基于企业财务管理中税务风险成本的探究

夏 珊

（海南职业技术学院 海南海口 570000）

随着社会经济的不断发展，企业面临激烈的竞争环境，若要在此种形势下获取更大的效益，在开展税务筹划过程中运用相应的策略，这样即便在短时间内会让企业效益提升，但基于长远角度而言，其存在的税务风险一定会为企业造成更大的损失。目前企业对自身税务风险成因并未充分了解，因此需要根据企业具体运营现状，对税务风险成本进行合理控制，减少企业税务风险，降低税负，推动企业合理进行税务筹划工作，促进企业的可持续发展。

一、税务风险概述

（一）税务风险涵义

企业税务风险指的是企业在运营过程中，因为自身未能严格根据法律条例或是未知税法变动，未能及时、精准地了解最新政策，造成了企业经济效益受到损失，重点包含企业纳税行为与税法相违背，造成企业税务成本增多，增加企业税负。

（二）税务风险主要特点

1.主观性

企业税务风险对于国家税务机构和有关税务管理人员具有直接的影响。税务机构与企业税务人员必须全面地掌握税务政策，企业要具备极强的税务风险意识，若企业税务人员缺乏较高的素质，就会加重税务风险。

2.必然性

我国税务部门对各个企业展开税收均是严格按照国家相关法律开展，有着必然性与强制性。企业运营宗旨是为获取更多的经济效益，因此企业为降低生产成本，提升效益，造成运营过程中发生漏税、逃税等现象。

3.预先性

企业财务管理必须与国家标准相契合，保证企业税务管理的顺利进行，同时财务审核人员应当对税务风险事先预测。可见，税务管理存在一定的预先性。

（三）税务风险的主要成因

造成企业税务风险的关键因素有两个方面，即内部因素与外部因素。

1.内部因素

企业未能明确认识税务风险控制的必要性，造成在具体工作中未能预先对税务风险展开预测，未能构建合理有效的防控策略。并且企业财务管理部门未能构建风险防控体系，相关人员风险意识匮乏，因此造成企业税务风险成本提高。

2.外部因素

企业税务风险与税务机构、国家税法有着直接的关联，例如国家税收政策等缺少严谨性，税务机构的工作效率不高，未能及时按照国家政策对企业纳税行为进行及时调整与规范，均会造成企业税务风险产生。

二、企业财务管理中税务风险成本控制的重要作用

（一）有利于企业的良好运行

企业税务风险成本控制阶段，各部门强化协作沟通，共同构建成本控制措施，尽量减小税务风险。在此过程中，各部门之间协调沟通明显提升，同时可以营造良好的工作氛围，让财务管理效率显著提高，获得良好的税务成本控制成效。伴随企业运营规模的持续扩充，企业财务管理成本控制具有更高的标准要求，这体现各个部门间应当加强责任意识，彼此间进行监督，把税务风险的影响降至最低，推动企业的良好运营以及稳健发展。

（二）有利于提升企业盈利水平

企业最根本的目标就是获取最大化的经济效益，可是经济效益直接受到税务风险控制成效的影响。通常而言，企业盈利空间与成本、收入具有直接的关系，在收入平稳后，企业运营成本控制也应当随之加强，让企业各项活动可以顺利开展。若领导人员要持续提高企业收益，就需要对税务风险进行全面控制，把成本控制提升到全新的高度，让企业常态化运行，进一步提升企业盈利水平。在企业阶段性效益目标完成后，企业综合竞争实力也会有所提升，极大程度地增强危机应变能力，同时企业影响力与信誉度也会持续提高。

三、A企业税务风险分析

（一）A企业基本状况

A企业是一家房地产企业，成立于2002年，主要经营包括房地产开发、运用以及酒店物业等业务，企业一直基于其品牌进行发展，让企业运营业绩显著提升，做到企业的快速高效发展。当前企业拥有2000多名职工，是集房地产、旅游业以及酒店业为一体的集团企业，是一家大规模上市企业，其税务风险也是国家证监会审核的重中之重，更是投资者与行业竞争对手所关注的重点。

