企业会计核算中税收筹划的应用探讨

朱胜男 冀中能源集团金牛贸易有限公司

引言：从税收筹划的应用来看，最早应用税收筹划的是企业，是指企业财务会计通过一系列的会计手段，在税务相关制度合法合规的前提下，减少企业上缴的税费，通过税收筹划有效地减低企业的管理成本，对企业税务战略的制定、税务发展方向的确立都起到了很大的作用。对于企业税务管理方面积极引入税收筹划，还处于继续探索阶段，仍需要不断的发展，但税收筹划的应用势在必行，对企业的有效管理异常重要，也同样会促进企业税务管理更上新的台阶，发挥税收筹划的重要作用，为企业的良好发展奠定基础。

一、企业进行税收筹划的意义

（一）有效降低企业成本，实现企业利益最大化

企业会计通过将企业在一段时间内发生的各种业务进行分类、核算，并按照国家税收政策的相关要求，为企业制定合理的纳税方式，既保证了企业在法律要求下的正常经营，也有效地降低了企业的生产成本、管理费用等相关支出，有效地提高企业的竞争力，为企业的发展打下良好的基础。此外，由于税收筹划对于企业会计部门的专业水平要求很高，因此，通过企业税收筹划工作的开展，也让企业税务会计管理部门的专业水平得到了提高，对未来企业的会计核算、会计信息报送的水平也起到极大的促进作用。

（二）顺应社会经济体制改革的要求

今年是我国“十四五”规划的开局之年，在未来经济发展的过程中，税务管理模式、税务统计方式都可能会发生很大的变化，税收筹划让会计核算变得更加精细，更具有前瞻性，对未来经济环境都有很强的预测能力，有效的提升企业的抗风险能力，对于企业的发展来说也是一样，企业管理层要认识到税收筹划的作用，积极转变管理方式，才能有效促进企业健康发展。另一方面，我国财政部也出台了一系列企业税务管理要求细则，以提高企业会计管理水平为目的，促进企业对照细则进行管理革新。因此，企业税务管理的管理方式改革势在必行，也意义重大。

（三）建设现代化企业管理的基石

我国经济发展势头仍然很猛，国家对经济、税收的管理制度也在不断的更新和变化之中，因此，各大企业的税收管理方式也就更需要随之改变。如果企业仍然故步自封、盲目守旧，必将导致管理模式无法跟上现代管理的步伐，企业的竞争力会大幅度的下降。因此，为了满足企业的现代化发展之路，为企业发展提供源源不断的动力，就要从自身做起，从税务管理方式的更新做起，从总体上提高企业财务竞争力的管理水平，税务管理水平的提高也将促进企业各方面的优化。

二、税收筹划应该遵循的原则

（一）守法原则

企业的一切经营活动都必须是依据国家法律规定进行，企业才能不断的发展。企业的税收筹划也是如此，必须在国家规定的税务管理办法的要求下进行一切税务核算、缴纳等活动。不能以税收筹划为借口，通过偷税漏税等方式为企业获取不正当的收入，尽管当时会获得一定的收益，但是这种违法行为必将受到法律的制裁，企业也会无法正常经营。所以，无论是税收筹划还是企业管理等，都要时刻谨记违法无小事，所有的经营活动都必须严格按照法律要求进行，不能做有害于国家和人民利益的事情。

（二）税收筹划应该在纳税前制定方案

企业税收筹划归根结底就是根据税收管理制度进行合理的避税，因此，掌握必要的税收管理制度、管理办法就显得至关重要，无论是企业管理者还是财务会计，都要熟悉税收相关制度，只有了解了国家关于收税的相关政策和法规，并在报税之前进行合理的规划、制定相关方案，保障有章可循，才能为企业的合理税收筹划打下基础。所以，在报税时一定要遵循这一原则，以保证后面的税收统筹的流程能够顺利进行。

（三）税收筹划的成本小于税负降低的金额

企业财务会计，根据税法的相关规定在制定税收方案时要确保税收筹划的成本小于负税降低金额，只有这样才能保证企业进行此次税收筹划是有意义的，是可以有效地降低企业的财务、管理成本。如果税收筹划的成本反而大于税负金额，说明企业进行税收筹划这项工作是没有意义的，没有给企业带来任何的益处，面对这种情况，需要及时调整企业税收筹划的方式，转变会计核算方式，如果这些调整无法做到，那么企业只能按照相关税收法律的规定申报纳税。

