全面预算在国有控股企业经济管理中的推动作用研究

刘险峰

（吉林吉大控股有限公司，长春 130000）

0 引 言

全面预算管理在国有企业的快速发展中发挥着非常重要的作用。实施全面预算管理可以实现国有企业合理重组和充分利用内部资源，优化国有企业管理水平，为国有企业在激烈的市场竞争中生存提供良好机遇。国有企业实施全面预算管理的目标仍然是控制成本，以更少的投入获得更大的利润是全面预算管理的核心理念。实施全面预算管理可以有效保证国有企业的快速发展。

1 全面预算管理的概念分析

我国经济体制改革正在不断深化，国有企业在改革过程中必须改变传统的管理模式，以适应市场经济的发展和市场竞争。在此背景下，全面预算管理现已成为许多企业加强管理和优化管理实践的主要手段。全面预算管理是指公司根据预算管理理念制订战略性预算管理计划，确定全面预算管理的内容，为公司的生产经营管理制订初步计划，加强过程管理。计划实施后，需要加强信息反馈和绩效评价，使全面预算管理贯穿于企业管理活动的全过程。国有企业在制订全面预算管理计划时，首先要确定企业的总体发展目标，然后在具体业务环节分解发展目标，不断细化预算管理目标，明确预算管理关联的特定任务，以便员工明确职责、进行评估和执行预算管理任务。

2 国有企业全面预算管理困境分析

2.1 预算组织体系不健全

为实施全面预算管理，国有企业需要组建预算管理委员会，作为预算事务的初步决策机构。预算工作涉及大量财务数据，因此需要财务部门的配合，财务部门受制于本部门的工作权限，综合预算的执行存在诸多困难，主要表现在两个方面。一是全面预算管理是公司全体员工参与的系统工程，包括企业管理的各个环节，公司内部大部分业务和职能部门都参与其中，财务部门只是其中之一。预算工作效率低下，往往是由于缺乏有效的监督、奖惩和行动，以及对预算管理实践不了解、缺少管理权限的充分授权。二是财务部门作为预算核算部门，也涉及目标设定和绩效创造，难免造成“自我评价”困难。如果此时预算和会计职责的分离不明确，完成目标的压力可能会导致财务信息失真，最终导致预算管理失效。

2.2 预算目标缺乏有效分解

对于国企来说，集团总部是全面预算的最高层次，预算管理任务涉及多个部门和分支机构，为保证预算目标的实现，必须对各项预算目标进行细致的分解，但企业往往对这一环节缺乏足够的重视。一方面，在时间上，设定了年度预算目标后，没有分解成季度和月度目标。年中预算执行缺乏有效监督，而预算偏差只体现在年末，无法及时有效地纠正错误。另一方面，从空间上看，全面预算目标并未分解至具体的责任单位和部门，尤其是非财务预算目标，指标不量化，指标由总部职能部门制定后，没有有效细分到具体的执行单元，难以实现预算目标和预算控制。

2.3 预算工作缺乏信息化系统的有效支撑

随着国有企业经营规模的逐步扩大，企业的业务类型、产业链结构和商业模式更加多样化，对公司全面预算管理工作提出了新的挑战。为了完成预算计划的编制，预算人员必须对多个来源的大量数据和信息进行分类、过滤分析和判断，预测未来的发展。现阶段，部分国有企业没有建立专门的综合预算信息系统，大部分企业虽然有预算系统，但往往以财务预算为主。预算编制工作仍以人工为主，现有预算分析工具无法实现对大数据的快速分析，难以获得数据背后的高附加值，基础工作量过大，其准确性还受到预算编制合理性的影响。

3 国有企业实施全面预算管理的作用分析

国有企业是市场经济的重要组成部分。在竞争激烈的市场经济环境中，要促进国有企业快速发展，必须加强全面预算管理。通过全面预算管理，实现国有企业内部治理结构的完善，实现国有企业内部资源的合理配置。

3.1 推进国有企业精细化管理

在国有企业管理过程中，实施科学的全面预算管理，可以实现国有企业内部资源的完全整合，促进国有企业的快速发展。在国有企业的管理过程中，全面预算管理可以覆盖其所有经济活动。尤其是对一些大型国有企业而言，全面预算管理可以全面提升国有企业的管理水平，实现国有企业精细化管理。

3.2 实现国有企业经济集约增长

国有企业是市场经济的支柱，国有企业在生产经营过程中必然面临激烈的市场竞争。尤其是在当前原材料价格不断上涨的环境下，国有企业的利润空间被严重压缩。国有企业实施全面预算管理可以实现国有企业的集约高效发展。同时，许多中小型国有企业在经营发展过程中只注重经济效益，忽视环境效益，不利于国家生态环境保护。国有企业实施全面预算管理，可以实现国有企业经济增长方式从传统的只注重经济效益的方式向全面注重经济效益、环境效益和社会效益的方式转变。

3.3 优化国有企业资源配置

在国有企业发展过程中，资源配置是企业发展的基础和核心。在全面预算管理实施之前，国有企业在资源配置方面存在一定程度的混乱。内部资源往往过分地运用在一些经济效益明显的项目上，而轻视一些经济效益不明显但社会效益明显的项目。同时，也有不少国有企业对内部资源盲目乐观。实施科学的全面预算管理，可以帮助国有企业重新配置和审查内部资源，明确自身资源优势，进而结合国家的发展目标、决策目标、管理目标，全面实现国有企业内部资源优化配置。

