新政府会计制度下的高校财务内控研究

张馨文

（通化师范学院，吉林 通化 134000）

0 引 言

在高校管理工作中，财务管理是至关重要的内容之一，其管理水平直接关系到高校资金资源的配置情况，对高校的发展有重要影响。新政府会计制度于2019 年1 月1 日起开始执行，不仅能够提高会计信息质量，还能有效提升预算管理水平。在新政府会计制度下，高校财务内控体系仍存在诸多问题，要想提升高校财务内控的有效性，必须要紧跟会计改革形势，创新财务管理手段，采取合理措施提高资源配置效率，提高财务内部控制水平，保障高校的持续稳定发展。

1 新政府会计制度对高校财务内控的影响

高校进行财务管理需要以会计制度为依据，新政府会计制度的实施使会计制度环境发生了很大变化，高校财务内控工作也受到了一定影响，主要体现在以下几个方面。

首先，提高了高校的会计信息质量。高校财务核算工作严格按照相应的标准进行，新政府会计制度的实施，使财务核算流程更加规范化，提升了高校财务会计信息的质量。同时，新制度是基于权责发生制而建立的，其中明确规定了固定资产等计提折旧内容，使资产负债核算范围得到了扩展，能够将高校固定资产的状况如实反映出来，使会计核算内容更加科学合理，加快了内控体系建设的进程。

其次，提高了高校财务管理质量和效率。新制度的颁布和实施，要求高校加大对财务管理工作的重视程度。在建立会计体系时，应当确保财务会计、预算会计的衔接与平衡。同时，在预算会计工作中，应当侧重于现金支付制度，将收支核算与余额核算分开进行，并且严格落实权责发生制，对高校的固定资产、收支等进行全面核算。此外，还要计量、摊销固定资产和无形资产，在新政府会计制度下对高校某一阶段的运营成本进行精准计算，将责任落实到具体责任人身上，加强绩效考核，提高高校财务管理水平，推动高校的良好发展。所以，高校财务管理人员应当充分利用新制度带来的积极作用，建立完善的财务内控体系，提高高校在财务管理方面的质量和效率。

再次，完善了高校的财务报表结构。高校在某一阶段的财务管理状况可以通过财务报表反映出来，高校的管理人员可以从财务报表中了解高校实际运营情况。与之前的会计制度相比，新政府会计制度在会计科目方面进行了优化，对财务报表附注内容进行了细化，促使高校财务信息和预算信息全面地展现出来，使会计信息更加透明化，为高校管理人员提供更加真实、可靠的财务信息。

最后，提高了高校财务工作人员的综合素质。新制度的实施，使财务工作模式发生了很大改变，促进了基建会计与总账会计融合，使基建账户不再独立存在，而且根据会计制度的要求，对资本和资金进行科学管理等。这充分说明了会计工作是存在内在关联的，相关财务工作人员应当具备一定的专业知识和操作经验，可以及时有效地处理高校财务管理工作中出现的问题。高校在进行财务管理时，需要独立核算项目资金的运用情况，对相关财务数据进行审核与修正，提高财务数据的完整性，为高校管理人员和各个部门提供可靠的依据。此外，新政府会计制度下，促使财务人员不断地提升自身的综合素质水平，在专业技能和职业素养方面满足高校财务管理的要求。

2 新政府会计制度下高校财务内控存在的问题

2.1 对内部控制不够重视

当前高校财务内控中存在的主要问题之一在于缺乏良好的内部控制环境。一方面，高校对财务内控的重视程度不足。高校承担着人才培养的重任，管理人员将精力主要放在了教育教学、科研等工作上，没有认识到财务内部控制的重要性，对内部控制缺乏足够的重视，认为财务内控管理是财务部门的任务，对内控制度没有形成长效建设机制，在内控执行、考核等方面存在体系不够健全的情况。同时，高校内部组织结构存在不合理的问题。一些高校并没有设立专门的内控部门，财务内控执行力度不够。还有部分高校在进行内部控制体系建设时，没有根据高校的实际情况开展，使得财务内控体系不够科学，不仅没有起到积极作用，还会影响高校财务管理工作的正常开展。另一方面，高校的内部管理人员对财务内控体系建设情况没有足够的认识，高校的财务内控体系建设只是相关部门的人员在进行，其他管理人员对内控理念、内控体系建设过程缺乏了解，导致内控工作落实存在一定的困难。

2.2 内部控制体系不够完善

高校财务内部控制还存在内控体系不够完善的问题。首先，在制度体系构建上缺乏科学规划，具体表现在进行财务内控体系建设的过程中，一些部门并没有根据高校的发展需求进行，只是单纯考虑业务需求，使得相关体系建设存在部门化问题。其次，相关内控制度难以得到有效落实，当前大部分高校并没有设立专门的内控部门，只是依靠相关管理人员进行管理。但是一些管理人员在内控管理方面缺乏实践经验，在内控过程中遇到问题时，只是凭借之前的经验来处理这些问题，存在较强的主观性。而且财务内控体系在建设过程中一些内容比较笼统，不够精细，使得高校财务内控工作难以有效开展。最后，缺乏完善的监督评价机制。高校通常由审计部门对财务内部控制工作进行检查和监督，但是一些高校在开展审计工作时，往往运用事后监督方式，没有对内控管理的全过程进行监督，忽视了事前监督和事中监督，同时一些审计部门的工作人员缺乏专业技能，业务水平不高，导致高校财务内控检查流于形式，增加了财务内控风险，对高校财务内控工作的开展造成了不利影响。

