企业智能财务的体系架构和应用探讨

杨亚蓓 中远海运船员管理有限公司天津分公司

引言

在经济持续发展的同时，信息技术的飞速发展也对会计核算和财务报告方式产生了深刻的影响，财务管理经历了财务电算化、财务信息化到财务智能化三个阶段。

第三次工业革命带来的计算机信息技术革命，使会计从手工记账阶段进入了电算化阶段。电算化阶段的应用主要有：电子数据存取、会计软件和计算机辅助报表生成。计算机软件的使用取代了一些手工记账，将会计人员从繁琐的手工记账中解放出来，将业务流程中复杂、不必要的环节交给计算机程序，大大提高了会计工作的效率和规范性。然而，在该阶段，计算机财务软件只是对手工会计的高度模拟，会计人员仍然需要收集数据，并将自己的会计凭证输入财务软件。本质上，财务管理业务流程没有改变。信息技术的作用主要体现在会计核算环节，只实现了部分会计处理的自动化。

随着信息技术的深入发展和ERP的提出，财务管理从电算化阶段进入信息化阶段。1990年，Gartner公司提出了ERP（Ent erprise Resource Planning，企业资源规划），ERP系统基于企业良好的网络传输能力和数据处理能力，使物资资源管理（物流）、人力资源管理（人流）、财务资源管理（财务流）和信息资源管理（信息流）集成一体化，业务与财务管理逐步整合发展。财务模块作为ERP系统的组成部分，与其他模块通过相应的接口实现信息的自动记入财务模块。财务管理信息化阶段的应用主要包括：以ERP为基础的业财一体化、财务共享服务中心、电子票据和电子档案、以网络数据库为基础的财务数据管理。在该阶段，财务管理工作可以为企业管理提供更加真实、及时、有效的财务信息和决策依据。财务工作不仅是一种简单的财务管理，还参与业务部门的决策和战略计划的制定。信息技术已经成为优化和再造财务管理流程和业务流程的工具。然而，现阶段的信息化建设主要针对财务会计流程的信息化处理。许多业务数据无法被会计信息系统收集和充分利用，财务会计流程、管理会计流程和业务活动流程尚未实现全面整合和智能化。

2011年，国资委提出，财务信息化水平较高的中央企业，应当持续优化财务信息系统功能，推进全球业务信息化、财务服务集中化，而财务信息化一般的中央企业，应当加强不同信息系统集成，建立覆盖全集团的财务信息系统。2014年，在管理会计体系建设方面，财政部提出，鼓励单位将管理会计信息化需求纳入信息化规划，鼓励大型企业和集团企业建立财务共享服务中心。在政府的政策支持和鼓励下，财务共享中心在我国企业特别是企业集团及大型企业中开始普及。信息化阶段的财务共享中心是财务管理信息化的重大发展，实现了财务会计的信息化，然而其没有实现全面智能化企业财务会计、管理会计和业务流程。

21世纪，第四次工业革命以前所未有的趋势席卷全球。以物联网、大数据、机器人和人工智能为代表的数字技术推动了社会生产方式的转变，财务管理开始由信息化阶段转向智能化阶段。在这种背景下，国务院于2015年首次提出培育和发展人工智能产业，2017年，国务院发布了相关制度文件，提出在进一步规划人工智能产业发展的同时，加快人工智能产业与现有产业的融合。政府各项制度文件及政策的出台，支持和鼓励了我国企业开始探索向智能财务的转型之路。在财务领域，以人工智能为代表的“大智移云物区”（大数据、人工智能、移动互联网、云计算、物联网和区块链）等新技术的发展，给财务管理带来了机遇和挑战，使财务管理由信息化向智能化转变。该阶段主要应用包括：基于RPA、机器学习和物联网等技术的全过程自动化会计处理，基于智能数据分析和专家系统等的成本管理，基于OCR、数据挖掘的决策支持和财务预测，基于智能控制、智能搜索和模式识别的风险管理。这一阶段不仅是流程和组织的再造，也是在更高层面上，对企业管理模式和管理理念进行再造。

