航空维修企业全面预算管理探微

张梦瑶

摘要企业全面预算管理是通过对内外部资源有机整合实现既定战略目标的过程。航空维修企业在开展该项工作的过程中，受行业性质、经费结算、任务来源特殊性的影响，存在预算偏离实际、执行预算不严、控制力不到位等问题，因此，提高全面预算管理的效力尤其重要。本文通过对航空维修企业的性质和企业预算管理目前的状况进行研究，针对现行企业管理过程中存在的矛盾与问题提出合理建议，从而促进企业战略目标的制定和实施，帮助企业更好、更快地发展。

关键词 全面预算管理；航空维修企业；企业战略；预算效益评价体系

DOI： 10.19840/j.cnki.FA.2022.03.006

科学有效的全面预算管理工作，是帮助企业达成发展战略及其运作实践相统一的有效途径和手段，也是现代航空维修制造企业实施战略牵引的重要管理模式，它服务于企业的战略规划和发展目标。在国有企业深化改革的时代浪潮推动下，航修企业的外部环境和经营活动向着市场化迈进，企业面临深化改革和可持续发展的压力，在此背景下，预算管理的体系构建对现代企业运营管理具有重大实际意义。

一、航空维修企业实施全面预算管理的意义

（一）全面预算管理有助于推动企业经营发展和实现业绩目标

从企业的发展角度出发，其制定的战略发展目标通常具有宏观性，全面预算管理就是在这样的宏观背景下，采用系统学分析，基于企业目前制定的发展规划与目标，结合企业本身的状况，将其发展目标具象化，从而对企业的各方面（如财务状况、运营机制以及发展方向）都做出具体、可行的规划。全面预算是通过数据来为企业证实应该行进的方向，可以更加清晰地为企业明确各方面的需求与目标，它可以准确告知管理者，在某段经营周期内，一个部门需要投入多少资金、一个部门可以回收多少产品款，以及工厂未来一段时间内实施的重要投资产出。做好全面预算工作，能够有效地掌握年度战略目标的达成与落实进度，排查阻碍企业发展的关键因素，实现更高水平的资金利用率，优化资源配置，以此保证企业获得基本的应变以及适应能力。

（二）全面预算管理有助于提高企业防范经营风险的能力

全面预算管理是帮助航修企业长期获得盈利收入的一种经济发展方式，可以对企业经营管理现状进行总结，并对未来企业发展进行预测，同时可以动态管理业务部门各项费用，评估企业生产经营状况，让企业保持运营活力。这种企业管理工具能够结合企业现有状况，对企业未来发展进行个性化预测，制定资金流转计划，通过优化预算执行，严格规范各部门预算支出项目、使用范围、支出额度等要求，加强企业内部控制，有效防范企业经营风险，降低财务风险。

二、航空维修企业全面预算管理现状及存在的问题

（一）全面预算编制过程未引入企业战略牵引理念

企业所开展的全面预算管理，是其总体经营工作的重要组成部分，具有预算控制、绩效评价以及员工激励等不同的功能，是一种常见的现代企业管理工具。全面预算管理必须与企业的战略目标紧密相连，如果脱离企业的战略目标进行预算管理，很容易产生短期行为。目前，国内众多航修企业的全面预算仍然采用传统方式，往往孤立地关注企业的收入、成本、费用、盈利[1]，将全面预算与企业的投资数据、经验成本和目标等信息结合之后，编制出来的一种预算方式。显然，传统全面预算并没有将相对较长的战略目标和企业经营中可能出现的风险计算在内，其中，战略目标主要包括产品任务量是否饱和、企业产品是否更新等；企业隐形资产包括企业员工的凝聚力、强大的领导集体、卓有成效的企业人力资源管理以及“产品质量+”的品牌效应等；隐性经营风险包括器材供应渠道是否畅通、货款回收周期及節点是否落实等。传统的全面预算管理未以企业战略为指导，难以与企业日常经营管理有机结合，对企业长远发展的指导作用是有限的。

（二）全面预算缺乏全过程管理、预算控制和分析机制

首先，航空维修企业属于保障性企业，囿于行业特殊性，航空维修企业存在行业技术壁垒，对管理人员、技术人员水平要求高[2]。每型产品的修理状态不尽相同，生产周期和修理任务紧急程度不完全相同，维修紧急度高的备件采购和委外修理难以提前预测并纳入全面预算管理，新的支出项目只能根据管理层批准的资金预算进行预算调整，有一定的财务管理风险。其次，航修企业的预算管理普遍注重预算编制与指标的设计，却忽略预算管理工作。企业在做好总预算编制的任务之后，通常认定预算工作已经结束，预算管理部门并未关注预算编制后相关资源的投资回报有没有实现预先的期望，以及能否推动战略目标的达成，特别是企业的一些重大投资项目和重大预算项目，在立项初期进行了项目评估和审查，在项目竣工时也进行验收评审，但仍缺乏经济效益后评价体系。企业在管理预算资金的过程中，并未对其产出效益展开实时追踪与评估，使得执行环节很容易失控，预算约束无法发挥实际效用，限制了预算管理水平的提升。

