高速公路运营企业全面预算管理探讨

魏岩岩

摘 要：随着我国经济逐渐发展，基础设施建设日趋完善，道路交通网络也随之日渐发达，高速公路覆盖率也逐渐提升。高速公路运营企业是主要承担高速公路日常养护、收费经营等的营利性企业。随着市场环境不断变化，为了在日益激烈的市场竞争中维持自身竞争优势，引入全面预算管理体系成为高速巩固运营企业谋求长期可持续性发展的重要手段。文章从高速公路运营企业全面预算管理实行的现状出发，分析高速公路运营企业在实施全面预算管理过程中所面临的机遇与挑战，分析实施过程中所面临的问题，以期为高速公路运营企业推行全面预算管理的实施提供参考。

关键词：高速公路;全面预算管理;基础设施建设

中图分类号：F812.3文献标识码：A文章编号：1005-6432（2022）15-0163-03

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2022.15.163

全面预算管理是帮助企业实现自身发展目标的重要手段，近年来，随着企业管理水平快速发展提升，全面预算管理体系已逐渐成为企业管理体系的核心部分。全面预算管理体系的实施要求企业在制定预算的过程中充分理解行业相关法律法规、政策标准，参照公司的发展目标和决策计划，对公司资产、负债进行全面评估，并针对市场环境变化及公司的运营状况，对公司的经营、资产、负债、收益进行前瞻性分析并拟制报表，用以预估公司未来的财务状况及运营方向。高速公路运营企业自身具有诸多特殊性，因此如何实现企业资源优化配置、切实提高企业资源利用效率、有效把控资金资产动向、规避运营风险和财务风险、推动企业戰略目标与发展目标的实现等对高速公路运营企业维持自身竞争力至关重要。基于此，推动完善落实全面预算管理体系成为高速公路运营企业谋求发展的必经之路。

1 高速公路运营企业的特殊性

1.1 受国家政策调控程度高，多为国有控股或参股

道路交通建设是我国基础建设事业的重要组成部分，高速公路作为其中重要环节，其建设、运营主要由政府职能部门主导。高速公路的建设、养护需遵循相应的法律法规及政策，并依据行业标准进行设计实施;其特殊性使得高速公路在建设、运营养护期间都需要投入大量资金及人力物力，尤其在地质构造、地形地貌、气候条件复杂的地区，高速公路的建设养护需要投入更为高昂的成本。在我国目前的发展阶段，高速公路的建设、运营、养护多由政府职能部门主导，民间资本在高速公路建设运营中参与度仍不高。目前，高速公路运营企业主要为国有企业、国有资产控股或参股企业。另外，由于高速公路属于公共设施，具有相当程度的公共品属性，因此，高速公路的收费标准由政府职能部门统一制定并严格监管，收费政策及监管方式的变动将极大程度地影响高速公路运营企业的营收模式。

1.2 运营模式相对单一，营收风险较为固化

与其他行业企业相比，高速公路运营企业的成本构成与营收模式都相对较为单一。高速公路运营期产生的成本主要为贷款息费、资产折旧、公路养护成本、管理成本以及人工成本等。同时，高速公路的营收模式也相对单一，主要的盈利收入来自通行车辆的通行费收入。高速公路收费标准由国家统一制定并实施监管，这种监管模式一方面降低了高速公路运营企业在营收方面的自主性，另一方面也保障了高速公路运营企业经营状况受市场波动影响较小。此外，高速公路运营企业在经营过程中，所需储备的物料主要为公路养护过程中所需要的物料，物料组成结构相对简单固定，且不存在物料销售风险，仅需考虑物料使用及折旧等，因此物资成本组成也相对简单。另外，高速公路收入模式较为单一，因此运营过程中不存在垫资回收、账款回收、坏账等风险。

2 高速公路运营企业实施全面预算管理所面临的挑战

2.1 全面预算管理认知不足，管理结构固化

由于高速公路运营阶段成本构成、资产结构、营收模式都相对固化、单一，导致高速公路运营企业在管理模式上也存在一定程度的固化现象。许多高速公路运营企业管理者尚未真正认识到全面预算管理在企业运营过程中的重要性，在预算编制过程中仅依据全面预算管理理念对企业现有的预算管理模式稍作调整，但在预算编制过程中仍然以传统财务预算模式为主，更多地依赖各部门以往的财务数据来进行财务预算，预算编制难以有效地对企业运营状况、资源配置、策略调整等进行前瞻性分析。另外，目前许多企业在实际推动实施全面预算管理的过程中仍旧沿用传统的管理模式，仅仅依据全面预算管理理念稍作更新，但总体来说，许多企业仍然尚未制定合理可行的方案来推动预算管理体系转型升级，一定程度上使得全面预算管理体系在实际应用中流于形式化，难以有效服务于企业发展。