一、智能财务定义及基本框架

智能财务是近年来财务领域的一个新生事物。目前，可供参考的理论和实践很少，学术界没有统一的定义，结合已有学术界学者的研究和笔者的理解，本文试着将其定义为：智能财务是基于“大智移云物区”等新技术，将企业业务流程、财务流程和管理流程进行有机融合，智能的完成企业财务管理活动，并进一步提供战略决策支持信息的新型财务管理工作。

企业内部智能财务系统组成主要包括智能财务信息技术、智能财务核算平台、智能财务管理平台以及智能财务战略平台。智能财务系统依托智能信息技术，将来自业务活动等外部环境的信息输入智能财务核算平台、智能财务管理平台以及智能财务战略平台，信息经平台处理后与财务专家的意见相结合，输出多维度的相关报告信息以满足决策者需求。企业内部智能财务系统建设的主要组成架构如下：

（一）智能财务信息技术

智能财务需要由信息技术组成的智能机器系统和财务专家进行协作完成，智能财务系统以智能信息技术为基础。在财务管理中典型的智能信息技术主要有如下：RPA（Robot process automation，机器人过程自动化），可以模拟人在计算机上的操作并重复运行，各种财务RPA在财务领域有着广泛的应用，其可应用于会计、资金管理、税务管理、预算管理、管理会计报表等财务工作。OCR（Optical Character Recognition，光学字符识别），将打印字符转换为文本格式，以便通过文字处理软件进行进一步编辑和处理，OCR可以应用于会计核算，尤其是在差旅等费用报销系统，利用OCR扫描图像识别可以用来获取发票等详细信息。数据挖掘，可以从海量数据中使用算法搜索隐藏于其中的信息，其方法包括信息检索、统计、机器学习、在线分析、依据以往经验的专家系统等，数据挖掘可以应用于财务会计报告、税务管理、预算管理、投融资管理、绩效管理等财务工作。云计算在财务领域的典型应用是基于私有云或混合云的企业财务共享。区块链技术，是一种数据库技术，因其“去中心化”特点可以实现数据库共享，且具有“不可篡改和伪造性”“全过程跟踪性”“可追溯性”“公开透明性”和“集体维护性”等特点，可以为企业各部门建立分布式账簿，财务管理中常见的应用场景是电子发票和产品追溯等。

（二）智能财务核算平台

智能财务核算平台通过“大智移云物区”等信息技术智能地完成财务核算工作。平台通过OCR、物联网、区块链等信息系统智能识别销售和应收、采购和应付、费用报销、项目过程中的各项业务信息，业务信息输入财务核算平台后，智能财务核算平台利用RPA、OCR影像识别、机器学习等信息技术实现智能识别、自动核算和智能稽核等财务核算智能化。智能财务核算平台建立了业财一体化的信息处理中心，基于企业业务流程和表单附件的梳理和优化，整合企业的业务流程和财务流程，体现了业务驱动财务，实现了会计核算自动化。智能财务核算平台主要包括按照会计准则直接处理的常规业务的标准化会计核算系统，以及需要人工智能技术的推理系统，后者需要财务人员进行思考和分解，利用信息技术将其转化为机器规则，典型应用场景为成本费用的分摊。在对业务数据财务核算的基础上，智能财务核算平台通过数据可视化、云计算及数据挖掘等信息技术实现财务报表自动生成、稽核以及报表合并。智能财务核算平台代替人工进行一些重复性高、逻辑性强的工作，提高了财务工作效率和财务合规能力。同时，利用信息技术来识别和收集业务数据更加详细、全面，为财务管理会计和财务战略管理的大数据分析奠定了基础。

