大数据技术推动基层预算执行全覆盖审计的思考

摘 要：预算执行审计总体来看虽然只包括预算编制、预算执行、预算绩效三个方面的内容。但它们涉及领域广泛、单位众多、类别繁杂、资金量巨大。单拿预算执行来说，高青县84个一级预算单位就涵盖了重大工程项目、扶贫、就业、养老、医疗、教育、食品安全等各个行业的公共资金。要想在众多的预算单位、海量的数据资源、大量的资金业务、庞大的交易记录中精准锁定疑点，顺利查处问题，必须充分利用大数据审计手段，引爆数据“核弹”，既要通过数据分析获得直接杀伤力，更要利用数据体量强大的“辐射冲击波”，通过精准锁定、疑点追踪、分散核实，迅速瞄准审计重点和疑点线索。

一、典型案例

（一）残保金审计：曲线救国--充分利用已有数据

根据残保金有关规定：一是职工人数在30人以下的小微企业，自工商登记注册之日起3年内免征残疾人保证金。二是用人单位安排残疾人就业比例低于本单位职工总数的1.5%，要缴纳残保金。要对上述事项开展分析，就必须获取关键数据“企业总人数”，但由于小微企业种类繁杂、数据统计困难、被审计单位抵触审计等原因，审计人员难以获得真实完整的数据。为了节约审计资源并顺利完成该事项，审计人员并未在该问题上“一条道走到黑”，而是采取“曲线救国”措施，深入学习政策制度，并对现有数据资源进行梳理，从《劳动法》和“企业养老保险发放名单”中找到了该问题的突破口，通过关联汇总“企业养老保险发放名单”确定企业总人数，确定了数据分析方案。

通过审计减免了企业残保金，追回了流失的资金，保障了小微企业的合法权益，同时警醒了那些想做“漏网之鱼”的侥幸之人，在大数据审计面前，没有阳光照不到的死角。

（二）公务用车审计：处处黄金--单表复用的魅力

公务用车加油费用涉及车辆多、类型广泛、情况复杂，监管难度较大，成为违反中央八项规定精神问题的高发角落。本次审计，审计人员拿到了中石化和中石油的加油数据，里面记录了加油卡号、单位、时间、金额、油量等信息。然而，因该数据只有一张表，信息有限，且难以实现数据源之间的分析比对，审计人员起初不知如何出手。经过绞尽脑汁地苦思冥想，结合常识逻辑，审计人员找到了数据分析思路。

一是通过提取“商品种类字段”中的“多种商品”信息，筛选出“加油卡未用于加油事项-可能用公共加油卡购买私人物品”审计疑点。二是通过提取交易时间为法定节假日的数据，筛选出“国家法定节假日用加油卡加油--可能公车私用”审计疑点。三是通过统计同一天同一卡同一单位加油2次以上的信息，筛选出“可能存在私车公养”审计疑点。四是通过提取“一次加油超过500元的信息”，筛选出“可能超标配备公车”审计疑点。五是通过过滤地点字段，筛选出“受理地点不在本地”审计疑点。

本次审计虽然只用了一张表，但审计人员结合实践经验，从土里挖黄金，不但挽回了损失的财政资金，而且有效打击了“违规赚取公共利益”的侥幸心理，净化了公车使用环境，维护了广大干部职工的利益。

（三）公务卡审计：由小见大—宏观事项的数据分析之路

公务卡是2015年以来的重要改革事项，涉及办公费、会议费、差旅费、培训费等多项费用，种类繁杂、范围广、条目众多，利用手工手段统计必然会浪费大量的审计资源，因此，大数据审计手段成为必由之路。

一是关联国库集中支付数据和公务卡数据，提取公务卡卡号为空的数据，筛选出未使用公务卡结算的记录。

二是提取摘要中的办公费、会议费、培训费、差旅费等公务卡强制消费目录中规定的费用项目，筛选出应使用未使用公务卡的记录。并根据数据源情况，剔除摘要中不需要的关键字。

三是以业务年度分组统计每年的应使用未使用公务卡的单位个数、支出笔数和支出金额并进行同比分析，确定被审计单位公务卡改革推进情况。通过比较分析，发现任职期间较任职前该问题笔数和金额明显上升，确定了任职期间公务卡改革推行不力的问题。