2.2 预算管理与部门日常工作衔接不足，预算执行控制力度不够

依据高速公路运营企业的实际运营模式，企业预算项目主要包括成本费用、资本支出、资金资产分配、投资融资预算、固定资产折旧等项目。企业依据国家、地方所推进实施的管控制度和条例，针对当地实际状况，结合企业自身发展目标及运营状态，将企业发展目标进行细化拆分并制定预算。预算审核通过并实施后，企业需要将整体预算目标进行细化拆分，将其落实到各个部门及各管理人员，在实施过程中严格依据预算目标进行管控监督。目前，许多高速公路运营企业预算编制往往使用上一年财务数据作为基准数据，套用固定公式，采用定额预算的方式评估预算期内可能产生的经营活动，以此进行预算编制。尽管高速公路运营企业在经营过程中，成本结构、营收模式、风险来源等都相对固定，但其运营状态往往是随着政策法规、当地发展情况等因素而变化的，固定预算难以有针对性地与企业各部门日常运营相匹配，因而在执行过程中会存在预算额与部门运营实际有脱节的现象，固定预算编制由于缺乏灵活性而导致成本预算额相对较高，一旦企业或部门缺乏成本控制意识，将容易导致企业资源配置不合理，造成企业资源浪费。高速公路运营企业预算编制模式较为陈旧，针对性不足，使得企业预算管理体系指导性与约束性降低，成为制约企业管理模式转型升级的重要因素。

2.3 预算管理体系灵活性欠缺，难以与实际经营有效联动

高速公路运营企业一般在上一年的第四季度编制下一年预算，传统的财务管理预算模式由于缺乏高效的信息化手段，使得预算编制过程中往往需要花费大量时间来进行人工整理、计算以及核算。大量的人力、时间投入往往使得新旧预算之间难以做到快速衔接，各项审批也较为依赖人力进行层层报送、审核、批复、传递、实施;信息传输的滞后性与编制方式的局限性使得高速公路运营企业预算管理部门难以实时掌握企业项目动向，极大程度地降低了预算工作的准确性及有效性。此外，高速公路运营中，实际运营状况极大程度受自然条件、区域发展、政策制度等影响，运营状况具有相当程度的不确定性，财务管理部门与其他部门间也尚未建立起高效的信息传输体系与信息台账。信息传输的滞后性与预算编制方式的单一性，使得企业在运营过程中难以依据实际状况迅速调整预算支出及资源配置，同时也降低了预算执行过程中监管的时效性，导致预算管理体系在企业运营及决策调整中的前瞻性指导意义大打折扣。

2.4 高素质人才缺口较大，考核体系难以调动工作人员积极性

全面预算管理体系的构建完善需要高效完备的人才队伍进行支撑。首先，从预算制定、实施、监管、反馈、调整等具体工作环节来看，企业需要建立起组织架构相对完善的预算管理队伍以保障各项工作的高效落实。其次，全面预算管理体系的构建、完善、落实需要企业内各部门、各层级共同努力。由于运营方式、监管模式相对特殊，高速公路运营企业管理层级相对较多，各部门所承担的具体职责差异较大。而全面预算管理体系的构建要求企业管理层必须具备相对先进的管理理念及相对完善的综合管理知识。目前许多高速公路运营企业管理人员对全面预算管理体系的认知仍较为欠缺，企业人才培养仍侧重于专业技能培训，在工作人员理念提升方面仍相对薄弱。最后，基于传统预算方式的预算执行考核偏重于以固定量化的指标考核各部门各岗位的预算执行程度。缺乏针对性的考核指標往往使得考核体系一定程度上流于形式化，难以激发员工的工作热情。高素质综合型管理人才的相对缺失以及考核体系相对滞后成为制约高速公路企业全面预算管理体系构建的重要因素。