（三）智能财务管理平台

智能财务管理平台通过财务信息技术智能地完成企业管理会计活动。管理会计面向企业内部决策者，关注企业的现在和未来，为企业的各项管理活动提供信息支持。传统的管理会计依靠财务人员根据财务数据和结构化业务数据进行分析和判断，存在可能出现较大误差的情况。随着信息技术的发展，通过使用云计算、数据挖掘和财务专家系统等，将智能核算平台识别、核算的大量业务、财务和外部环境数据，经过准确、全面的提取和计算，加以充分有效的应用，生成更准确、更全面的管理会计数据。在资产管理方面，利用物联网技术等信息技术，实现企业资产跟踪和资产盘点；在税务管理方面，利用RPA、云计算、区块链、数据挖掘、财务专家系统等财务信息技术，实现自动开票、发票查重、验真、纳税申报、智能税务预测、智能税务风险监控；在预算管理方面，运用RPA、数据挖掘、财务专家系统等财务信息技术，实现预算报表的自动编制、控制和智能评估；在成本管理方面，采用物联网、RPA等信息技术实现成本的自动采集和计算；在投融资管理方面，利用数据挖掘和财务专家系统实现投融资情景模拟和智能评估；在绩效管理方面，利用数据挖掘、RPA等信息技术实现企业绩效预测、敏感因素分析和指标自动计算；在管理会计报告方面，使用云计算、RPA和其他信息技术自动生成。智能财务管理平台充分利用了“大智移云物区”等信息技术的灵活性和大数据特点，可以挖掘相关数据和信息，最大限度地满足企业管理的需要，为管理者的决策提供支持。

（四）智能财务战略平台

智能财务战略平台实现企业智能决策，其在智能财务核算平台和智能财务管理平台的基础上，通过对财务数据、业务数据和企业外部数据进行整合分析、加工、价值信息挖掘，实现企业智能决策，它是智能财务发展到成熟阶段的产物。财务管理中的智能活动，如基于业务、财务、管理和外部数据进行的相对全面的分析、判断、报告和决策，将由人机系统共同完成。该阶段，人机系统中的人类财务专家需要进行较少决策，随着智能财务的不断发展，财务专家的活动将被系统逐步取代，智能系统将逐步完成所有的决策活动。

二、发展现状及可能的实现路径

目前，智能财务还处于萌芽阶段，企业多数处于财务电算化阶段，部分企业可以实现信息化，少数领先企业尤其是高科技企业开始探索向智能财务转型。

为了提高会计核算效率、会计信息质量和合规能力，基于集中核算的财务共享服务中心应运而生。同时，在国家有关部门的支持和鼓励下，许多企业，特别是中央企业，已经开启了以财务共享为起点的财务转型之路。随着信息技术的快速发展和应用，共享、协作、连接等各种新理念被植入财务共享服务中心，特别是RPA技术在财务共享中的应用，使财务共享服务的效率进一步提高，智能财务展示了其应用雏形。然而，需要注意的是，这不是智能财务，因为其业务的数据化程度和信息系统架构影响了人工智能的进一步应用。同时，由于信息系统架构的局限性，导致业务与财务数据的融合效率较低，企业财务管理会计的智能化无法实现，这也反映了财务共享服务中心的局限性。

企业财务智能转型需要应用“大智移云物区”等先进信息技术，还需要再造企业业务流程，建立健全管理体系，构建科学的组织结构，以及企业文化和思维观念的转变。对于财务智能化的转型，首先，企业应统筹规划，系统制定企业的智能财务发展规划，分步实施，先进行业务流程再造，进而实现财务数字化，最终逐步实现财务智能化的转型。其次，企业要优化内部业务流程，构建与财务智能相适应的科学组织架构，建立健全企业管理体系。最后，企业需要培养和引进财务人才。智能财务对财务人员提出了新的和更高的要求，未来财务人员需要成为同时掌握信息技术和财务专业知识的复合型人才。

结语

智能财务是近年来财务领域的一个新生事物。目前，可供参考的理论和实践很少。本文梳理了财务电算化、信息化和智能化的发展历程，并对智能财务的概念和体系结构进行了详细论述。本文结合企业财务管理的现状，探讨了企业智能财务转型的可能路径。但需要指出的是，智能财务的内涵和架构将随着技术的发展而不断调整。

智能财务是未来财务发展的必然方向。目前，它仍然是一个新的发展领域。学术界、企业和政府部门仍处于探索阶段。智能财务拥有技术支持，“大智移云物区”等先进信息技术的快速发展，为企业财务转型提供了技术支撑，科技革命和产业变革也为企业财务智能的转型创造了无限的机会和可能性。我们需要不断关注信息技术和企业实践的发展，才能尽早在企业中逐步实现智能财务。