（二）A企业税务风险分析

1.税务风险识别

首先，流程图法。此种方法是针对各项环节的税务风险展开相应的排查。企业业务涉及营业税、增值税、房产税、企业所得税、土地使用税等。通过对A企业税务风险流程图展开分析能够看出：因为A企业运营范畴广泛，营销机制繁琐，税种多元，所以极易造成营业税、土地增值税等税务风险，多上缴的税费和未能充分运用税收政策造成的税务风险等。此种风险的出现和企业税务人员专业素养具有一定的关联，并且也和A企业处在的行业税务环境与相关政策相关。

经过对A企业当前的税务环境展开分析，能够了解当前企业面临一定的税务风险，重点体现在内部税务筹划不合理造成的税务风险，一些税务人员缺少较高的专业素质，企业自身税务处理不完；外部环境因素和行业前景以及国家有关政策的持续出台。此种税务风险均要企业充分重视并采取合理的措施进行防控。上述仅仅是对企业税务风险展开的初步分析，若要对企业税务风险展开全面分析，还应当通过税务风险评估指标开展。

2.税务风险评估

风险坐标图法。首先明确A企业税务风险可能性标准与影响程度标准，见表1所示。

表1 A企业税务风险可能性标准与影响程度标准

根据上述对A企业税务风险可能性标准和影响程度标准，对企业存在的税务风险因素展开分析识别，汇总A企业税务风险评估表，见表2所示。

表2 A企业税务法风险评估表

3.企业税务风险评估结果分析

经过对A企业税务风险识别与评估，能够看出企业具有一定的税务风险，对一些异常指标企业财务工作人员进行解释，虽然存在合理性，但缺少一定的说服力。企业管理人员需要按照风险评估结构找出造成税务风险的主要因素，并进行详细核实及处理，对明确出现的风险以及潜在风险，通过针对性措施展开管控。经过对上述评估，能够看出A企业可能出现的税务风险问题。

首先，房地产行业高速发展，国家陆续出台全新政策，例如税务政策与调息政策等，对房地产行业展开宏观调控，如此也就增加企业税务方面的不确定性，对企业造成极大的影响。其次，企业一些税务人员接纳新鲜事物能力较弱，未能及时对以往税务知识进行更新，单纯地根据以往操作进行，处理税务业务运用以往理念，造成人为操作不当较多。再次，企业税务风险内控体系不健全，还应当展开有效的调整与优化，从而造成企业处理税务风险能力较低，无法充分防控税务风险的出现。企业存在不公平的交易，通过借款利息降低缴纳税金。最后，企业近期投资融资重组税务筹划欠缺对企业综合性的考量，造成税务筹划失败，让企业受到一定的风险。另外，企业未能合理应用国家相关税务政策。

四、企业财务管理中税务风险成本控制的具体措施

（一）对税务风险成本有正确的认知

风险防范意识对于风险成本管理具有一定的引导作用，新时代下国家税收政策以及税务管理标准存在相应的标准。针对企业管理人员而言，必须充分重视税务风险管理工作，综合财务管理具体制定税务风险管理措施，这是减少税务风险成本，提升企业经济成效的关键路径。因为税务风险源于内部与外部因素两个方面，所以有关管理人员应当加强风险评估能力，基于多维度、多层面对税务风险进行防范，减少财务风险出现的概率。

（二）加强税务管理人员的整体素质

依法纳税是企业应尽的义务，纳税人员的职业素养以及专业素质，对于纳税行为具有直接的影响，从而直接关系到税务风险防控水平。因此应当对税务管理人员进行相应的培训，通过培训可以让其提高业务能力以及学习税法知识，便于为税务风险防控给予一定的理论支持，让税务风险成本控制工作有序开展，保证税收政策以及法律条例的贯彻落实。

培训过程中，可聘请企业财务管理具有丰富经验的人士，同时科学构建培训体系、设计培训内容，让学习人员可以对税务风险有明确的认知，促使其加强税务风险成本控制能力，防止出现不必要的税务风险以及损失，促使国家税务工作有序进行。在具体工作过程中，财务从业者及税务管理人员间应当展开有效的沟通协作，共同构建税务风险管控对策，有效地提升风险成本控制成效，做到企业经济的良好发展。另外，企业应当构建专业的税务管理队伍，经过拓展税务管理人员招聘途径，为税务风险的相关管理工作提供人才支撑。