3 高速公路运营企业构建全面预算管理体系的建议

3.1 提升对全面预算管理体系的认知，设置专门的预算管理机构

高速公路运营企业要想真正实现全面预算管理体系的构建完善，需要提升对全面预算管理体系的认知。建立健全全面预算管理体系以推动企业管理水平的转型升级，需要各部门各层级的深度参与。在引进全面预算管理理念对企业财务管理进行完善升级的过程中，需要结合企业自身的运营状况，依据当地政策法规，制定合理可行的方案。在实施过程中，高速公路运营企业需转变传统的预算管理模式，成立专门的预算管理机构，建立完善的预算管理组织框架，对企业日常运营成本、车辆通行收费、道路服务营收、道路养护成本、专项工程预算等模块进行整合分析。强化预算编制过程的规范性与全面性，引入新的预算理念及预算模型进行预算编制;在实施过程中明确企业各部门职能职责，规范预算执行部门、单位的工作流程，加强职能部门与财务部门、预算管理部门的沟通合作，建立有效的反馈机制及预算调整机制;在一个预算周期结束之后，应针对预算执行情况、预算实施的有效性等进行讨论总结，及时发现问题并做出针对性调整。

3.2 加速信息化建设，提升预算管理与部门工作衔接程度

高速公路管理企业在落实全面预算管理体系的过程中，应当重视企业信息化建设。规范企业各部门工作流程及信息存储、管理、共享流程，建立信息化台账，保障信息传输的时效性与真实性。细化深入的预算编制过程是高速公路运营企业推动全面预算管理体系建设的重要切入点，对预算执行部门运营信息、预算执行数据的实时掌握可以极大程度地提升预算工作的准确度及预算管理与部门日常工作的衔接程度，将预算科目细化到类别、项目、账款等各个方面，提升预算的可执行性。同时，利用高效的信息化平台可以强化对企业各部门预算执行程度及力度的监管效率，规范各部门的预算执行工作流程，保障资金落实到企业运营的各个环节。另外，信息化平台也可以提升各预算执行部门的反馈效率，帮助预算管理部门及时发现预算管理体系存在的问题，并进行实时调整。

3.3 加强预算执行监管，完善预算执行体系

高速公路运营企业的预算编制完成并报审通过后，需按规定严格执行预算。由于高速公路运营管理的特殊性，高速公路运营企业多为国有企业，或是由国有资产控股或参股，因此高速公路运营企业的预算往往包含一部分由相关政府职能部门制定下发的预算任务，一定程度上削减了高速公路运营企业预算管理的自主性。一方面，高速公路运营企业在预算执行过程中受到一定程度的政策扶持，另一方面，企业在预算执行过程中受到较强的政策调控。在此情况下，企业需要完善对预算执行各个过程的动态监管，定期或不定期地开展预算评估、讨论和分析工作，并针对工作过程中收到的反馈进行及时调整。同时，加强对预算执行部门与工作人员的监督监管，规范预算执行工作流程。

3.4 完善人才队伍建设，加强预算管理考核，提升预算管理执行力

在推动全面预算管理体系构建完善的过程中，高速公路管理企业应当重视复合型管理人才队伍的建设。着力于吸纳具有高专业素质、高职业素养、强学习能力的管理人才，推动管理队伍质量的提升外。另外，在企业日常运营中，除了重视从业人员专业技能的提升，也应当注重其理念提升，在日常工作中加强财务部门、预算管理部门、预算执行部门的沟通协作，使各层级管理人员及工作人员充分理解全面预算管理体系的内涵与作用，切实有效地参与到企业全面预算管理体系的建立健全工作中来。并且，应当有针对性地将企业预算与企业考核制度相结合，综合企业发展目标及预算执行周期内各部门运营目标，制定细化可行的考核管理制度，转变单一的量化考核模式，对道路养护、通行车辆收费、服务区运营管理等各部门、各项目实施有机统一但又依据工作职能差异而有所不同的考核指标体系，充分调动各职能部门及各层级工作人员的工作热情，切实有效地提升企业预算管理的执行力度与执行程度。

4 结论

高速公路的建设运营是推进我国基础设施建设的重要环节，高速公路运营企业在日常运营中不仅需要保障高速公路的服务效率及安全性，又要着力于企业利润增长。我国基建事业的飞速发展、政策法规的不断制定实施以及市场经济形势的不断变换，对高速公路运营企业的管理能力提出了新的要求。全面预算管理体系的构建完善是提升企业管理能力行之有效的方法。企业唯有不断引入新的理念、制度并结合自身实际进行调整，在实践探索过程中不断发现问题并及时转变策略，才能真正推动全面预算管理体系构建，服务于企业长足发展。

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