（四）税收筹划应实时更新

国家经济在不断变化之中，国家对经济、税收的管理制度自然也在不断的更新和变化之中，因此，各大企业的税收管理方式也就更需要随之改变。在进行企业税收筹划时，既要借鉴之前会计核算、税收筹划的方式方法，更要及时按照国家的税收制度的变化变革税收筹划制度，以免影响到企业税收筹划的作用。

（五）企业会计核算应该保证税收筹划规范合法

在企业会计核算中应该保证税收筹划工作的规范合法，通过税收筹划，来减低企业生产成本，保证企业的利益，这种做法是合规合法的，但是，企业不能以此作为偷税漏税的方式，逃避税收。

三、推进税收筹划在企业中的应用所面临的问题

随着我国经济的不断发展，税收的方式、种类、科目都在发生不断的变化，无论是“营改增”还是“国地税的合并”都标志着我国的税收制度在持续的、动态的变化之中，企业需要进一步完善税收管理的相关要求。因此，税收筹划在发展的过程中必然会暴露出各式各样的问题，具体问题如下。

（一）管理理念陈旧、重视程度不足

思想观念的转变是任何创新管理最重要的，同样也是最难的，要想让税收筹划有效地在企业中得到应用，就要从思想方面开始转变，重视税收筹划的作用。但是，在实际的高效管理中，想要让税收筹划落实到实处还很困难。第一，企业领导层大多年龄很大，对于新事物的接受存在滞后性，这也使税收筹划没能在企业管理中心发挥作用。第二，对于企业的非管理岗位人员来说，其工作内容并没有直接受到税收筹划的影响，认为企业税收筹划是可有可无的。因此，自然也就没有给予税收筹划应有的重视。

（二）会计机构人员不足、设置不完善

通过本人对企业的调查和了解发现，我国不少企业财务科室的设置、部门规划、人员设置还远没达到应有的要求。很少有企业专门成立税收筹划机构，也没有专业能力过硬的税收筹划从业人员，不仅对税收筹划的核算方式不够了解，更很少有时间能对税收筹划进行研究，无法利用税收筹划的优势进行财务分析。如果这种情况长期存在于企业税收筹划之中，必将对企业的发展和规划产生不利的影响。

（三）税收筹划水平不高、无法满足要求

目前，企业税收筹划人员大多不是专业研究税收筹划这门学科的，而且有的财务人员专业素质较低，只能满足企业日常收支的记录，并不能对企业的管理工作做出准确的判断，还有很多企业的会计都是通过外聘非专业人员进行财务核算，缺少相应税收筹划经验，更无法利用税收筹划相关理论进行财务分析，身处税收筹划重要岗位的人员却不能为企业的科学发展进行合理的财务规划，严重影响了企业的科学发展，导致企业在发展的过程中无法获得竞争力，逐渐处于劣势地位。

（四）信息化水平不够、税务核算分析不到位

企业的税收筹划工作也要充分利用大数据的信息筛查、比对和分析，才能为财务分析提供有效支持。但是，很多企业的税收筹划在进行数据分析时往往还是沿用传统的会计记账方式，对新型会计核算方式掌握不到位，没能将互联网的作用有效利用起来，造成了工作量十分巨大、工作时间长，得出的会计结论也有很大的误差。

四、税收筹划在企业会计核算中的应用

（一）在收入中的应用

对于经营种类较少的企业来说，税收筹划只需要按照一种核算方式进行纳税，但是对于一些跨国企业，从事的经营销售业务非常广泛，税收核算的标准也不尽相同，这就需要财务会计及时更新自己的知识库，按照相应标准进行纳税核算。

（二）在企业会计成本中的应用

税收筹划在企业会计成本中应用，主要是为了有效的分配资金，尽最大可能减少成本，一般来看，对于企业中的流动资金要尽最大可能将其运用在实际的收益之中，这样可以有效地减少纳税时间。除此之外，企业还需要定期对企业的坏账进行核算，通过减少坏账的发生，也可以有效的减低企业的财务成本。