（三）预算管理的考核与激励不足

首先，传统的预算方法以相关职能部门为实施单位，在预算执行和编制过程中，各部门更多的是考虑本部门的运作，不注重部门之间的沟通和交流，企业在进行绩效考核以及业绩评价活动时，主要将不同的部门设立为考核与评估的单元，由于不同部门间的协作能力与沟通意识不足，很难推进整体职能工作的落实。其次，企业员工是预算管理的基础，每个员工的工作成果将直接影响到预算管理的有效性。现实中，很多维修企业缺乏奖惩制度，维修人员缺乏预算管理意识[3]，导致预算考核无法对企业员工造成威慑，不能激发其工作热情。

三、完善全面预算管理的措施

（一）将企业战略思想引入到全面预算管理中，增强企业预算管理作用

一个企业的战略目标是其奋斗的方向。对于战略目标的制定，应该结合企业的实际状况进行拟定，这样对企业才具有实际可操作性。战略目标与全面预算之间是相互联系的，能够对预算结果产生影响，而预算则可以让目标继续保持或者进行修正。企业管理层、决策者要高度重视全面预算管理，企业全员上下应深入贯彻全面预算管理意识，优化治理结构，营造有利于全面预算管理体系的内部环境，充分发挥“控制基础、有效监督和配置资源”的作用，使全体员工认识到预算并不是没有用处的数据集合和指标堆砌，而是能够帮助企业进行相应管理的一种便捷的方式与科学的机制。从企业的方方面面都能够对预算产生影响，这也正说明预算能够体现企业管理的能力与现状，它是一种适合企业进行管理的机制体系，而不是简单的管理手段。F67968E4-29FE-4B5C-B3AE-576EE46BED68

（二）建立精细化预算效益评价体系，以产品经济效益为导向牵引预算

首先根据现有项目的程度和等级进行划分，对于较大的资产投资支出需要构建相应的后评价机制，对其进行指标数据的采集与分析，其中，指标数据包括多方面的，如产品研发成功的可能性、设备资金投入等，对重大项目资本支出的效益性进行工作后评价。其次是以产品盈利能力为牵引，引导资金预算的投资重点。航修企业修理产品种类、型号繁多，每型产品盈利能力不同，预算管理部门从产品盈利能力进行梳理，根据产品盈利能力，牵引全面预算编制向盈利能力强的产品倾斜，帮助企业在有限的资源投入下实现经济效益最大化。

（三）建立柔性化的预算管理考核机制，提高预算管理效率

预算管理的评价机制可以检查和评价企业各预算执行部门的工作业绩和执行情况，围绕创造价值的管理核心制定预算评价体系，并结合部门各岗位的职责和权益，自上而下，科学设计预算考核指标体系，如息税前利润、投资回报率等指标，量化关键业绩指标，根据实际情况辅之适当的定性指标进行考核。管理层应遵循客观、可控、动态、公平、公开、公正的原则进行全面预算考核，制定奖惩机制，约束与激励并存，做到“奖罚分明”，从而实现有效地监督与考核，提高每位员工的预算参与度和积极性。

（四）加强全面预算管理的信息化建设

航空维修企业不同于传统制造企业，其产品一般具有维修工艺复杂、非标准化等特点，借助企业建立ERP信息管理系统，横向整合生产任务及工作进度，做好零件的采购与入库工作，同时管理设备的使用、资金的收支等工作，搭建预算管理数据的有效平台，将各部门之间的财务信息实现共享，让财务管理变得透明公正，从而使企业能够在第一时间发现管理中可能存在的问题，对其及时进行解决，提高预算编制的效率，确保企业全面预算的有效实施。

四、结束语

航空维修企业作为服务保障性企业，其战略实施关系到国家和国防的发展，同时具有典型的风险密集型和技术密集型企业特点[4]，全面预算管理更是关乎企业既定战略目标的达成与实现。合理的预算管理体系能够帮助企业按照一定的计划有序地推进各个环节的工作，进而实现更高效率的自我管理。通过统筹编制和全面参与预算管理、细化预算考核机制以及业务部门之间信息联动，做好全面预算管理工作，做好预算监督，从而为企业的长远发展做好准备，确保既定战略的有效实施。AFA

参考文献

[1]李晨.企业全面预算管理存在的问题及对策—以航空维修企业为例[J].中国商论，2019（12） 112-113.

[2]林婷.滚动预算在航空维修业的应用分析[J].行政事业资产与财务，2021（20）：73-74.

[3]谭悦.飞机维修企业的维修成本控制和策略分析[J].设备管理与维修，2021（18）：51-52.

[4]譚航.疫情背景下航空维修业发展方向探索[J].中小企业管理与科技（下旬刊），2021（2）：47-48.

（审稿：陈莉萍编辑：张春红）F67968E4-29FE-4B5C-B3AE-576EE46BED68