二、思路方法

（一）思路理念创新，指明大数据审计的前进方向

创新大数据审计思路需要以审计目标为前提。有了思路，就有了前进的方向，才能由点生线、由线扩面。使用顺藤摸瓜和深挖资源两种思路，可以顺利破解审计难题，查出审计人员需要的疑点线索。一方面，紧抓“资金流”这条主线，采集预决算数据、国库集中支付数据、有关单位财务数据等电子数据，顺藤摸瓜、从头到尾、逐步分析。如：通过检索财政国库集中支付数据，快速锁定公务接待超过3000元的有关疑点记录，通过比对预算单位的财务数据进行核实印证，并提取附件张数大于1的记录，发现公务接待未严格执行“一次一结算”问题。另一方面，充分挖掘现有数据资源，找准关键点，辐射所有预算单位。如：通过检索财政国库集中支付数据，提取预算科目使用不规范的相关记录，以该点为中心向外辐射，关联其他预算单位的财务数据，锁定问题、汇总分析，找准体制漏洞。

（二）清洗技能创新，提升大数据审计准确性

数据标准化是数据分析的前提和基础，数据存储途径的多样性，造成被审计单位提供的数据类型五花八门。没有经过标准化的可用数据，审计人员空有一身分析武艺，那也是“巧妇难为无米之炊”。因此，通过数据清洗，实现数据标准化，对分析数据尤为重要。一是加强上下联动，努力克服数据标准化的技术难题。采用国家和省市开发的数据采集分析平台，将各类不标准的数据转换为审计人员可用数据。同时，积极参加各类大数据审计培训课程，掌握数据标准化技术技能，提高自我实现能力，打通大数据审计的最先一公里。二是努力进行大数据审计实践探索，不断归集整理数据标准化的思路和技术难题，及时修正攻关方案，制定化解措施，为数据标准化工作开辟道路。

（三）分析手段创新，提升大数据审计的工作效率

大数据审计要起到事半功倍的效果，需要新的技术思维、新的方法步骤和具备专业素养的人才作为支撑。一方面，充分掌握和使用各种技术手段，如：利用Python等编程技术，对多个Excel表格和word文档进行快速合并，让电脑自主完成大量枯燥乏味的复制、粘贴工作，解放双手、提高效率、节约成本;利用审计一张图，快速锁定违法占地图斑信息，不用到现场就已有了準确的定位方向;利用SQL语言编写脚本，快速确定审计重点，精准锁定审计疑点，大量的数据不再需要人工筛选，我们劳累的眼球可以得到解放;配合各种函数使用excel数据透视表，对经过数据库分析的数据再加工，透视审计信息，发现隐含猫腻。另一方面，积极培育大数据审计青年后备力量，配合上级审计机关的大数据审计专家，在项目前期集中力量进行数据分析，以干代训，提高实践机遇和能力。同时，积极参与数据分散核实工作，检验数据源准确性、分析逻辑严密性、分析思路有效性，为更新进化大数据审计技能提供保障。

（四）工作方法创新，充实大数据审计“援军”

一是充分认识审计机关与被审计单位之间的对立统一关系，积极开展文明审计，化解被审计单位抵触情绪，让他们认识到自身既是审计对象，又是审计项目的参与者、执行者，真正融入到审计项目中来。与被审计单位搞好关系，在采集数据时才能起到事半功倍的效果。二是积极获取其他单位的协调配合，形成工作层级“有上有下”、工作模式“有头有脚”，分工协作、密切配合的工作机制，顺利获取第三方支持数据。只有大量数据的支撑，分析人员才能在信息海洋中如鱼得水，在数据森林中如虎添翼，让审计疑点暴露于阳光之下，最终实现审计目标。

作者简介：张怡，性别：男，出生1987年2月，籍 贯：山东省淄博市博山区，毕业院校：潍坊学院，已获学位，管理学学士专 业，会计学。