（三）对税务管理模式进行创新

企业以往的税务管理模式是单一地凭借人工方式展开税务管理，不但无法提升工作成效，还很难确保工作质量。伴随信息化技术的不断发展，在新时代背景下，税务风险成本管控标准逐渐提升，通过信息化技术和税务管理工作的有效融合，可以显著减少工作失误出现的概率，同时财务管理成效也可以充分优化。企业财务管理过程中，有关责任人通过网络传输最新税收政策和税收规定，使得税务管理者能够及时了解国家政策，让其按照税务的相关政策对缴税方案进行合理的调整，尽量减少多纳税、延期纳税等情况，切实做到合规、合法、合理缴税行为。并且，可同步开展线上线下的普及宣传活动，通过宣传册的派发、微博、微信公众号、网站链接等形式，普及传达税务风险控制的意识，把税务风险成本管控切实落到实处。企业可成立专项税务风险控制小组，对于税务风险成本进行专项管控。并且，通过信息化技术健全风险预估机制，经过税务风险预警系统传输风险预警信息，也就是经过预警指标设置、税务风险识别、税务风险分析以及税务风险处理几个环节提升税务风险控制成效，同时能有效地清除财务风险隐患，确保税务风险成本管控工作的有序开展。在税务风险管理人员接到信息之后，便会第一时间启动风险防范预案，防止税务风险进一步扩散，大大地加速税务风险信息化管理效率，获取财务管理信息化构建的最佳成效。

针对税务管理人员而言，应当灵活应用信息化技术，充分了解此项技术在税务风险管控工作中的效用，充分发挥信息化技术的巨大价值，便于满足新时期环境下税务风险成本的高效控制标准，为企业长久稳健运营以及国家可持续发展奠定坚实的根基。另外，企业财务管理过程中税务风险防范工作可作为前提，使税务风险成本控制成效显著提高。

（四）健全企业内部控制体系

企业税务风险防范与控制具有极大的作用，企业经过健全内部控制体系对税务风险成本控制进行规范化、标准化管理，促进税务活动的顺利开展。内控体系优化过程中，应当构建完善的企业财务机制，便于为内部控制体系的优化引导方向，同时在根源处对税务风险进行控制，有效地降低税务风险成本控制阻碍。在内控体系健全与优化过程中应当听取员工的重要建议，从而有效地提升内控体系的实效性以及合理性，让员工充分支持内部控制体系的落实与实施，有利于完成税务风险防控的目标。并且应当实行岗位责任制，把税务风险管理控制责任落到个人头上，从而加强相关责任人在此管控工作中的责任意识，保证税务风险管理以及成本管控的有效开展，进一步减少企业财务危机的发生概率。即使发生税务管理问题，有关责任人也能够积极承担相关责任，同时对税务风险出现的因素进行全面分析，经过构建风险防控措施对此进行针对性的处理。

（五）制定并完善考核管理体系

税务风险问题屡见不鲜，其主要原因之一就是税务管理的考核体系不完善。其考核结构很难切实体现出企业此阶段内的税务管理状况，从而造成税务管理措施调整优化工作难以顺利进行，导致企业财务管理以及税务风险管理等各项工作不能处在良性发展状态下。由此可见，税务管理考核体系的完善与合理是非常关键的，其可以促进税务管理工作向规范化、标准化方向发展，能够进一步降低税务风险的出现概率，全面提高税务风险成本控制效率。因为税务工作有着一定的特殊性质，需要税务管理从业人员具有良好的工作态度以及职业素养，所以对其客观、公平、公正的考核体系至关重要。在具体考核过程中，秉承全面性以及动态化的根本原则，通过自评与他评等多元化评价形式，确保考评结果的客观性、公正性以及精准性，从而为税务风险管控的重要决策优化提供重要的参考依据。企业税务管理考核以及税务检查有效融合，在阶段性考评完成之后，全方位减压税务风险管控成效，力求量税务风险消除在萌芽状态，如此对企业长久稳健发展具有良好的影响。

五、结语

企业税务风险成本管控具有一定的复杂性，若要科学、有效地将此项工作顺利完成，就应当形成良好的税务风险防控意识，提升税务管理人员的综合素养、对税务管理模式进行不断创新。同时，基于目前企业财务管理具体状况着手，不断健全与优化企业内控体系，完善考核评价管理体系，促进企业税务管理工作的顺利开展。新时期下，企业税务风险成本管控在贯彻落实之后，企业财务管理中税务风险成本的有关问题也可以得到解决，进一步推动税务管理工作，促进企业的稳健发展。