（三）在企业存货计价中的应用

存货计价也是企业税收筹划的重要方法，存货计价法的关键点在于选取合理的货物。存货计价标准选择不同，对企业的存货成本计量会产生很大的不同，如常见的先进先出法，采用这种方式进行计量可以降低会计核算的业务量，但是在发生通货膨胀时，就会导致企业收入的虚增，直接影响了企业税收筹划的分析。

（四）在规定期限内延期纳税

资金的时间价值是在财务预算管理中税收筹划要考虑的重要的问题，而延期纳税直接体现了资金价值，为企业间接获得了效益，假如在特定环境内，企业的经营环境没有发生太多的变化，在某些细节中，在较长的一段经营期内缴纳的税额不变，也是因为会计管理方法没有发生变化。此时，企业可以采用前期少缴纳税、后期多缴纳税的方法，这样会给企业带来更多的利益。

（五）在企业投资过程的税收筹划应用

企业经营的过程分为筹资、投资和经营三个过程，其中筹资是企业刚起步时主要进行的活动，经营过程是企业发展比较平稳的成熟期，而投资活动则是企业逐步发展壮大、占有市场地位的过程，相比于其他两个过程，投资在企业发展过程中占有更重要的地位。企业在进行投资的过程时，一定要对各地区的税收政策进行充分的解读并利用这些政策帮助企业合理避税，以及合理利用当地的税收政策、税收优惠，降低企业的各项成本。

五、税收筹划在企业中的应用对策

（一）转变思想观念、提高对税收筹划重视程度

要想使税收筹划在企业财务中发挥更大的作用，就需要企业能够从根本上提高对税收筹划的认识，肯定税收筹划在财务分析上的重要作用。因此，对于企业管理层来说，要主动参与到企业税收筹划的工作当中，鼓励财务人员学习税收筹划理论，重视税收筹划水平对企业发展的意义。对于企业非领导层来说，虽然不直接接触税收筹划，但是也需要借助网络课程、实体课堂、图书馆借阅书籍等方式，学习税收筹划这门课程，无论对于自己的工作还是生活都会产生积极的作用。

（二）完善会计机构设置、优化税收筹划体系

任何企业的发展都需要具有优秀的税收筹划团队、优良的内部会计管理机构，要想解决以往会计管理混乱、会计机构管理制度不规范等问题，就要从会计机构设置、优化税收筹划体系入手。要建立科学的财务科管理规章制度，让每一项工作都按规章要求处理，避免违法违规问题的出现。

（三）加强税收筹划人才建设、培养高素质管理人才

随着我国经济的快速发展和产业结构的不断调整，无论是高效发展方向还是财务战略的规划内容都在发生着不小的转变。因此，各大企业要从税收筹划人员的培养做起，进一步完善会计团队建设，积极引入专业人才。可以与专门的会计事务所对接，让有专业税收筹划技术的人才直接参与财务工作。同时，要加强专业素质的培训。企业要加强税收筹划技能培训，通过聘请专家和优秀教师开展学习培训，通过授课学习方式让财务人员的专业素质获得进一步的提升，为企业的发展打好基础。

（四）完善信息化水平、提高财务分析能力

伴随科学技术和信息技术的快速发展，多媒体与会计核算的结合也逐渐深入。税收筹划工作不仅是简单减少企业税收，在新的发展形势下，需要充分利用会计核算分析软件，对庞大的数据进行分析和整理是十分有必要的，如果仍然要用以往单纯由人工进行记账和核算的方法，不仅浪费了大量的人力资源也让会计人员感到工作的繁重。企业税收的筹划负责人要积极引入和建立财务核算信息系统，建立数据档案、会计分析数据库等，来完成一系列复杂的会计工作，为企业的发展提供更准确的数据。

六、结束语

企业税收筹划是一项复杂的财务核算分析工作，但是在税收筹划和企业发展的过程中却扮演着非常重要的角色。因此，要想让税收筹划在企业财务分析中发挥更大的作用，就需要税收筹划人员转变思想观念、不断创新会计核算方式，将信息化大数据分析应用到实处，将其内涵和精髓充分吸收。为企业的发展提供更加准确的数据，让企业获得更大的市场竞争力。