2.3 财务工作人员的专业水平有待提升

新制度的实施，对与单位相关的会计要素进行了重建，明确规定了收支业务的会计核算方法，对资产项目进行细化，增加了资金结存会计科目，并对会计核算提出了新的要求。但是高校在实际财务内控中，相关财务工作人员对新制度了解得不够透彻，使得新制度没有得到充分执行，在进行财务核算工作时，出现了科目用错等问题。一些财务工作人员在工作中态度不够认真，在处理相关财务工作时没有严格按照相关会计制度执行，使得高校财务内控工作缺乏严谨性。

3 新政府会计制度下的高校财务内控策略

3.1 加强财务内部管控，创设良好的内部环境

新政府会计制度下，高校进行财务内部控制过程中，相关管理人员应当转变管理观念，提高对财务内控的重视程度，为财务内部控制创设良好的环境。一方面，高校管理人员应当加强财务内部管控，紧跟时代发展形势，不断更新自身的知识结构，从思想上重视财务内部控制工作，充分认识到财务内部控制对高校管理的重要性。另一方面，高校在财务管理过程中应当在学校内部形成层次分明的责任制，各部门的负责人应当增强自身的内控建设意识，积极自主地进行财务内控建设，尽最大努力规避资金使用风险，从而有效提高资金的配置效益。同时，高校还可以设置相应的管理小组，专门负责学校的财务内控建设工作，对学校内部资源进行协调和配置，为财务内控建设创设良好的工作环境，管理小组应当做好各部门之间的联系和沟通，保障财务内部控制工作的顺利进行。选用业务能力强、工作经验丰富的管理人员负责内控建设的联络工作，使财务内控贯穿于每个部门的工作中。此外，高校内部控制人员应当结合资金的实际使用情况，明确财务管理的薄弱环节，并加强对这些环节的建设工作。高校财务风险管控工作是一项长期的工作，需要高校内部的全体工作人员共同参与，才能实现良好的管控效果。高校应当在岗位职能明确的前提下，落实财务内控建设工作，不断完善财务内控环境，保障高校财务管理工作的高效完成。

3.2 完善内部控制体系，提高财务内控管理水平

为了更好地完善高校内控体系，高校应当注重内部监督管理，加强财务内控体系建设。首先，高校应当对相关制度进行优化和完善。当前高校在进行财务内控工作中存在很多问题，比如相关制度落实不足，形式化、部门化问题严重等。所以，高校应当梳理相关内控制度，对学校财务内控工作流程展开深入的分析，通过科学规划和协调，对相关规章制度进行优化和完善，并且要在执行过程中发现存在的问题，及时采取有效措施进行处理，从而优化财务内部控制活动，使得各项制度具有较强的可操作性。其次，高校应当加强监督和管控。要想保障财务内控工作的有序开展，高校需要制定科学的监督管理制度，确保内部审计的独立性，完善相应的检查机制，对相关控制内容进行细化，并且要积极组织内部审计部门，定期或者不定期对内控制度的执行情况进行检查，发现问题及时向上级汇报，确保高校内部监督管理工作的有效落实。同时，高校可以设立专门的管理小组，负责传递财务内控信息，及时将新政府会计制度的理念贯穿于财务内控工作的方方面面，充分利用社会力量，发挥相关部门的监管作用，构建科学的全面的监督管理体系。最后，高校应当建立科学的风险评估制度。新政府会计制度的实施对高校财务内部风险控制工作提出了新的要求。所以，高校应当严格遵循风险评估原则，明确风险评估内容，规范风险评估流程，提高风险评估机制的科学性。此外，高校在进行财务管理过程中，应当提前寻找出内控业务流程中潜在的财务内控风险，并运用适当的方式对这些风险进行分析，预测风险可能发生的先后顺序，制订合理的应对方案，提高风险控制的科学性，推动高校财务内控工作的顺利开展。

3.3 加强教育培训，提高财务人员的综合素质水平

要想充分落实新政府会计制度，高校内部的财务工作人员除了具备专业知识和能力之外，还要具备一定的素养。所以高校应当加大教育培训方面的投入，定期组织培训活动，让财务人员能够及时了解新理念，提高他们的思想认知水平和业务水平。高校可以结合新制度制订科学的人才培训计划，明确培训目标，根据新制度的要求，在高校内部组建一支高能力、高素质的人才队伍，确保新政府会计制度的有效落实，促进高校财务内控工作的开展。此外，高校要调动全体人员，加大对新制度的宣传力度，保障新制度的贯彻落实。比如，高校可以通过系统化的教学培训活动，增强财务工作人员的内部控制意识，促使他们在日常工作中规范自身行为，并且采用科学合理的管理手段，将新制度与学校财务内控工作有机结合起来，推动高校财务工作的改革，完善财务内控管理制度。除此之外，高校的管理人员应当明确工作任务，并且做好任务分工，将相关工作的职责落实下去，从而提升财务内控工作的效率，提高资金利用效率。

4 结 语

综上所述，新政府会计制度的实施对高校财务内控工作提出了新的要求，高校应当根据新制度的要求，采用适当的管理手段，提高学校财务管理水平。高校可以通过加强财务内部管控，创设良好的内部环境，完善内部控制体系，提高财务内控管理水平，加强教育培训，提高财务人员的综合素质水平等策略，加强财务内部控制，保障高校的持续稳定发展。