同标准，可以有效地衔接不同时期的预算管理活动，即使发生人事变动，也可以很好地避免由于管理者的个人行为所带来的不良影响，从而提高企业的管理效率。

6 结论

如今，全面预算管理在企业经营管理中的地位越来越突出。很多企业针对其中存在的问题采取科学的方式予以优化，推动预算管理不断完善。企业全面执行预算管理是战略目标逐步实现的重要基础，强化预算管理有利于和企业战略高度融合，建立以全面预算为指标的发展导向，形成良好的发展态势，推动企业长远健康发展。