3.4 建立健全的国有企业补偿惩戒机制

国有企业的快速发展，科学的奖惩机制是基础，完善的激励机制是条件，但这一切都必须依靠全面预算管理。实施全面预算管理可以为国有企业对子公司经营者年度经济目标的考核提供依据，有助于企业集团建立有效的激励机制，激发企业工作人员的积极性。在国有企业的全面预算管理中，预算目标是非常重要的评价标准，根据各子公司近年的结算完成情况，为其定制预算管理目标，通过督促完成目标金额来实现绩效考核。

4 国有企业全面预算管理体系构建的优化措施

国有企业在实施全面预算管理过程中存在诸多不足，严重影响企业的战略发展和资源配置。因此，有必要建立一套完整的综合预算机制，规范国有企业管理者和全体员工的行为。

4.1 建立完善的预算管理机制

国有企业应根据实际发展状况，适时调整内部管理体系，建立健全的预算管理机制。

首先，完善全面预算管理制度，确保企业内部预算管理落实到位。此外，根据工作需求调配人力资源，将预算工作细分到各个部门和员工，可以有效提高员工的积极性和主动性。同时，加强对相关人员的培训，使全面预算管理工作顺利实施。

其次，结合国有企业战略发展目标，制定具体的预算编制方法和目标，提出正确的预算编制方法。目前，主要的预算编制方法有定期预算编制、零基预算编制等多种预算编制方法，可以通过分析企业的实际发展需求来选择合适的方法。

最后，明确国有企业预算范围。例如，经营预算主要是生产、销售、企业费用等合并的预算，专项预算主要是企业投融资的预算，财务预算主要是企业资产负债表的预算。

4.2 提高员工责任意识，实现全员预算管理

全面预算管理对一个企业是否有价值，取决于企业的领导者。只有企业领导者重视全面预算管理，全面预算管理才能在企业中得到更好的开展。如果领导者在企业经营过程中重视全面预算管理，积极参与预算管理联动，将对预算管理人员起到激励作用，从而达到预算管理工作的预期效果。此外，预算管理还制定了不同层级的预算指标，要求公司全体员工充分了解自己的职责，提高经济效益和成本管理意识。同时，全面预算管理不仅仅是财务部门的工作，还需要各部门的配合与协作，属于企业全体员工和各部门的工作。只有企业领导者充分理解全面预算管理的重要性，企业员工才能积极参与预算管理，通过内部协作完成企业预算任务。因此，全面预算管理是一个庞大的管理体系，不仅需要财务部门的参与，还需要公司全体员工和各部门的共同参与。

4.3 加强国有企业全面预算执行

企业要通过明确和规范预算编制机构、内部股东大会、董事会和经理层的权限和管理程序，完善全面预算管理体系。对企业全面预算进行分解，使预算目标更加具体，通过预算负责人和企业负责人管理活动的开展，实现全面预算管理。按照国企综合预算确定的战略目标，综合考虑企业全局，了解自身资源储备，对未来发展的预测更加符合实际，实现企业内部管理层的权利和责任相统一。全面预算编制完成后，各单位开始具体实施，保持一定的刚性，要注意预算方案的编制，并严格监督其实施，及时纠正产生的偏差。要求国有企业内部多个责任部门对预算执行情况进行报告汇总，在实践中必须建立预警系统，控制和消除异常经营活动，有效减少公司经济损失。

4.4 建立全面预算管理评估机制

为了有效实施全面预算管理，国有企业需要做好评估工作，尽快建立相应的评估管理制度。首先，企业必须成立专门的评估机构，并组织相应的评估工作组，通过分工对企业内部预算项目进行综合评估。其次，国有企业应明确预算管理总体评估的内容、时间和工作流程。目的是评估企业内部资本预算的编制和实施，以及资本支出的执行情况。评估时间一般控制在两个月左右，评价标准要严格按照评价指标体系来划分。再次，国有企业必须对大型生产项目的绩效进行初步评估，分析项目可行性、经济可行性和绩效管理目标，并将投资业绩评价结果作为预算执行的主要依据。同时，企业财务管理部门应加强对重大项目的预算审查。最后，为了实施全面预算管理，必须制定完整的预算评估体系，结合企业的经营状况、企业的发展方向以及国有企业各部门、各单位的实际工作，形成目标预算的考核办法。预算评估应尽可能详细，以充分反映预算执行的具体情况。在全面预算管理中，预算评价工作还应进行定量分析，及时发现预算执行过程中存在的问题。例如，如果国有企业在预算执行过程中实际办公费用高于预算目标，就必须对成本较高的各部门进行彻底审查，及时采取改进措施，减少办公浪费。

4.5 实施全面预算绩效管理和监督

国有企业在执行全面预算管理过程中，应当对预算执行情况进行全面管理和监督。企业需要建立完善的监督体系，全面监督各部门预算执行和管理目标实现情况，及时解决存在的问题，确保预算绩效管理的有效性。经营者还应当建立预算执行监督机制，实行动态监督。企业生产或者投资项目出现问题时，可以终止预算资金的拨付，以防止国有资产流失，确保资金安全。国有企业在实施全面预算管理的过程中，要加强对预算目标的管理和控制。在编制预算计划时，要综合考虑项目成本、生产、经济效益、社会效益和生态效益。企业预算绩效管理部门要根据这些细化的目标进行预算审核和审批，实现绩效目标与预算的同步批复，提升企业预算管理与绩效管理的一体化建设质量和水平。

5 结 语

总之，全面预算管理是国有企业管理工作中极其重要的组成部分，也是国有企业管理和内部控制的重要组成部分。但是，目前部分国有企业尚未形成有效机制，现行全面预算管理存在的诸多问题仍未得到解决，不利于国有企业的稳定持续发展。因此，国有企业应进一步强化全面预算管理，不断完善全面预算管理主体建设，同时会同相应的监督机构，推进全面预算管理工作，在保障国有企业可持续发展中发挥积极的作用。