新会计准则对企业所得税影响及对策研究

摘  要：近年来，为适应我国经济环境的不断变化，国家对会计准则以及各项税收政策均有不同程度的修改及调整，也相继出台了各种税收鼓励优惠政策，以此来减轻企业负担，推动企业发展。新会计准则的颁布，使企业所得税筹划迫在眉睫，企业应该以新会计准则为基础，调整企业所得税税收思路，根据企业发展需要，推动企业会计税收筹划多元化发展。

关键词：新会计准则;企业所得税;税收筹划;影响及对策

一、研究新会计准则对企业所得税税收的意义

当前，随着我国改革开放进程逐步加快，我国的社会经济也在蓬勃发展，市场交易环境也变得越来越复杂，各个行业随着经济形势的发展也在不停地改变。不断变化的经济形式要求会计准则的不断修改和调整，会计准则的调整和修改，满足了我国企业目前发展的要求，也标志着我国的会计和财务管理体系与国际接轨。企业所得税纳税筹划是企业控制成本的重心，而企业所得税筹划更是企业成本管理的核心，运用新会计准则进行科学合理的税收筹划，有利于提升会计数据可靠性，也有利于构建繁荣市场，在全球经济一体化背景下推动我国社会经济积极向前发展。

从财政部颁布了新《企业会计准则》，其后实施范围逐年扩大，期间于2017年、2019年、2020年对许多企业会计准则及其应用指南不断进行了相应的修订。新会计准则的修改与调整是我国发展过程中制定的重要会计行业改革措施，符合我国社会主义市场经济，也符合财务信息共享要求。企业应根据自身发展要求，制定不同的税收筹划策略。

二、新会计准则对企业所得税会计处理的影响

（一）提供全面的会计信息

首先新会计准则是我国结合全世界经济发展形势和国内发展需求而修改和调整的，通过深入分析国内外经济发展特点及市场需求，为企业制定的新会计准则，可为企业提供更多更全面的会计信息，增强其核心竞争力。例如：新会计准则在具体项目的处理上充分体现了会计行业的谨慎性，特别是对于暂时性差异额。对于可以在该项目中抵扣的，允许企业在差异的转销期内提供足够抵扣的应税利润直接进行抵扣。使用新会计准则中强调的资产负债表债务法处理暂时性差异，在处理过程中能够提供大量信息。

其次新会计准则的应用提升了企业相关信息的透明化，促进了相关财务数据的真实性。例如：企业在收入、负债等方面数据具备较高的可靠性，相应业务合理规范的核算处理有利于企业积极发展。此外，新会计准则对财务工作进行具体规范，确保其操作的系统性和科学性，也有效提升了企業的财务管理质量和效率，促进企业的财务规范化管理，增强其核心竞争力。

（二）有效的降低企业成本和税负压力

新会计准则的修改与调整简化了企业的纳税流程，大幅度缩短了企业纳税筹划工作耗费的时间，为企业进行成本核算提供了便利。例如：新会计准则中首次对企业的债务重组问题进行了调整，对企业收益认定统一了标准，增加了企业处于债务重组过程中的资本核算工作效率，同时也降低了成本核算风险。

其次新会计准则的修改和调整还大幅降低了企业的税负压力，更加符合国家规定和市场提倡的减税降费的总体发展方向，例如：新会计准则对企业的借款费用资本化的定义做了调整，范围更加广泛，这会对许多制造业企业造成较大影响。因为制造型企业的生产盈利周期长，计算处理企业所得税时，借款费用资本化之后，会增加企业的所得税筹划负担。但如果能对新规定有充分认识并能够有效利用，就可以直接扣除由于对外投资发生的借款费用，进而减轻有关企业税收筹划的负担。

（三）相关定义发生改变

一、“二合一”：将收入和建造合同两项准则纳入统一的收入确认模型

在有些情况下，特别是在房地产行业，目前实施的收入标准与施工合同标准之间的界限不够清晰，可能导致相似交易的收入确认方法不同，进而对相关企业的财务状况、经营成果以及企业所得税产生重大影响。而新修订的收入标准要求统一的收入确认模型，以此来规范所有与客户签订的合同所产生的收入，并且对在一定时期内还是在一定时间点确认收入提供了具体的要求，有助于更好地解决目前收入确认时间的问题，提高会计信息的可比性，规范了市场收入准则，更好的解决房地产行业的一些乱象。

二、对于某些特定交易（或事项）的收入确认和计量给出了明确规定

新修改的收入标准明确规定了某些特定交易（或事件）的收入确认和计量。例如，区分已确认的总收入和净收入、带有质量保证条款的销售、带有客户额外购买选项的销售、向客户授予知识产权许可、售后回购和不退款的初始费用等，这些规定将更有助于指导现实生活中的实际操作，进而提高会计信息的可比性，规范市场收入机制。

三、新会计准则下企业所得税税收筹划策略

（一）培养新型会计人员

新会计准则相比以往的准则在一些要素和规定方面做了较大修改和调整，企业在进行所得税筹划工作时，部分工作人员往往习惯于旧的核算和计量方法，给税收筹划工作带来了阻碍，不仅阻碍了新会计准则的推广使用，还可能会增加企业的经济损失和税负风险，因此企业财会工作人员应该加强对新会计准则的学习，不断提高自身的专业技能和知识水平，不断提高会计与税法的协调性;积极拓宽企业财会人员和税收征管人员学习渠道，使其熟练掌握新会计准则下企业所得税思想和方法，改进和提升企业的会计基础工作，从而使得新的所得税会计处理方法能够在企业得以高效实施。

（二）优化企业财务系统

在财会人员了解和掌握新会计准则的基础上，要想更好地保证企业利益，需要根据新的会计准则及时调整优化企业的财务系统。在以前企业所得税筹划工作时，需要各部门对数据进行汇总和整合，经常出现由于各部门使用的单位和核算方式不同而使数据汇总困难的情况，影响税收筹划的工作效率。在新会计准则推行的情况下，结合市场经济变化和企业实际构建大数据平台，实现数据共享，既能方便各部门录入财务信息，减少重复的工作，降低企业用人成本，还能降低税收筹划工作的失误率和盲目性，确保税收筹划的科学性和合理性。

（三）健全相关的管理制度

税收筹划虽然被许多国家认可，但相关筹划行为必须具有一定约束性，也要遵守相应原则，才能实现其价值与目标。税收筹划在发展过程中必须遵守合理合法原则，合理合法是其应遵守的基础性原则。企业应加强对相关法律法规的学习，根据自身企业特点，健全合理的规章制度，在确保相关税收筹划工作公开化及透明化的基础上，提升税收筹划的合理性和科学性。

四、结语

会计准则的修改和调整标志着我国会计处理的进步与发展，逐渐向国际看齐，新的会计准则虽然在一些方面做出了调整和修改，但多数都是在立足我国企业发展现状上的有益探索，因此企业应该深层次认知新会计准则、税法法规，根据企业实际情况提前科学合理筹划，在遵从税法的基础上减轻企业税。本文以企业所得税为例，研究新会计准则对企业纳税产生的影响，并就其出现的问题来提出自己的相关建议。

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作者简介：姓名：益健超， 1997年10月，汉族， 男  ，籍贯：山东省滨州市

学历：研究生在读 ，研究方向：企业会计与审计