国有企业内部控制及风险管理问题探讨

周杰

摘 要：内部控制管理作为现代企业体系的重要组成部分，对于企业的健康生存与发展都起着至关重要的推动和促进作用，是提高企业的工作效率，降低其经营风险的一个重要方法。近年来我国部分国有企业因内部控制管理分散及财务风险意识淡薄等导致违规案件、重大违法案件时有发生。为提高国有企业内部控制和风险管理的质量与水平，基于对国有企业内控和风险管理重要性的认识，对其中存在的问题进行了分析，并提出了改进措施。

关键词：国有企业;内部控制;风险管理

内部控制和全面风险管理都是企业在经营过程中管控风险所必需的。美国全国反虚假财务报告委员会下属发起人委员会COSO（以下简称美国COSO委员会）确定的全面风险管理体系框架中明确地把内部控制作为一个子系统放在了全面风险管理体系框架内。两者在风险的管理上各有侧重，相互结合，互相融合，有效保障了企业防范风险，稳健经营，达成目标。

1 内部控制及风险管理问题

1.1 缺乏全面预算

有些企业不编制预算，导致企业生产经营活动缺少计划性控制或无序发展;有些企业编制了预算，执行缺乏刚力，没有考核或考核流于形式，导致了预算管理也成空谈;有些企业只由财务部门编制财务预算，预算结果只提供给管理层，没有指标下达到业务部门，导致年终无法衡量业务部门工作成绩，无法进行考核评价，同时只从财务角度看问题，忽略了业务需要和市场环境变化，导致预算不切合实际。

1.2 风险意识薄弱

国有企业财务人员在进行财务管理工作当中，缺乏相应的内部财务管理制度支持，仅负责对于企业的财务问题进行处理，缺乏对于财务风险的识别与应对。或未按照相关制度规定履行相应的责任义务，对财务风险的必然性、客观性、不确定性认识不足，对财务风险管理工作缺乏责任感，没有相应的财务风险防范意识，导致国有企业资金处于不安全状态，企业资产流失或使用不合理的风险程度大大提升，为国有企业的正常运营和长期发展埋下隐患。

1.3 信息透明度较低

内控活动主要是组织的经营活动，包含预算控制、全面预算、资源利用管理等。我国的信息披露相对落后，如疫情时，某非营利组织在内控的全面预算和资源利用管理中并没有进行严格的控制、没有布置详细的管理制度依据。这样的内控活动致使信息透明度极低，且绝大部分是文字性的定性描述，缺乏数字性的定量披露，引起社会质疑，丧失社会信任。

2 国有企业内部控制及风险管理有效措施

2.1 改变产权结构

当前国有企业在日常管理中，需完善现代企业管理制度，建立健全的法人治理结构，对企业管理阶层进行分类分层式管理，约束企业管理阶层的职权，充分发挥董事会及监事会的监督管理作用，并将日常经营活动与国家政策相关联，杜绝国有企业职权过于集中的问题。当前我国国有企业的治理结构建构正处于发展阶段，优化国有企业股权结构，建立股权制衡机制势在必行。完善企业运行的股东大会制度，企业相应决策应由股东大会进行投票决定，确保经营信息透明化，保护中小股东合法权益。加强国有企业的党组织建设工作，充分发挥党组织在国有企业中的政治核心作用，保证国有企业的日常管理工作始终处于党的领导之中。将风险管理工作落实到日常管理体制当中，明确划分内部控制管理人员责任，从管理工作根源处降低企业运营风险。

2.2 优化内部环境

第一，提升领导层对内部控制的重视，企业内部控制环境需要长期运营维护，企业领导层更应积极参与其中，避免产生抵触情绪。财务部门是内部控制的重要部分，应由财务部门牵头，内部领导小组主动配合，对于新出台的法律法规认真记录严格执行，从而保证企业内部风险控制的工作能够得以顺利开展。第二，绩效考核评估体系要符合企业各岗位的实际情况。通过对于整个企业内部员工的精神和物质两个层面的有效激励等也可以使企业内部员工的整体劳动力和积极性不断增强，通过合理的激励奖惩措施等也可以使整个企业中的员工始终保持一种严谨积极务实的工作生活态度，减少他们在工作中的消极不良行为和涉嫌违规违法犯罪等的问题，让他们在整个企业内部形成良好的企业劳动者和社会工作者的氛围。

2.3 完善全面预算

制定完善的预算管理制度，明确预算编制、预算执行、预算考核方法，公司的预算通常是以财务部门主导，但不能以财务为核心，强调贯彻是全员参与、运营全过程覆盖、全程控制、全员考核的一个管理过程，把企业的战略规划转换成短期目标，再分解到各部门最终到每个员工，使企业目标更具体、更具有可操作性;从业务角度出发编制预算，保证预算可操作性;预算执行中，实时进行监控，当市场环境、企业结构调整、业务调整时及时调整预算，保证不偏离企业目标;按企业的组织架构、目标分解分级设立考核评价体系，采取中期考评和年终考评结合的方式，以达到预算管理的约束和激励的作用。

2.4 落实监督体系

国有企业建立严密的内部监督机制，在明确各岗位职责权利的同时，需对岗位进行周期性考察，强化内部审计监督工作，建立有效的绩效评估制度，由管理阶层和基层员工对自身工作进行评价审核，加强自我管理，提升自身综合素质。抽选职工代表参与到监督管理工作当中，将内部监督管理工作贯穿国有企业日常管理工作的每一个阶层当中。在改善内部监督机制的同时，需强化外部监督工作。

3 结束语

面对世界经济环境的不断变化以及激烈程度的逐渐加剧，国有企业的健康持续发展必须不断强化自身的内部控制水平，并持续提高风险管理能力。而国有企业内部控制和风险管理水平的加强，需完善企业治理模式，需打造具备内控和风险管理意识的企业文化，需提高财务人员的内部控制和财务風险管理意识。

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